第二章会计科目、会计账户和复式记账PPT课件.ppt

第二章会计科目 会计账户与复式记账 会计等式会计科目会计账户复式记账 1 可编辑 学习本章 要求理解会计等式的产生和内涵 了解会计科目的作用以及科目内容与级次 理解设置账户的必要性及复式记账的特点 掌握账户的基本结构和借贷记账法的记账符号 记账规则和试算平衡 2 可编辑 第一节会计等式 一 静态会计等式资产 权益 债权人 投资人 负债 所有者权益 3 可编辑 二 动态会计等式收入 费用 利润三 动静结合的会计等式 会计恒等式 期末结帐前 资产 负债 所有者权益 收入 费用 或 资产 费用 负债 所有者权益 收入期末结帐后 资产 负债 所有者权益 4 可编辑 Example 假设利达时装店自筹现金6000元 并向银行借入短期借款4000元 存入银行准备从事时装经营 资产10000元 银行存款 负债所有者权益4000元 6000元 短期借款 实收资本 资金10000元 5 可编辑 该店在一个月内发生了两项经济业务 第一项是将银行存款8000元购买A商品 并全部出售获得现金12000元 第二项是将12000元银行存款全部购买B商品 也全部售出获得现金收入16000元存入银行 本月另发生其他费用1000元 6 可编辑 收入28000元 费用21000元 利润7000元 期末结帐前 资产17000元 负债4000元 所有者权益6000元 收入费用28000元21000元 或者 资产17000元 费用21000元 收入28000元 负债4000元 所有者权益6000元 7 可编辑 期末结帐后 不分配利润 也不还债 资产17000元 负债所有者权益4000元13000元 分配利润4000元 其余增加投资 资产13000元 负债所有者权益4000元9000元 还债4000元 其余增加投资 资产13000元 所有者权益13000元 8 可编辑 结论 资产 负债 所有者权益 是企业经营中最基本的会计等式 它反映企业在某一时日的财务状况 包含了 收入 费用 利润 的内容 而后者是前者的必要补充 会计等式揭示了会计要素之间的内在联系 所有者权益随着企业经营效益的变化而变化 9 可编辑 四 经济业务对会计等式的影响 10 可编辑 11 可编辑 Exa1 Example 假设李君用现金6000元作为投资 经营一个时装店 利达时装店 现金存入开户银行 9月1日开始营业 资产6000元 银行存款 负债0 所有者权益6000元 实收资本 12 可编辑 该店向银行借入为期六个月的短期借款4000元 用于商品周转 款项已存入银行 Exa2 资产10000元 银行存款 负债4000元 短期借款 所有者权益6000元 实收资本 13 可编辑 该店开出支票购入A商品8000元 商品验收入库 Exa3 资产2000元 银行存款 8000元 库存商品 负债4000元 短期借款 所有者权益6000元 实收资本 14 可编辑 向长虹服装厂购入A商品22000元 商品已验收入库 货款尚未支付 Exa4 资产2000元 银行存款 30000元 库存商品 负债4000元 短期借款 22000元 应付账款 所有者权益6000元 实收资本 15 可编辑 Exa5 销售商品取得收入28000元 其中第一次12000元 第二次16000元 货款收到存入银行 资产30000元 银行存款 30000元 库存商品 负债4000元 短期借款 22000元 应付账款 所有者权益6000元 实收资本 收入28000元 主营业务收入 16 可编辑 资产30000元 银行存款 10000元 库存商品 负债4000元 短期借款 22000元 应付账款 所有者权益6000元 实收资本 收入28000元 主营业务收入 费用20000元 主营业务成本 Exa6 由于销售商品使该店资产减少了20000元 其中第一次8000元 第二次12000元 同时也发生了一项费用20000元 17 可编辑 Exa7 开出支票支付水电费1000元 资产29000元 银行存款 10000元 库存商品 费用20000元 主营业务成本 1000元 管理费用 负债4000元 短期借款 22000元 应付账款 所有者权益6000元 实收资本 收入28000元 主营业务收入 18 可编辑 Exa8 开出支票 偿还应付长虹服装厂账款6000元 资产23000元 银行存款 10000元 库存商品 费用20000元 主营业务成本 1000元 管理费用 负债4000元 短期借款 16000元 应付账款 所有者权益6000元 实收资本 收入28000元 主营业务收入 19 可编辑 Exa9 开出面额为6000元20天后付款的票据 交给长虹服装厂 偿还前欠货款 资产23000元 银行存款 10000元 库存商品 费用20000元 主营业务成本 1000元 管理费用 负债4000元 短期借款 10000元 应付账款 6000元 应付票据 所有者权益6000元 实收资本 收入28000元 主营业务收入 20 可编辑 结论 21 课堂练习1 分析经济业务对会计等式的影响 见教材 P67习题四 会计学原理 22 可编辑 第二节会计科目 23 可编辑 24 可编辑 25 可编辑 一 会计科目的概念会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的项目 科目本身的涵义就是归类的意思 界门亚门纲目科属种 虎白菜 动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎 植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜 26 可编辑 二 设置会计科目的原则考虑会计对象的特点符合经济管理需要保持相对稳定 统一编号保证总体的完整性和个体的互斥性 会计要素 会计要素 会计要素 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 27 可编辑 三 会计科目的分类 28 可编辑 四 会计科目的分级 29 可编辑 30 可编辑 31 可编辑 五 工业企业常用会计科目P49 企业会计准则 应用指南 中规定的会计科目名称表 32 课堂练习2 请对下列科目进行分级 14 基本生产成本 13 生产成本 12 乙材料 11 甲材料 10 固定资产 9 工商银行临时借款 8 应付账款 7 应付丙工厂货款 6 辅助材料 5 主要材料 4 应收B公司货款 3 B产品生产成本 2 短期借款 1 原材料 15 润滑油 16 运输工具 17 生产用房 18 生产用固定资产 19 A产品生产成本 20 机器设备 21 应收账款 22 辅助生产成本 23 应收A单位货款 24 应付丁公司货款 会计学原理 33 14 基本生产成本 13 生产成本 12 乙材料 11 甲材料 10 固定资产 9 工商银行临时借款 8 应付账款 7 应付丙工厂货款 6 辅助材料 5 主要材料 4 应收B公司货款 3 B产品生产成本 2 短期借款 1 原材料 15 润滑油 16 运输工具 17 生产用房 18 生产用固定资产 19 A产品生产成本 20 机器设备 21 应收账款 22 辅助生产成本 23 应收A单位货款 24 应付丁公司货款 一级总账科目二级子目三级细目 会计学原理 34 课堂练习3 请对下列科目进行分类 实收资本 在途物资 原材料 制造费用 应付账款 应收账款 预付账款 预收账款 生产成本 库存商品 主营业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 应付职工薪酬 累计折旧 财务费用 长期待摊费用 利润分配 盈余公积 本年利润 会计学原理 35 资产类负债类所有者权益类成本类损益类 实收资本 在途物资 原材料 制造费用 应付账款 应收账款 预付账款 预收账款 生产成本 库存商品 主营业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 应付职工薪酬 累计折旧 财务费用 长期待摊费用 利润分配 盈余公积 本年利润 会计学原理 36 课堂练习4 判断经济业务的科目名称及所属要素 见教材 P66习题二 会计学原理 37 可编辑 第三节会计账户 一 账户的概念会计账户 是根据会计科目开设的 具有一定的结构 用来系统 连续地记载各项经济业务的一种工具 二 账户与会计科目的关系联系 账户据科目开设 二者内容一致 目的也相同 都为了分类提供会计信息 区别 账户具有结构 而科目没有 科目由国家统一制定 而账户则是科目的具体运用 38 可编辑 三 账户的结构账户的基本结构 增加数 减少数和结余数 账户的一般格式 39 可编辑 T字账 40 可编辑 四 借贷记账法下账户的结构 41 可编辑 一 资产类账户的结构 42 可编辑 二 负债及所有者权益类账户的结构 43 可编辑 44 可编辑 EXAMPLE Exa1 设某公司2011年9月初有库存现金200元 9月份发生了以下四笔与现金有关的经济业务 1 9月10日支出现金100元 2 9月15日从银行提取现金400元 3 9月22日提现1000元 4 9月28日支出现金1200元 45 可编辑 Exa2 设某公司9月初欠供应单位货款10 000元 9月份发生了以下几笔与应付账款有关的经济业务 1 9月5日 新增一笔5000元的应付账款 2 9月7日 偿还前欠的10 000元应付账款 3 9月15日 新增一笔8000元的应付账款 4 9月20日 偿还5000元的应付账款 46 可编辑 增加资产 增加所有者权益 减少资产 减少所有者权益 经营成果 三 收入类与费用类账户的结构 47 可编辑 48 可编辑 49 可编辑 资产类账户 权益类账户 收入 成果 类账户 费用 成本 类账户 结构相似 资产 费用 负债 所有者权益 收入 50 可编辑 Exa3 设某酒店9月份发生了以下4笔收入业务 1 9月8日 住房部收入15000元 存入银行 2 9月20日 餐厅收入5000元 存入银行 3 9月21日 其他业务收入3000元 存入银行 4 9月31日 将本月实现的收入转到 本年利润 账户 51 可编辑 Exa4 该酒店9月份发生了以下费用业务 1 9月15日 以存款支付租赁费4000元 2 9月25日 以现金支付营业人员工资5000元 3 9月27日 结转餐厅用料成本2000元 4 9月27日 以存款支付煤气费1000元 5 9月31日 将本月发生的费用结转到 本年利润 账户 52 可编辑 本年利润 5 12000 费用 4 23000 收入 本期发生额12000 本期发生额23000 期末余额11000 53 课堂练习5 熟悉不同账户的结构见P67习题三 会计学原理 54 可编辑 第四节复式记账 一 记账方法 55 可编辑 二 复式记账法 56 可编辑 三 借贷记账法 57 可编辑 1 借贷记账法的记账符号 58 资产 费用 负债 所有者权益 收入 会计学原理 59 可编辑 2 记账规则 60 可编辑 Exa1 东湖公司9月5日获得企业所有者以新设备1台追加投资 价值65000元 61 可编辑 Exa2 东湖公司9月12日用银行存款偿还银行短期贷款40000元 62 可编辑 Exa3 东湖公司9月16日从银行提取现金500元备用 63 可编辑 Exa4 东湖公司9月20日向银行取得短期借款60000元直接偿还应付账款 64 可编辑 结论 65 可编辑 记账时对经济业务分析应考虑的因素 受影响的账户账户类别借方或贷方金额的变化 66 Example Exa1 本月5日业主李君为扩大经营 投入现金8000元存入开户银行 借方银行存款贷方借方实收资本贷方 8000 8000 会计学原理 67 6日购入原材料一批 价值2000元 货款未付 Exa2 借方原材料贷方借方应付账款贷方 2000 2000 会计学原理 68 Exa3 7日开出支票一张购入B商品10000元 商品已验收入库 借方银行存款贷方借方库存商品贷方 10000 10000 会计学原理 69 可编辑 Exa4 12日该店上个月开给长虹服装厂的一张面值为6000元的商业汇票 现已到期 如数承兑付款 借方银行存款贷方借方应付票据贷方 6000 6000 70 可编辑 Exa5 20日开出支票一张 支付本月电费800元 借方银行存款贷方借方管理费用贷方 800 800 71 可编辑 Exa6 24日向珞南商场销售商品一批 取得收入20000元 收回现金15000元 存入银行 余款暂欠 借方主营业务收入贷方借方银行存款贷方 借方应收账款贷方 20000 5000 15000 72 可编辑 Exa7 25日结转本月已销商品的进价成本计12000元 借方库存商品贷方借方主营业务成本贷方 12000 12000 73 可编辑 Exa8 26日购入A商品一批 价值5000元 开出支票一张计3000元 支付部分货款 其余2000元暂欠 借方银行存款贷方借方库存商品贷方 借方应付账款贷方 3000 5000 2000 74 可编辑 Exa9 30日将本期商品销售收入20000元 结转到 本年利润 账户 借方本年利润贷方借方主营业务收入贷方 20000 20000 75 可编辑 Exa10 30日将本期销售成本12000元 管理费用800元 结转到 本年利润 账户 借方管理费用贷方 借方主营业务成本贷方 借方本年利润贷方 12000 800 12800 76 可编辑 3 试算平衡 77 可编辑 78 可编辑 1 本期发生额的平衡原理 79 可编辑 2 期末余额的平衡原理 80 可编辑 4 账户分类 81 可编辑 四 借贷记账法的具体运用1 账户对应关系与会计分录 82 可编辑 记账符号 会计科目 会计分录的三要素 变动金额 83 可编辑 会计分录的书写格式 84 可编辑 会计分录的分类 85 可编辑 EXAMPLE 东湖公司购进材料一批 付现金260元 东湖公司偿付供货单位货款10 000元 300元用现金支付 其余用银行存款支付 86 可编辑 2 过账 87 可编辑 3 编制试算平衡表 88 可编辑 试算表的编制方法 89 可编辑 10年 90 可编辑 91 可编辑 92 可编辑 201012 93 课堂练习6 东湖公司2011年9月期初余额如下 金额单位 元 会计学原理 94 9月份该公司发生下列经济业务 1 购进材料一批 计价11700元 含增值税17 材料验收入库 货款以银行存款支付 2 生产车间向仓库领用材料40000元 全部投入生产 3 从开户银行提取现金400元 4 以银行存款购入运输汽车一辆 计价100000元 5 用银行存款偿还应付供货单位材料款3000元 6 生产车间向仓库领用材料25000元 全部投入生产 7 收到购货单位前欠货款3000元存入银行 8 以银行存款16000元 归还短期借款12000元 归还应付供货单位货款4000元 9 其他单位投入资本20000元存入银行 10 收到购货单位前欠货款4000元 其中支票3600元存入银行 另400元为现金 会计学原理 95 要求 1 根据9月份发生的经济业务编制会计分录 2 开设各账户的T字账 3 编制9月份的试算平衡表 会计学原理 96 课后作业 第二章习题五 习题七 会计学原理 97 可编辑 五 总分类账和明细分类账 一 总分类账总分类账是按总账科目设置账页 对会计要素的增减变动进行分类 连续登记的账簿 二 明细分类账明细分类账是根据明细会计科目开设的 用以记录相关总账详细情况的账