建设工程费用定额调整(1)PPT课件.ppt

建设工程费用定额调整 任红英 2020 3 26 1 一 营改增概述二 原费用定额介绍及调整内容三 费用定额调整的方法四 营改增后费用定额的使用方法五 需说明的几个问题 2020 3 26 2 营改增概述 1 营业税概念2 增值税概念3 两税差异4 营改增调整内容和原则5 营改增的计税方法 2020 3 26 3 一 营改增概述 1 营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人 就其所取得的营业额征收的一种税 属于价内税 建筑业营业税为3 2 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 属于价外税 建筑业增值税为11 2020 3 26 4 一 营改增概述 3 两税差异 3 1营业税与增值税计算应纳税额的方法不同营业税与增值税都是流转税的性质 但计算应纳税额的方法不同 应纳税额 营业额 工程造价 营业税税率增值税属于价外税 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 销项税额 销售额 税前造价 增值税税率3 2营业税与增值税计算应纳税金的基础不同营业税应纳税金的计算以营业额 工程造价 为基础 现行计价规则的营业额包括增值税进项税额 增值税税制要求进项税额不进成本 不是销售额 税前造价 的组成 销项税额计算基础是不含进项税额的 税前造价 而现行工程造价规则中 税前造价 已包括增值税进项税额 而不是计算销项税额的基础 2020 3 26 5 一 营改增概述 4 营改增调整的内容和原则根据增值税税制的要求 采用 价税分离 的原则 调整现行建设工程计价规则 即将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的 含税增值税税金 计算的计价规则 调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的 不含增值税税金 的计算规则 2020 3 26 6 营改增概述5 营改增计税方法 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 一般计税方法 简易计税方法 应纳税额 销售额 征收率 销售额 税率 不含应纳税额 价外税 2020 3 26 7 二 原费用定额介绍及调整内容 我区现执行的费用定额是 2013建设工程费用定额 费用组成内容 费用组成包括人工费 材料费 机械费 规费 企业管理费 措施项目费 利润 税金建筑安装工程费用项目组成表 docx 2020 3 26 8 二 原费用定额介绍及调整内容 2020 3 26 9 二 原费用定额介绍及调整内容 2020 3 26 10 二 原费用定额介绍及调整内容 税前造价 2020 3 26 11 二 原费用定额介绍及调整内容 人工费 除税 材料费 除税 施工机具费 除税 管理费 除税 规费 除税 应纳税额 应纳税额 进项税额 销项税额 税前造价 税前造价 税率 2020 3 26 12 二 原费用定额介绍及调整内容 人工费人工单价的组成内容是工资 一般没有进项税额 不需要调整 材料费材料价格组成内容包括材料原价 运杂费 运输损耗费 采购及保管费等 施工机具台班单价施工机具包括施工机械和仪器仪表 施工机械台班单价 台班折旧费 台班大修费 台班经常修理费 台班安 2020 3 26 13 二 原费用定额介绍及调整内容 拆费及场外运费 台班人工费 台班燃料动力费 台班车船税费 仪器仪表台班单价 工程使用的仪器仪表摊销费 维修费 企业管理费企业管理费包括14项 其中办公费 固定资产使用费 工具用具使用费 检验试验费等4项内容所包含的进项税额应予扣除 其他项内容不做调整 管理费中可扣减费用内容见下表 2020 3 26 14 二 原费用定额介绍及调整内容 2020 3 26 15 二 原费用定额介绍及调整内容 2020 3 26 16 二 原费用定额介绍及调整内容 措施费安全文明施工费 夜间施工增加费 二次搬运费 冬雨季施工增加费 已完工程及设备保护费等措施费 应在分析各措施费的组成内容的基础上 参照现行企业管理费费率的调整方法调整 规费不含进行税额 无扣减费用 可视作增值税税率为 0 利润不含进行税额 无扣减费用 可视作增值税税率为 0 2020 3 26 17 二 原费用定额介绍及调整内容 税金1 税金 按2013年计价定额计算的营业税 各专业全部按税率3 计算 增值税各专业全部按税率11 计算 税金 税前造价 增值税税率11 2 附加税费 城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加等税费 水利建设基金等 因计算不出应纳税额 即附加税的计税基数 按照标准定额司规定放到企业管理费中 2020 3 26 18 营业税下 增值税下 2020 3 26 19 三 费用定额调整的方法 一 主要测算内容 二 人工 材料 机械占比及平均税率 三 计算企业管理费的费率 四 计算措施项目费的费率 五 附加税费的计算 2020 3 26 20 三 费用定额调整的方法 一 数据收集 二 人材机除税价测算 三 各项费率测算 四 综合水平测算 五 调整方案发布 信息价发布 2020 3 26 21 三 费用定额调整的方法 资源配置 1 参与提交工程企业 20家 覆盖所需工程各个类别 2 参与测算具体工作 10人 按专业划分 每个专业1 2人 3 测算人员要求 建设方 施工方 中介咨询 4 软件技术服务人员 2020 3 26 22 三 费用定额调整的方法 从各企业收集240个工程 进行筛选 选取99个工程进行测算 包含建筑 安装 市政 园林 装饰装修 修缮等工程 并将工程调整成人工无价差 按企业类 工程类别 税金所在地进行划分 费率的测算调整测算原则 按价税分离的营改增调整思路 在取费基数剔除税金后下降的情况下 适当调整取费费率 使之与原有费用去除税金后的值基本一致 以营改增前后发生费用无变化为前提 2020 3 26 23 三 费用定额调整的方法 X 营业税下除税费用 Y 增值税下费用 X A1 含税基数 B 税费与Y A2 除税基数 C 相等 C 由于取费基数里包含的内容有差异 需要大量数据测算占比与平均税率 抵扣占比与平均税率 2020 3 26 24 三 费用定额调整的方法 2020 3 26 25 三 费用定额调整的方法 2020 3 26 26 三 费用定额调整的方法 表中 按照专业工程测定的人工费 材料费 施工机具使用费占直接费的比例 为材料费扣减系数 施工机具使用费扣减系数 为现行企业管理费 利润或规费的扣减系数 分别记为 为现行企业管理费 利润或规费费率 分别记为 2020 3 26 27 三 费用定额调整的方法 二 主要测算内容 1 以人工费为基数的费用项主要测算内容 费用项可抵扣内容占比 抵扣额加权平均税率 费用项目的扣减系数 2 以人工费 机械费为基数的费用项主要测算内容 费用项可抵扣内容占比 抵扣额加权平均税率 计费基数中除税价人工费占比 机械费费占比 机械费平均税率税率 机械费的扣减费用项目的扣减系数 2020 3 26 28 三 费用定额调整的方法 三 人工 材料 机械占比及平均税率人工费占比 除税后人工费 除税后直接费材料费占比 除税后材料费 除税后直接费机械费占比 除税后机械费 除税后直接费机械费平均税率 含税机械费 除税机械费 除税机械费除税后直接费 人工费 除税后材料费 除税后机械费 2020 3 26 29 三 费用定额调整的方法 企业管理费 2020 3 26 30 三 费用定额调整的方法 企业管理费 2020 3 26 31 三 费用定额调整的方法 四 计算企业管理费的费率企业管理费中可抵扣内容含有办公费文具纸张 账表 印刷 邮电费 书报费 水费 电费 会议费 烧水取暖费 办公软件费 设备折旧费 设备维修费 设备租赁费 设备大修理费 消火栓 安全帽 家俱 交通工具 检验试验费等 通过公式 可抵扣内容占比 各工程可抵扣内容 各工程企业管理费用可抵扣内容的税费 可抵扣内容 各自的税率平均税率 各工程可抵扣内容的税费 各工程可抵扣内容 2020 3 26 32 三 费用定额调整的方法 计算出企业管理费的扣减系数 机械费的扣减系数 并按照以下公式计算出企业管理费费率1 取费基数 人工费 机械费2 取费基数 人工费公式中 为按照专业工程测算的人工费 施工机具使用费占直接费的比例 Km为施工机具使用费增值税扣减系数 Ki为费用的增值税扣减系数 Ki 1 1 Ti i为现行费用的费率 Ti为平均税率 2020 3 26 33 三 费用定额调整的方法 企业管理费 2020 3 26 34 三 费用定额调整的方法 企业管理费 2020 3 26 35 三 费用定额调整的方法 企业管理费 2020 3 26 36 三 费用定额调整的方法 五 计算措施项目费的费率措施项目费费率的计算方法与企业管理费费率的计算方法一致 六 附加税费的计算附件税费属于价内税 按照标准定额司规定 放到企业管理费里通过98个工程进行测算 附加税额 增值税下应纳税额 销项税额 进项税额 7 3 2 税前造价 0 7 算出平均附加税额 人工费为取费基础 附加税费 附加税额 人工费 1 11 人工费 机械费为取费基础附加税费 附加税额 人工费 机械费 1 11 2020 3 26 37 四 营改增后费用定额的使用方法 一 建筑安装工程费用项目组成人工费 材料费 施工机具使用费 措施项目费 企业管理费 规费 利润均为除税价格 即各项费用均不包括增值税进项税额 二 企业管理费及措施项目费均按增值税下不含进项税额的价格或费率确定 三 附加税 城市建设维护税 教育费附加 地方教育费附加 水利建设基金 按照标准定额司规定统一调整到企业管理费中 四 建筑安装工程税金的取定为国家税法规定的应纳入建筑工程造价的增值税销项税额即11 2020 3 26 38 四 营改增后费用定额的使用方法 五 建设工程企业类别 工程类别的划分与2013费用定额一致 六 劳务分包工程的的计税方法为简易计税方法 规费此次不做调整 七 费用定额费率的调整不改变其计价程序 清单计价的费率参照此次的调整的费率执行 工程造价 税前造价 1 11 人工费 材料费 除税 机械费 除税 措施费 除税 企管费 除税 规费 利润 1 11 2020 3 26 39 五 需说明的几个问题 一 税负问题营改增不会增加企业负担正确区分 税负 增加和 负担 增加 1 营改增必定导致企业税负增加或减少 2 税金计取 收支平衡 就不会增加负担 4 增值税下 以销项税额计取税金 恒等于进项业务进项税额与缴税金额两者之和 二 对建筑业企业而言 增值税税率不能再低进项业务增值税税率大多为17 建筑业增税税率11 两者相差6 进项业务除税金额的6 需要人工费 利润等非进项业务计取11 的销项税额来弥补非进项业务金额小 计取的销项税额不足以弥补时 企业将长期处于销项税额与进项税额倒挂现象 2020 3 26 40 五 需说明的几个问题 举例 某项目部 开工到结束3年 收入1亿 销项税额1100万 成本8000万 其中外购成本可取得进项税额600万元 应缴纳