金融会计第二章基本核算方法.ppt

1 第二章基本核算方法 2 学习目标了解会计科目的作用 熟悉银行会计科目设置的原则 基本要求 内容熟悉会计凭证的种类 作用熟悉帐簿的种类掌握双线核算 双线核对的内容 了解定期核对的内容了解账务处理和账务核对的程序 3 主要内容 第一节概述第二节会计科目第三节记账方法第四节会计凭证第五节会计账簿及账务组织 4 一 金融会计的核算方法 包括基本核算方法和具体处理方法一 金融会计的基本核算方法1 会计科目2 记账方法3 会计凭证4 会计账户5 会计报表 第一节概述 5 二 具体处理方法 指在基本核算方法的指导下 各项业务的具体核算手续和处理程序 它是一种具体的操作方法 6 第二节会计科目 7 一 会计科目的分类 按资金性质分 资产类 所有者权益 损益类 资产负债共同类 负债类 库存现金 银行存款 贷款 贴现 拆放同业 吸收存款 拆入资金 向中央银行借款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 利息收入 手续费及佣金收入 营业外收入 利息支出 手续费支出 营业费用 清算资金往来 衍生工具 8 二 按与资产负债表的关系分 1 表内科目 反映在资产负债表上 用以核算和监督银行资金活动的科目 资产 负债 所有者权益类科目 库存现金 贷款 贴现资产 吸收存款 等 统一使用货币量度 要试算平衡 9 2 表外科目 不纳入在资产负债表内 用以记载不涉及资金活动的重要业务事项的科目 主要包括或有业务及承诺事项 重要空白凭证 代保管有价值品 不完全使用货币量度 不要试算平衡 10 一 记账方法种类1 复式记账法 主要是借贷记账法 第三节记账方法 11 2 单式记账法 单式记账法是指对已发生的每一笔业务 只单方记入一个账户或一个科目 从会计分录上不能直观地反映其资金的来龙去脉 金融企业对业务上使用的重要空白凭证 未发行的国家债券 待结算凭证 待保管有价值物品等应设置表外科目登记 并进行单式记账 即以收入和付出作为记账符号 账簿设 收入 付出 余额 三栏 业务事项发生时 记收入 销账或减少时记付出 余额表示结存或剩余 12 二 记账方法的运用1 适用范围 复式记账法适用于表内科目 单式记账法适用于表外科目 2 具体运用 例1 受理客户王某现金10000元 办理一年期定期存款 借 库存现金10000贷 吸收存款 定期储蓄存款10000付出 重要空白凭证 存单1 13 例2 某商业银行支行向市行领入银行汇票100份 收入 重要空白凭证 银行汇票100例3 某市工行营业部受理A公司现金支票一张 金额3000元 经审核后 予以支付 借 吸收存款 活期存款3000贷 库存现金3000 14 一 会计凭证的特点1 除个别业务外 大多采用单式凭证2 大量使用特定凭证代替记账凭证3 凭证传递环节多 第四节会计凭证 15 二 会计凭证的种类1 按填制程序和用途分1 原始凭证 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 2 记账凭证 记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证 它是登记账簿的直接依据 说明 金融企业在办理各项业务过程中 为了避免重复劳动 提高工作效率 较普遍地将审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原始凭证 代替记账凭证 32 二 记账凭证的分类 1 记账凭证按填制方法的不同 分为单式记账凭证和复式记账凭证 1 单式记账凭证 现金付出凭证概念 单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证 在一张凭证上只填记一个会计科目或账户 优点 是在手工记账时 便于分工记账 传递和按科目汇总发生额 其缺点是业务不集中 不便于事后查对 范围 银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证 33 2 复式记账凭证复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上 并凭以记入两个或两个以上账户的凭证 优点 科目对应关系明确 可以清楚地反映资金的来龙去脉 便于查对 缺点 在手工记账时 不便于分工记账 传递和按科目汇总发生额 34 2 按适用范围分 1 基本凭证 是根据合法的原始凭证及业务事项自行编制记账凭证 也叫传票 按其性质和用途的不同 可分为现金收付凭证 转账凭证 特种转账凭证和表外收付凭证四类现金收入凭证 现金付出凭证 35 借 现金 借 现金 年月日 贷 现金收入传票 总字第号 复核记账收款复核收款 36 借 现金 借 吸收存款 年月日 贷 现金 现金付出传票 总字第号 复核记账收款复核收款 37 转账凭证 指用于反映银行转账事项 仅供银行内部使用 不对外传递的记账凭证 有转账借方凭和转账贷方凭证 特种凭证 不仅与银行有关 而且涉及到外单位 要在外传递 有特种借方凭证 特种贷方凭证 扣取到期的银行承兑汇票款项 表外科目收付凭证 指用于反映银行各项备查事项的记账凭证 有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种 38 39 40 41 42 43 44 2 特定凭证 是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证 票据结算凭证 存款业务凭证 贷款业务凭证 外汇业务凭证 内部使用凭证 其他特定凭证 45 46 47 48 49 例1 07年10月5日 工行A支行受理黄海公司转帐支票一张 金额100000元 归还其到期的贷款 编制转帐贷方凭证 例2 07年10月5日 工行A支行扣收南海公司到期的银行承兑汇票款项200000元 编制特种转账借方凭证和转帐贷方凭证 50 三 会计凭证的处理1 填制2 审核 真实性 合理性 合法性 时效性3 会计凭证的签章 是明确经济责任和表明凭证处理情况的标志 会计凭证在处理过程中必须经过签章 银行的印章主要有 业务公章 现金收讫章 现金付讫章 转讫章 结算专用章 票据专用章 附件 本票专用章 汇票专用章 51 4 会计凭证的整理 装订 保管1 整理 一般按日整理和装订装订顺序 先表内科目 后表外科目 表内科目按现收 现付 转借 转贷排列表外科目先收入凭证后付出凭证2 保管 专人保管 52 5 有价单证和重要空白凭证的保管1 有价单证 有票面金额 有价值的特殊单证如国库券 债券2 重要空白凭证 指按规定填写并加盖业务印章后就可以支取或划转款项的凭证 要专人保管 通过表外科目记账 53 第五节账簿组织 指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载和账务核对方面的相互关系 账务组织主要由各种账簿组成 但为核算的严密性 还设置了有关表 单 作为账务组织的组成部分 54 一 账簿的种类 金融企业的账簿分为序时账 分类账和登记簿分类账包括总分类账和明细分类账 55 1 总账 教材P392 102 明细账 也称分户账甲种账 三栏式 用于不记息的账户乙种账 五栏式 用于记息的账户丙种账 四栏式 用共同性质的账户丁种账 四栏式 用于逐笔销账的账户 56 57 58 59 60 4 登记簿 3 序时账 现金收入日记账 现金付出日记账 61 二 账务处理程序 1 账务组织 银行会计核算的账务组织是指账簿设置 记账程序和账务核对方法等相互配合的账务体系 2