会计学第十四章财务报告ppt课件.ppt

第十三章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表 第一节财务会计报告概述 一 财务会计报告的作用财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的书面文件 1 为企业投资者和债权者进行投资和信贷决策提供信息 2 为企业管理者加强经营管理提供信息 3 为国家有关部门制定政策和宏观调控提供信息 二 财务会计报告的组成1 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表2 会计报表附注 会计报表附注是对会计报表的某些项目作进一步的补充说明 3 财务情况说明书三 财务会计报告的编制要求1 内容完整2 数字真实3 报送及时4 手续齐备 第二节资产负债表 一 资产负债表的作用反映企业某一特定日期财务状况的报表 揭示企业所拥有的经济资源及其分布状况 揭示企业债务结构以及企业的偿债能力 揭示企业所有者权益的构成和企业的财务实力 二 资产负债表的结构以 资产 负债 所有者权益 会计平衡式为理论依据 采用账户式结构反映企业一定日期的财务状况 左方资产按流动性的快慢 变现能力的强弱和重要程度排列 右方权益按索偿期的长短排列 三 资产负债表的编制方法 一 年初数根据上年资产负债表 期末数 栏内所列数字填列 二 期末数1 根据总账期末余额直接填列2 根据总账期末余额计算填列3 根据明细帐期末余额计算填列4 根据总账和明细帐期末余额计算填列5 有备抵科目的项目备抵后填列 第三节利润表 一 利润表的作用又称损益表或收益表 反映企业某一会计期间经营成果的报表 可以反映企业利润总额及其构成 分析企业损益增减变化的原因及其发展趋势 二 利润表的结构以 利润 收入 费用 会计等式为理论依据 采用多步式结构反映企业在一定会计期间经营成果 按各项收入 费用以及构成利润的各个项目分类分项列示 三 利润表的编制方法 一 本月数根据损益类账户本月发生额分析填列 二 本年累计数根据损益类账户累计发生额分析填列 第四节现金流量表 一 现金流量的作用反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表 可以反映企业在一定期间内经营活动 投资活动和筹资活动所产生的现金流量 说明企业一定期间内现金流入和现金流出的原因 反映企业的偿债能力 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 二 现金流量表的编制基础是以现金为基础编制的 库存现金企业持有的可随时支付的现金 银行存款企业存放在金融机构可随时支取的存款 其他货币资金企业存放在金融机构的有特定用途的资金 包括外埠存款 银行汇票 本票存款等 现金等价物企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额的交易性金融资产 一般指三个月可转换为现金 三 现金流量的分类按现金流量的来源和用途不同 可分为三类 一 经营活动产生的现金流量企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 如销售商品或提供劳务 购买货物或接受劳务 支付税款等 二 投资活动产生的现金流量企业购建和处置长期资产以及不包括在现金等价物范围内的投资活动 三 筹资活动产生的现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 四 现金流量表的结构 一 正表1 经营活动产生的现金流量 销售商品提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 购买商品接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金等 2 投资活动产生的现金流量 收回投资 取得投资收益收到的现金 处置固定资产 无形资产收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 购建固定资产 无形资产支付的现金 投资支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金等 3 筹资活动产生的现金流量 吸收投资 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 偿还债务 分配股利或支付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金等 4 汇率变动对现金的影响 5 现金及现金等价物净增加额 二 补充资料1 将净利润调节为经营活动现金流量 2 不涉及现金收支的投资和筹资活动 3 现金及现金等价物净增加情况 四 现金流量表的编制方法 一 直接法正表采用直接法 以利润表为起点 通过编制调整分录 权责发生制转化为收付实现制 从而计算出经营活动 投资活动和筹资活动产生的现金流量 1 根据企业会计记录直接填列设置多栏式的日记账或多栏式现金流量簿 2 根据资产负债表和利润表有关资料分析填列工作底稿法或T型账户法 3 将权责发生制确认的收入和费用转化为收付实现制确认的收入和费用