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纳税服务宣传手册之一税务开业登记问：什么是税务登记？答：根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。 问：纳税人领取营业执照后，应在多长时间内到税务机关办理税务登记？答：应在核发营业执照后的三十日内到税务机关办理。问：办理开业登记，需要提供哪些资料？答：单位纳税人应提供以下资料：1工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件 2注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明3验资报告或评估报告原件及其复印件4组织机构统一代码证书副本原件及复印件5有关合同、章程、协议书复印件6法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件7纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件8改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件9房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件10汽油、柴油消费税纳税人还需提供：企业基本情况表；生产装置及工艺路线的简要说明；企业生产的所有油品名称、产品标准及用途11外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件个体类纳税人应提供以下资料：1工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件2业主身份证原件及其复印件（个体） 3负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（个人合伙企业） 4房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件 5组织机构代码证书副本原件及复印件（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）问：纳税人向国税机关申请办理税务登记，应在多长时间内办结？答：纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，国税机关当场办结。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，国税局办税服务厅应在税源管理平台向分局发起“调查核实任务”，分局调查核实后于15个工作日内向办税服务厅反馈，根据核查情况决定是否予以发放税务登记证件。问：纳税人开立存款帐户答：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。问：纳税人领取税务登记证多少日之内，应将其财务会计制度报送税务机关备案？答：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。问：关于税务登记方面的处罚包括哪些？答：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。纳税服务宣传手册之二税务变更 注销登记问：什么情况下办理变更登记？答：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。问：变更登记填什么表？答：需要填税务登记变更表问：变更登记提供哪些资料？答：涉及税务登记证内容发生变化的：1工商营业执照及工商变更登记表复印件 2组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供） 3业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供） 4场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件无房屋产权证的提供情况说明无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供） 5税务登记证正、副本原件6、企业类纳税人变更法人应有约谈记录，要同时约谈新、旧法人，约谈记录要由分局两个以上管理人员签字确认。变更登记注册类型及行业的需要在月底最后一个工作日或月初第一个工作日进行。7、西苑、营东、夏庄三个开发区内的企业如变更企业名称和法人，需出具开发区管委会证明。不涉及税务登记发生变化的：纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件问：办理变更登记的时限要求？答：纳税人已在工商行政机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记；纳税人按照规定不需要在工商行政机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记。问：什么情况下办理注销税务登记？答:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。问：一般纳税人如何办理注销税务登记？ 1、发票缴销： 发票缴销登记表2份普通发票使用情况统计表 1份纳税人申请发票管理岗- 验旧已使用发票，缴销空白发票， 完成发票缴销。2、取消防伪税控资格认定：防伪税控企业信息传递注销工作日志3份防伪税控企业金税卡、IC卡缴销表3份纳税人申请综合服务岗-注销报税县局法规股和信息中心缴回金税卡、IC卡设备，完成取消防伪税控资格。3、取消增值税一般纳税人资格认定：纳税人申请综合服务岗提供取消增值税一般纳税人资格申请审批表文书受理录入传递至分局，经调查情况属实分局长审批传递至县局法规，并由法规股长及主管法规局长审批办税服务厅文书经办岗文书销号完成取消增值税一般纳税人资格认定。4、注销税务登记： 发票管理岗纳税人申请填写注销税务登记申请审批表综合服务岗缴回发票领购簿 申报增值税，企业所得税季报、年报及清算申报，缴回税务登记证件相关岗位签字传递至分局企业出具注销户清算底稿，经分局调查核实后，出具注销户清算报告分局长签字传递至县局征管由征管股长和主管征管局长签字确认完成一般纳税人注销手续。注：1、如果该一般纳税人属于特殊行业，在取消增值税一般纳税人资格前，需填写取消税务认定申请审批表，由大厅受理、分局调查核实、县局审批完成取消各种税务认定。（其流程参考“取消一般纳税人资格认定”）。2、如果该一般纳税人是出口企业，在取消增值税一般纳税人资格前，需先做出口企业注销登记。流程如下：携带分局出具的调查报告纳税人申请市局出口退税科，填写出口企业注销登记申请审批表由市局主管领导签字后，完成出口退税登记纸质注销手续当地办税服务厅综合服务岗文书受理，录入市局审批的出口企业注销登记申请审批表办税服务厅主任审批传递至市局主管领导审批办税服务厅文书销号完成出口退税登记注销手续。问：双定户如何办理注销登记手续？ 发票管理岗纳税人申请 填写注销税务登记申请审批表综合服务岗依据普通发票查验表，验旧已使用发票，缴销空白发票，缴回发票领购簿填写个体工商户增值税分月汇总申报表，申报增值税，缴回税务登记证件相关岗位签字传递至分局经分局调查核实后，出具调查核实情况表分局长签字县局征管由征管股长和主管征管局长签字确认完成双定户注销手续。问：纳税人办理注销登记的时限？答：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；问：纳税人申请注销登记后，税务机关应在多长时间内办结？答：自受理注销税务登记之日起15个工作日内办结。 纳税服务宣传手册三 一般纳税人资格认定问：什么是增值税纳税人？答：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。问：什么是小规模纳税人？答：凡符合下列条件的为小规模纳税人：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；2、其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。问：什么是增值税一般纳税人？答：除小规模纳税人以外的增值税纳税人为增值税一般纳税人。问：增值税纳税人什么情况下可以向国税机关申请办理一般纳税人？答：增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，均应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。问：纳税人申请一般纳税人资格认定，应提供哪些资料？答：1.税务登记证副本； 2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。 6、毛皮（绒）加工企业基本情况表2份（皮毛企业提供）问：达到一般纳税人认定标准的，应在多长时间内申请一般纳税人资格认定？答：纳税人符合增值税一般纳税人资格认定管理办法第三条规定的，应当在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定。问：一般纳税人资格认定的权限属于哪个机关？在受理纳税人申请之日起，多长时间办结？答：一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20个工作日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。问：认定一般纳税人后，可否转为小规模纳税人管理？答：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。问：对哪些企业实行辅导期管理？辅导期管理的期限是多少？答：1、按照认定办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。2、国家税务总局规定的其他一般纳税人：是指具有下列情形之一的一般纳税人：增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；骗取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局规定的其他情形。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。问：对辅导期纳税人在进项税额抵扣及发票领购方面有何特殊规定？答：辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。1、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。2、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。3、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。4、辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。纳税服务宣传手册之四发票管理一、 业务概述：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票，经主管税务机关审核后，发放发票领购簿。二、法律依据中华人民共和国税收征收管理法第二十一条中华人民共和国发票管理办法第十五条、第十六条中华人民共和国行政许可法国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知（国税发200473号）三、发票领购资格核定（一）、首次核定增值税专用发票、增值税普通发票电脑版1、纳税人应提供主表份数：（1）、税务行政许可申请表1份（2）、领取增值税专用发票领购簿申请书1份（3）、最高开票限额申请表1份（4）、防伪税控企业认定登记表2份（5）、纳税人票种核定申请审批表1份（6）、增值税普通发票最高开票限额申请审批表1份2、纳税人应提供资料：（1）、税务登记证（副本）（加盖“增值税一般纳税人戳记”）（2）、发票经办人身份证明及复印件（3）、财务专用章或发票专用章印模（4）、单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料3、办税流程：纳税人申请综合服务窗口提交已填写完毕的主表及相关资料文书受理录入办税服务厅主任审批传递至分局经分局调查核实，分局长审批传递至县局法规股长及主管法规局长审批办税服务厅文书经办岗文书销号票种核定完成。（二）、首次核定普通发票1、纳税人应提供主表份数：（1）、税务行政许可申请表 1份（2）、普通发票票种核定（变更）申请表1份（3）、开具收购业务申请表2、纳税人应提供资料：（1）、税务登记证（副本）（2）、发票经办人身份证明及复印件（3）、财务专用章或发票专用章印模（4）、专用U盘3、办税流程：河北省国家税务局通用机打发票C纳税人申请综合服务窗口提交已填写完毕的主表及相关资料文书受理录入办税服务厅主任审批传递至分局经分局调查核实，分局长审批办税服务厅文书经办岗文书销号票种核定完成。其他普通发票：纳税人申请综合服务窗口提交已填写完毕的主表及相关资料文书受理录入在税源管理平台发起调查核实任务分局调查核实任务完成办税服务厅主任审批办税服务厅文书经办岗文书销号票种核定完成。（三）、变更增值税专用发票用量1、纳税人应提供主表份数：（1）、纳税人票种核定申请审批表 2份（2）、改变增值税专用发票限量申请审批表2份2、纳税人应提供资料：（1）、防伪税控开票子系统打印的最近三个月领购发票汇总表、已开票情况明细表（2）、有关购销合同或协议（合同金额应和增量的发票开具金额相符）3、办税流程：同首次核定增值税专用发票一样（四）、普通发票改变用量1、提供主表：普通发票票种核定（变更）申请表，河北省国家税务局通用机打发票C增量需由企业提出书面申请，填写开具收购业务申请表，皮毛企业河北省国家税务局通用机打发票C增量还需填写皮毛企业生产经营情况调查表，其他企业河北省国家税务局通用机打发票C增量需提供与增购发票数量相符的销售合同或收购合同。2、办税流程：与首次核定河北省国家税务局通用机打发票C一样 (五)、改变最高开票限额1、提供主表份数：（1）、最高开票限额申请表2份（2）、纳税人票种核定申请审批表2份（3）、防伪税控开票子系统打印的最近三个月领购发票汇总表、已开票情况明细表（4）、有关购销合同或协议2、办税流程：同首次核定增值税专用发票一样注：1、首次申请收购发票，每次领购数量为30份，每月为60份。2、纳税人申请增值税专用发票、增值税普通发票电脑版使用纳税人票种核定申请审批表，纳税人申请普通发票使用普通发票票种核定（变更）申请表四、发票领购1、纳税人应提供主表份数：普通发票使用情况统计表、发票领购单、发票查验表2、纳税人应提供资料：（1）、发票统一领购簿（2）、税控IC卡（一般纳税人使用）和专用U盘（3）、财务专用章或发票专用章（4）、已用发票存根（初次购买除外、购税控发票携带已开具的最后一张记账联）五、发票缴销1、纳税人应提供主表份数：发票缴销登记表2份；发票查验表 1份、普通发票使用情况统计表1份2、纳税人应提供资料：（1）、发票统一领购簿（2）、需缴销的空白发票和已使用完的发票（3）、税控IC卡（一般纳税人注销税务登记、取消一般纳税人资格还需提交金税卡）六、发票违章处罚：违反发票管理法规的行为包括：未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；未按照规定领购发票的；未按照规定开具发票的；未按照规定取得发票的；未按照规定保管发票的未按；照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种以上行为的，可以分别处罚。非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品，由税务机关依法予以查封、抵押或者销毁，没收非法所得和非案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。纳税服务宣传手册之五企业所得税部分税收优惠政策一、企业的下列所得，免征、减征企业所得税1、从事农、林、牧、渔业项目的所得企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 3、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。上述2、3条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。4、技术转让所得一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。二、小型微利企业的税收优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的收率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所谓从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）2 全年月平均值=全年各月平均值之和12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。三、 加计扣除1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2、企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。四、固定资产加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税条例规定的计算折旧最低年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。五、 综合利用资源的税收优惠企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。六、 税额抵免企业购置并实际使用国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。七、企业的下列收入免税1、国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。上述股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。4、符合条件的非营利组织的收入。纳税服务宣传手册之六企业所得税扣除项目规定一、 扣除项目的基本范围企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额扣除。所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。1、成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 2、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。3、税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。4、损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。5、其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。二、限定条件的扣除项目1、工资、薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。2、社会保障性缴款及保险费支出企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。3、职工福利费、支出企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。4、工会经费和职工教育经费支出企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5、业务招待费支出企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。6、借款费用或利息支出企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照企业所得税条例的规定扣除。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。7、广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。8、专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。9、固定资产租赁费企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。10、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。11、企业之间支付的费用企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。12、公益性捐赠支出企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。13、手续费及佣金支出企业发生于生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。三、不允许扣除的项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。纳税服务宣传手册之七增值税征税范围税率一、 基本规定增值税的征税范围：包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口的货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 二、视同销售货物行为的征税规定单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 三、混合销售行为的征税规定一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。所谓非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。对混合销售行为的税务处理方法为：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。但纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： 1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； 2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 四、兼营非增值税应税项目的规定兼营非增值税应税项目，是指增值税纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非增值税应税劳务。但所从事的非应税劳务与某一项销售货物和应税劳务无直接的联系和从事关系，即销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。五、属于增值税征税范围的特殊项目1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。3、典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品，应当征收增值税。4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，均应当征收增值税。六、基本税率纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%，提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。七、低税率纳税人销售或进口下列货物的，税率为13%：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。按照现行规定，下列货物增值税税率为13%：1、农产品。是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。挂面按照粮食复制品适用13%的增值税税率；麦芽不属于农业产品范围，应适用17%的增值税税率。2、音像制品。是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。3、电子出版物。4、二甲醚金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率自2009年1月1日起由13%恢复到17%，食用盐仍适用13%的增值税税率。八、零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。九、征收率1、一般规定：属于小规模纳税人的，增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。2、具体规定：自2009年1月1日起，下列货物实行增值税简易征收办法，其征收率为：（1）、纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照使用税率征收增值税。小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（2）、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（3）、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；自来水；商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）（4）、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品；经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。（5）、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按照按简易办法依照6%征收率征收增值税的，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税额。纳税服务宣传手册之八增指税政策规定一、 销项税额销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。（一）、销售额的一般规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： 1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2、同时符合以下条件的代垫运输费用： （1）、承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）、纳税人将该项发票转交给购买方的。 3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （1）、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （2）、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （3）、所收款项全额上缴财政。 （4）、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 （二）、一并征收增值税的非应税劳务：纳税人的混合销售行为，属于征收增值税的，其销售额应为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。（三）含税销售额换算销售额的规定：销售额=含税销售额（1+税率）（四）税务机关核定销售额的规定：纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由或者纳税人发生了视同销售货物的行为而无销售额者，由主管税务机关按下列顺序确定销售额： 1、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 3、按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 组成计税价格=成本（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本（1+成本利润率） (1-消费税税率)公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定,现行的成本利润率为10%,但属于应从价定率征收消费税的货物,其计税价格公式中的成本利润率,为消费税法中规定的成本利润率。（五）、特殊销售方式的销售额：1、折扣方式销售货物：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的余额为销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。2、以旧换新方式销售货物：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减所换回旧货的折价款。3、还本销售方式销售货物：纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除换本支出。4、以物易物方式销售货物：以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并按规定核算进项税额。5、销售货物收取的包装物押金：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还均并入销售额征税。二、进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。1、 从销售