出口退税相关资料.docx

一、申请办理出口退税登记的条件 ：1. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。 2. 必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。 3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。二、出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定： 一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单。 四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 三、出口退税附送材料 ：1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。 3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。 4. 结汇水单或收汇通知书。 5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 7. 产品征税证明。 8. 出口收汇已核销证明。 9. 与出口退税有关的其他材料。四、出口退税流程:1、根据出口发票、报关资料在出口退税申报系统录入明细资料，生成明细申报表，同时根据明细表列明收入、征退税差进行账务处理2、进行正常账务处理3、申报增值税4、根据增值税申报表继续填列出口退税申报资料，生成汇总资料5、核对无误，打印纸质申报表，拷贝电子资料，到税务申报6、申报通过后，待单证收齐月份（有期限），在退税申报系统确定单证收齐资料，形成退税资料（同上明细表、汇总表，样式一样，内容不同，程序同上），报税务审核批复五、出口产品，一般应具备以下的3个条件： 1必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。 2必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 3必须在财务上做出口销售。六、出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；会计分录如下：（1）购入分录为：借：存货 应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付（2）外销分录为：借：应收贷：主营业务收入（3）内销分录为：借：银行存款/应收贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）（4）月末，计算当月出口货物应予退税的税额和进项转出进成本数：退税额=当期出口货物采购价退税率进项转出数=当期出口货物采购价（征税率-退税率）借：产品销售成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）借：其他应收-应收出口退税款贷：应交税金应交增值税（出口退税）（5）收到退税款时，分录为：借：银行存款贷：其他应收-应收出口退税款二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。会计分录如下：（1）购入分录为：借：存货 应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付（2）外销分录为：借：应收贷：主营业务收入（3）内销分录为：借：银行存款/应收贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额:不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价人民币外汇牌价（征税率-退税率）当期出口货物离岸价人民币外汇牌价（征税率-退税率）借：产品销售成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”;（6）计算应退税额和应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率若，当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税