会计基础第八章 账务处理程序

第八章 账务处理程序 本章将主要介绍账务处理程序的意义和种类 、 不同种类账务处理程序的内容 。 重点介绍了记账凭证账务处理程序 、 汇总记账凭证处理程序和科目汇总表账务处理程序的内容 。 重点掌握不同账务处理程序的差别 、 适用范围等内容 。 第八章 账务处理程序 会计信息处理技术的演变 结绳记事 计算机 算盘、计算器 会计信息处理技术演变的影响 会计核算形式 会计人员 手工记账 会计电算化 珠算等级证书 会计电算化证书 一、账务处理程序的概念与意义 概念： 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 包括会计凭证的设置、填制和传递；会计账簿的设置，账页格式的设置以及账簿之间相互关系的确定；记账程序及其步骤；登记账簿的方法等。 要与本单位经济业务性质 、 规模大小和经营业务繁简相适应 ， 有利于会计核算的分工协作 ， 有利于落实会计工作的岗位责任制 。 要能正确 、 全面 、 及时地提供会计核算资料 ， 以满足投资人 、 债权人和主管财政机关运用会计管理经济的实际需要 。 要在保证会计核算资料正确、及时和完整的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，提高核算工作的效率。 二、账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序 基础 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的步骤 第二节 记账凭证账务处理程序 (1) 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 (2) 根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (3) 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 (4) 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账。 (5) 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 (6) 将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对。 (7) 月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 记账凭证账务处理程序图（图 8 基本特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是一种 最基本 的账务处理程序，是其他各种账务处理程序产生和演变的基础。 第二节 记账凭证账务处理程序 二、 记账凭证账务处理程序的内容 会计凭证、账簿的种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （ 借 、 贷 、 余三栏式 ） 通用记账凭证 （ 收 、 付 、 余三栏式 ） （ 借 、 贷 、 余三栏式 ） （ 数量金额式 ） （ 多栏式 ） 总 账 明细账 日记账 优缺点和适用范围 简单明了 ， 易于理解 ， 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 。 优 点 登记总分类账的工作量较大 。 缺 点 规模较小 、 经济业务量较少的单位 。 适用 范围 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 ， 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证 、 汇总付款凭证和汇总转账凭证 ， 再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 。 凭证、账簿的设置 1、 凭证设置： 除收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还要增设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 2、账簿设置： （同记账凭证账务处理程序） 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证根据收款凭证、分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总； 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 (1) 根据原始凭证填制汇总原始凭证； (2) 根据原始凭证或汇总原始凭证， 填制收款凭证、 付款凭证和转账凭证， 也可以填制通用记账凭证； (3) 根据收款凭证、 付款凭证逐笔登记库存现金日 记账和银行存款日 记账； (4) 根据原始凭证、 汇总原始凭证和记账凭证， 登记各种明细分类账； (5) 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； (6) 根据各种汇总记账凭证登记总分类账； (7) 期末， 将库存现金日 记账、 银行存款日 记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； (8) 期末， 根据总分类账和明细分类账的记录， 编制财务报表。 二、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 汇总记账凭证账务处理程序图 比较图 8 三、 汇总记账凭证账务处理程序的内容 减轻了登记总分类账的工作量 ， 便于了解账户之间的对应关系 。 优 点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证 ， 不利于会计核算的日常分工 ， 当转账凭证较多时 ， 编制汇总转账凭证的工作量较大 。 缺 点 规模较大 、 经济业务比较多的单位 。 适用 范围 特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 凭证、账簿的设置 科目汇总表核算组织程序凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序的凭证和账簿的设置相似，需 另行设置科目汇总表。 第四节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制、列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。 一、科目汇总表的编制方法 首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏内。 其次根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏。 按会计科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。 在科目汇总表上，还应注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备进行检查。 其他业 现收 6- 日期 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 12月 1日 承前页 借 2,000 12月 31日 汇字 185,080 85,813 借 1,267 本月合计 85,080 85,813 借 1,267 总分类账 账户名称：现金 二、科目汇总表账务处理程序的步骤 (1) 根据原始凭证填制汇总原始凭证； (2) 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证； (3) 根据收款凭证、 付款凭证逐笔登记库存现金日 记账和银行存款日 记账； (4) 根据原始凭证、 汇总原始凭证和记账凭证， 登记各种明细分类账； (5) 根据各种记账凭证编制科目 汇总表； (6) 根据科目 汇总表登记总分类账； (7) 期末， 将库存现金日 记账、 银行存款日 记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对相符； (8) 期末， 根据总分类账和明细分类账的记录， 编制财务报