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复习思考题 理解企业生产经营过程与会计核算过程的关系 用 T 形账户 表述 实收资本 短期借款 本期发生额的方向及内容 余额的方向及经济涵义 本次课主要内容 生产准备业务的核算主要包括 固定资产购建的核算 原材料购置的核算 第三节供应过程核算 一 固定资产购建的核算1 设置的主要账户在建工程固定资产购建过程完工结转购买或建处置时的发生的各固定资产造完成时原始价值项支出原始价值B S尚未完B S日企业工工程累累计原值计支出 2 核算过程 1 建造固定资产A耗费各项资产时借 在建工程贷 银行存款工程物资应付工资等B工程完工结转固定资产借 固定资产贷 在建工程 2 购买需要安装的固定资产A支付买价及安装调试费时借 在建工程贷 银行存款原材料应付工资等B安装完毕交付使用借 固定资产贷 在建工程 3 购买无需安装的固定资产借 固定资产 买价 运杂费 支付的增值税等各项税费 贷 银行存款或应付账款3 核算举例例A 企业购入需要安装的机器设备一台 增值税专用发票上的价款20000元 税款3400元 另支付运杂费600元 款项均已支付 安装时 耗用材料1200元 耗用人工800元 安装完毕 设备已达到使用状态 a购买需要安装的设备借 在建工程24000贷 银行存款24000b安装调试设备借 在建工程2000贷 原材料1200应付工资800c安装完毕交付使用借 固定资产26000贷 在建工程26000 例B 企业购入不需要安装的机器设备一台 增值税专用发票上的价款10000元 税款1700元 另支付运杂费800元 设备已运达企业 款项尚未支付 收到设备借 固定资产12500贷 应付账款12500 休息一下 二 原材料购置的核算1 设置的主要账户物资采购原材料采购过程材料验收购买材料发出时的发生的各入库入库时的成本项支出成本B S尚未入B S日库存库的材料材料成本价值 在途 应付账款应付票据实际偿付赊购商品票据到期赊购开出的金额等的金额时支付或承兑汇票项支出冲转B S尚未B S日尚未偿还的债务到期票据 应交税金 负债类 按税种设置明细账 应交税金实际交纳的各种税金应交纳的各种税金余 多交的税金余 未交的税金应交税金 应交增值税a购买材料时支付的进a销售商品收取的销项税额项税额b实际交纳的增值税b转出进项税额等余 多交的税金余 未交的税金 2 核算过程a采购时借 物资采购 买价 运杂费 入库前的挑选整理等 应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款或应付账款 应付票据b验收入库时 为简化核算一般月末一并处理 借 原材料贷 物资采购 如果采用预付账款形式 核算过程如下a预付货款时借 预付账款 预付金额 贷 银行存款b收到货物时借 物资采购应交税金 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 价款 税金等 c补付差额 退款时作相反会计分录 借 预付账款 差额 贷 银行存款 3 核算举例例6 向外地某单位购入甲材料4000kg 单价8元 乙材料2000kg 单价4元 价款共计40000元 增值税率17 计6800元 材料已验收入库 货款未付 开出一张商业承兑汇票 采购材料时借 物资采购40000应交税金 增 进 6800贷 应付票据46800 例7 向本地某单位购入丙材料5000kg 单价10元 价款计50000元 增值税率17 计8500元 材料已验收入库 货款以银行存款支付 采购材料时借 物资采购50000应交税金 增 进 8500贷 银行存款58000 例8 以银行存款支付甲 乙 丙三种材料的运费1760元 以现金支付装卸费440元 支付各项运杂费时借 物资采购2200贷 银行存款1760现金440每kg分配运杂费率 2200 11000 0 2元甲承担 0 2 4000 800元乙承担 0 2 2000 400元丙承担1000元 例9 商业承兑汇票到期 以银行存款支付 偿还到期票据借 应付票据46800贷 银行存款46800例10 月末结转三种材料入库成本 原材料验收入库借 原材料 甲32800 乙8400 丙51000贷 物资采购92200 课堂练习 采购业务的核算 资料 某工业企业某年八月份发生下列经济业务 1 购入一条生产线 支付价款70000元 其中包装费及运杂费800元 安装 调试过程中耗用材料1000元 耗用人工1200元 安装完毕交付使用 2 从长虹公司购入A材料100公斤 每公斤单价30元 B材料50公斤 每公斤单价20元 增值税680元 两种材料共发生运费300元 货款 增值税及运费尚未支付 材料已验收入库 3 预付盛龙公司购买C材料款3000元 4 开出支票一张 从本市广元公司购入C材料40公斤 每公斤单价50元 增值税率17 买价及增值税共计2340元 料已入库 5 通过银行偿还前欠长虹公司的货款及运费等4980元 6 收到盛龙公司发来的C材料40公斤及增值税发票 其中C材料的价款为2000元 代垫运费100元 增值税340元 材料已验收入库 7 从京昌公司购入B材料120公斤 每公斤单价20元 运杂费400元 增值税408元 企业开出并承兑了期限为4个月的商业承兑汇票一张 但材料尚未到达企业 8 接到银行通知 收到盛龙公司退回的预付款560元 9 月末计算A B C三种已入库材料的采购成本 并一次结转入库材料的成本 运费按材料的重量分摊 要求 1 编制有关的会计分录 2 开