注会审计·作业答案·第十四章.doc

第十四章 风险应对（课后作业）一、单项选择题1. 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险，应采取的措施是（ ）。A确定总体应对措施 B实施控制测试C实施细节测试 D进行实质性分析程序2进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对（ ）的重大错报风险实施的审计程序。A财务报表 B财务报表层次 C认定层次 D披露3以下关于进一步审计程序的性质说法不正确的是（ ）。A进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型B进一步审计程序的目的包括实施控制测试确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序发现认定层次的重大错报C进一步审计程序的类型包括询问、观察、检查、函证、重新计算、重新执行和分析程序D在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是财务报表层次的重大错报风险的评估结果4注册会计师通过对被审计单位内部控制的测试，可以起到（ ）作用。A确定被审计单位内部控制设计的是否合理B确定被审计单位内部控制是否得到执行C确定被审计单位内部控制是否有效运行D确定被审计单位内部控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报5在审计中，控制测试的性质是指（ ）。A控制测试所使用的审计程序的类型及其组合B控制测试所获取的证据C控制测试所选择的范围D控制测试所选择的时间6注册会计师在实施控制测试时，如果将询问、观察和检查等程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，需要考虑采用（ ）程序来证实控制是否有效运行。A重新执行 B重新计算 C监盘 D函证7注册会计师在检查被审计单位销售发票时，一方面可以获取该销售发票是否经过授权，同时也可以获取关于该交易的金额是否正确的证据，这种测试属于（ ）。A细节测试 B控制测试 C重新计算 D双重目的的测试8针对特别风险的控制测试，以下说法正确的是（ ）。A每2年至少对控制测试一次 B每3年至少对控制测试一次C如果控制没有变化，可以不实施控制测试 D无论控制是否发生变化，都不应依赖以前获取的审计证据9以下关于实质性程序的含义说法正确的是（ ）。A实质性程序是注册会计师针对财务报表层次的重大错报设计的审计程序B实质性程序是注册会计师针对认定层次的重大错报设计的审计程序C实质性程序是用于测试被审计单位内部控制有效性的审计程序D实质性程序包括控制测试和细节测试10以下关于实质性程序的性质，说法错误的是（ ）。A实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合，基本类型包括细节测试和实质性分析程序B实质性分析程序通常适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易C细节测试的目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报D针对存在或发生认定，在设计细节测试时，应从相关凭证入手二、多项选择题1注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括（ ）。A向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性B指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C提供更多的督导D在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素2以下方法，可用于提高注册会计师审计程序的不可预见性的有（ ）。A对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B. 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位预期C. 采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点3如果被审计单位控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素有（ ）。A控制环境的缺陷通常会削弱期末获得的审计证据的可信赖程度，所以应在期中而非期末实施更多的审计程序B控制环境存在缺陷时注册会计师将主要依赖实施控制测试获取审计证据C控制环境存在缺陷时注册会计师将主要依赖实施实质性程序获取审计证据D增加拟纳入审计范围的经营地点的数量4注册会计师在设计进一步审计程序的总体方案时，包括（ ）。A实质性方案 B不可预见性方案 C综合性方案 D细节测试方案5A注册会计师在对被审计单位审计过程中，发现其营业收入和应收账款项目重大错报风险水平较高，为了使进一步审计程序不被被审计单位管理层预见，以下措施可行的有（ ）。A对于金额较大的销售交易，向销售客户发函询证具体销售条款B使用计算机辅助技术实施更细致的分析程序C测试余额低于以前设定的重要性水平的账户D把需要函证账户的截止日期提前或者推迟6进一步审计程序包括（ ）。A风险评估程序 B控制测试 C分析程序 D实质性程序7注册会计师在设计进一步审计程序时，以下考虑正确的有（ ）。A风险的后果越严重，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B重大错报发生的可能性越大，越需重视C不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，需要区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对D如果在风险评估时预期内部控制运行有效，进一步审计程序中就必须包括控制测试8在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师需要考虑的因素有（ ）。A财务报表层次重大错报风险的评估结果B认定层次重大错报风险的评估结果C财务报表层次重大错报风险产生的原因D认定层次重大错报风险产生的原因9注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时应当考虑的主要因素包括（ ）。A控制环境 B何时能得到相关信息C错报风险的性质 D审计证据适用的期间或时点10注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，需要考虑的因素有（ ）。A确定的重要性水平 B评估的重大错报风险C计划获取的保证程度 D审计证据适用的期间或时点11注册会计师为了获取关于被审计单位内部控制是否有效运行，应从（ ）方面获取审计证据。A控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B控制是否得到一贯执行C所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行D控制由谁或以何种方式执行12控制测试并非在任何情况下都需要实施，但当存在下列（ ）情况时，注册会计师必须实施控制测试。A被审计单位内部控制是存在的，但设计不够合理B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据D被审计单位内部控制设计合理，但没有执行13针对被审计单位以下的内部控制，注册会计师在控制测试时可采用观察程序的有（ ）。A开具账单的职员在开具每张发票前，独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单B空白支票由专人保管C现金日记账和总账的登记分别由不同人员执行D销售发票必须由专人复核后签字确认14注册会计师在确定对被审计单位实施控制测试的性质时，需要考虑的因素有（ ）。A根据特定控制的性质，选择实施审计程序的类型B在设计控制测试时，除了考虑与认定直接相关的控制，还要考虑与认定间接相关的控制C对于自动化应用控制，可以利用其应用控制运行有效的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的审计证据D剩余时间的长度15注册会计师在实施实质性程序后，其结果会对之前控制测试的结果产生影响，以下说法中正确的有（ ）。A如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可以证实与该认定有关的控制是有效运行的B如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当降低对相关控制的信赖程度C如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师需要考虑实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响D如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通16注册会计师在确定对被审计单位实施控制测试的时间时，具体包括（ ）。A何时实施控制测试B在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度C测试所针对的控制适用的时点D测试所针对的控制适用的期间17注册会计师如果已获取有关被审计单位内部控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，需要实施的审计程序有（ ）。A测试被审计单位对控制的监督 B获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据C确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据D可以直接利用期中获取的审计证据，不需要再实施其他审计程序18注册会计师针对被审计单位的内部控制，在期中实施了测试，为了将期中控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末，在设计审计程序时，以下做法正确的有（ ）。A如果被审计单位控制环境薄弱，所需补充的证据就越多B注册会计师对相关控制的信赖程度越高，需要获取的剩余期间的补充证据就越少C被审计单位对控制的监督越好，所需补充的证据就越少D评估的认定层次的重大错报风险越高，所需补充的证据就越多19注册会计师在确定被审计单位控制测试的范围时，以下做法正确的有（ ）。A在整个信赖期间，被审计单位执行控制的频率越高，控制测试的范围则越小B对审计证据相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大C对控制运行的拟信赖程度越高，控制测试的范围越小D预期偏差率越高，确定实施控制测试的范围就越大三、简答题简述注册会计师针对财务报表层次重大错报风险应采取的总体应对措施。参考答案及解析一、单项选择题1【答案】A【解析】注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定总体应对措施，所以选项A正确。注册会计师针对评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，所以选项BCD都是针对认定层次的重大错报风险实施的程序。请参考教材P302。2【答案】C【解析】本题考核的是进一步审计程序的含义，进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。请参考教材P305。3【答案】D【解析】进一步审计程序是相对与风险评估而言的，是针对认定层次重大错报风险所实施的审计程序，所以注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。请参考教材P306。4【答案】C【解析】本题考察的是控制测试的目的，控制测试是用来确定被审计单位内部控制是否有效运行的审计程序，所以选项C正确。选项AB是了解被审计单位内部控制的目的。选项D是在了解内部控制时评价控制的设计时需要考虑的因素。请参考教材P272、P309-310。5.【答案】A【解析】控制测试的性质可以理解为控制测试所使用的方法，即控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。请参考教材P311。6.【答案】A【解析】控制测试的程序包括询问、观察、检查、穿行测试和重新执行，当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师可以考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。重新计算和函证程序属于实质性程序，而非控制测试。存货监盘是控制测试和实质性程序的结合。请参考教材P312。7.【答案】D【解析】控制测试的目的是评价控制是否有效运行，细节测试的目的是发现认定层次的重大错报，注册会计师有时可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，所以针对题干的表述，应选择D选项。请参考教材P312。8.【答案】D【解析】对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。请参考教材P315。9.【答案】B【解析】实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，所以选项AD的说法错误。选项C是控制测试的含义。10.【答案】D【解析】针对存在或发生认定设计细节测试时，应选择包含在财务报表金额中的项目，也就是从账簿入手，追查到相关原始凭证及实物。针对完整性认定的程序，应从相关原始凭证入手，追查到账簿。请参考教材P320。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括5条，除了ABCD四个选项所述内容外，还包括对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。该部分内容在2011年教材中做了重新表述，请参考P302-303页。2.【答案】ABCD【解析】请参考教材P303。3.【答案】CD【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，所以应在期末而非期中实施更多的审计程序，故选项A的说法不正确。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，注册会计师将主要依赖实施实质性程序而非控制测试获取审计证据，所以B选项错误，C选项说法正确。D选项为2011年教材新增内容，请予以注意。参考教材P303-304。4.【答案】AC【解析】拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。请参考教材P305。5.【答案】ABCD【解析】请参考教材P304表14-1。6.【答案】BD【解析】进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。请参考教材P305。7.【答案】ABCD【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：1风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。2重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。3涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。4被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。5注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。请参考教材P305-306。8.【答案】BD【解析】进一步审计程序是针对认定层次重大错报风险实施的程序，在确定其性质时，应首先根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序，接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因。请参考教材P306-307。9.【答案】ABCD【解析】请参考教材P308。10.【答案】ABC 【解析】确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广；评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。计划获取的保证程度，是指注册会计师计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性所获取的信心。计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。所以选项ABC正确。选项D是注册会计师在确定进一步审计程序的时间时需要考虑的因素。请参考教材P308。11.【答案】ABD【解析】注册会计师测试控制运行有效性时，应从ABD所述的三个方面获取控制是否有效运行的审计证据，可参考教材P309-310，请注意2011年教材对该知识点的表述作出了细微调整。选项C所述内容，属于了解被审计单位内部控制时的评价，请参考教材P294。12.【答案】BC【解析】选项BC是必须实施控制测试的两种情形，请参考教材P310。注册会计师只有认为内部控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，才有必要对控制运行的有效性实施测试，所以选项AD的说法不正确。13.【答案】ABC【解析】观察程序是用于测试不留下书面记录的控制，如职责分离、实物控制等。检查程序是对运行情况留有书面证据的控制所采用的程序，选项D适用于检查程序。14.【答案】AB【解析】对于自动化应用控制，可以利用控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的审计证据，所以选项C说法错误。选项D属于确定控制测试的时间时需要考虑的因素。请参考教材P312。15【答案】BCD【解析】如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，所以选项A的说法不正确。该知识点请参考教材P312-313。16.【答案】ACD【解析】控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间，所以选项ACD正确，请参考教材P313。选项B是注册会计师在确定控制测试的范围时需要考虑的