企业内部控制制度研究 工商管理毕业论文.docx

摘 要 企业尤其是国有企业由于其本身的内部控制制度和实施的缺陷而导致资产流失的现象时常发生使资产无法达到保值增值的目标。目前我们已经加入世界贸易组织企业面临的国内外的商业竞争必将更加激烈。因此建立有效的企业内部控制制度防止资产流失已成为企业在竞争中立于不败之地的关键。 本文系运用COSO对于内部控制系统的定义从控制环境、控制活动、信息与沟通、监督等几个方面详细分析公司内控制方面存在的主要问题及主要成因同时运用COSO的观点对公司的内部控制建设提出改善建议。另外本文对于我国企业如何改善内部控制体系也提出了一些建议。 首先我们对内控制度的总体设计通过动态和静态两种方式进行阐述分别介绍了两种方式的相关概念接着通过对传统内控制度漏洞的分析以及对几个公司倒闭的研究得出了创建新型内控制度的重要性和必然性最后继续分析了创建新型内控制度的原则和目标最后得出了创建新型内控制度的总体思路。 本文通过对杜邦体系的引入以及对企业文化的构建提出了静态内控制度和过程循环的内控制度两种内控制度的构建。 关键词内部控制 控制环境 静态内控 过程循环的动态内控 Abstract The phenomenon of asset losses often occurs owing to the problems existing in the establishment and performance of its internal control system for the enterprise especially for the state-owned enterprise. This phenomenon also leads to the assets being unable to reach the goal of preserving and increasing value. At present China has entered into WTO. Enterprises will face more severe business competition from enterprises at home and abroad. Therefore the establishment of an effective internal control system and prevention of asset losses for the enterprises is the key in order to remain competitive. This paper using COSOs definition of internal control system which defines internal control as five integrated parts: control environment、risk assessment、control activities、information and communication and monitoring identifies the key problems in companys internal control system and the main reasons for these problems and at the same time recommends to take some measures to make improvement Although it provides some suggestions on how to improve internal control system for Chinese companies. First we have the overall design of the internal control system through both active and passive elaborate introduced the related concept of two ways then adopted the traditional internal control system and loopholes in the analysis of the collapse of several companies and create a new internal control system and the importance of inevitability at last to create a new analysis of the internal control system and the principle that the final goal of creating a new internal control system of the general idea. Based on the DuPont system and the introduction of corporate culture to build a static internal control system and process cycle of internal control system Construction of two internal control system. Key wordsInternal control Control environment Static internal control system The dynamic cycle of the internal control system 目 录 第一章 绪论 . 1 第二章 内部控制的概述. 2 一、内部控制的含义 .2 二、内部控制的性质和作用 .2 一内部控制的性质 .2 1 把企业看成一个总体 .2 2 以企业内部的经济活动为客体 .2 3 建立各种制度 .3 4 以文字及条文确定 .3 二内部控制制度的作用 .3 1 防止错误和舞弊 .3 2 提高企业控制能力 .3 3 提高企业的经济效益 .3 三、构建内部控制制度的迫切性 .3 一建立现代企业制度的迫切需要 .3 二解决会计信息失真和保护资产安全与完整的迫切需要 .4 三与相关法律协调的迫切需要 .4 第三章 内部控制的现状及局限性 . 5 一、企业内部控制的现状 .5 一控制环境方面.5 1 内部控制意识薄弱 .5 2 组织机构设置不合理 .5 3 管理者素质较低 .5 二会计责权控制方面 .5 1 会计人员素质较低 .5 2 责权不对等 .6 三内部审计方面.6 1 独立性不够 .6 2 重审计监督轻服务建设 .6 二、企业内部控制的局限性 .6 一所有权和经营权制约失衡内部控制权责不清 .6 二监督机制弱化使内部控制失效 .7 三教育落后执行者的素质不协调 .7 1 教育资金不足的影响 .7 2 教育手段软弱的影响 .7 3 管理措施不力的影响 .7 第四章 完善企业内部控制制度的原则和目标. 8 一、内部控制的原则 .8 一合法性原则 .8 二有效性原则 .8 三全面性原则 .8 四独立性原则 .8 五成本效益原则.9 六适时性原则 .9 二、内部控制制度改善的目标 .9 一提高经营的效果和效率 .9 二保证财务报告的可靠性 .9 三守相关的法律规范 .9 四保护资产的安全和完整 .10 五防止错误和舞弊的发生 .10 第五章企业内部控制制度的动态与静态分析 . 11 一 、内部控制系统的动态过程 . 11 一内部控制系统的动态结构 . 11 1 设计及实施 . 11 2 内部控制执行情况的测试和评价 . 11 3 内部控制的不断完善 .12 4 控制自我评价及监管部门 .12 二内部控制制度构建中应注意的问题 .12 二 、内部控制系统的静态结构 . 12 一影响控制环境的因素 .12 二确定董事会在内部控制中的核心地位 .13 1 加强公司治理完善董事会构建机制 .13 2 提高董事会的独立性增加独立董事的比重 .13 3 董事长和总经理两职分离杜绝董事会和总经理人员重叠 .13 三企业文化和人力资源政策 .13 四建立良好的控制活动 .14 1 授权控制 .14 2 不相容职务分离 .14 3 文件记录 .15 4 全面预算 .15 5 资产与记录保护 .15 五加强信息流动与沟通 .16 六加强企业的内部监督 .16 三、案例分析 . 17 一内部环境方面.17 1 内部人控制 .17 2 企业文化失效 .17 二控制活动方面.18 1 业务流程不守 .18 2 质量控制不严 .18 三信息与沟通方面 .18 四内部监督方面.19 五过程循环的动态方面 .19 第六章 结论 . 20 参考文献 . 21 致谢. 22 附录. 23 1 第一章 绪论 对于内部控制制度人们并不陌生但对内部控制含义的认识目前却远未统一。我们认为内部控制不仅包括日常熟悉的各种内控制度如钱账分管、账项核对、会计与出纳的分工等更重要的是内部控制还包括内部控制机制如董事长和总经理的分设、董事会和总经理层权力的分配和责任的界定、监事会与董事会的制约等。只有这样我们对内部控制制度才有一个全面的认识。企业管理的混乱以及违法乱纪行为发生的根源在于其缺乏良好的内部控制制度或者内部控制制度实施不力。 内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统是社会发展的必然产物。内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理为了企业达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全和完整、确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和控制措施和程序。随着资本市场的发展和上市公司风险的日益加剧内部控制制度的评审工作作为规避和防范风险的重要手段已经成为当代审计技术的重要基础。 近几年虽然我国经济有了突飞猛进的发展但是越来越多的内部控制失控现象让加入WTO的中国企业面临更大的竞争压力。首先目前我国尚未建立健全具有操作性的内部控制制度人们在观念上存在误区造成企业信息沟通不畅企业风险控制不力。其次由于企业转型中的内部控制环境尚不完善和内部控制本身具有一定的局限性企业监督执行不力内部审计不能有效地发挥作用内部控制对外信息披露不足。面对企业内部控制出现的问题如何完善内部控制处理好内部控制与公司治理、企业管理、内部审计及信息披露等方面的关系成为一项重要的研究课题。 2 第二章 内部控制的概述 一 内部控制的含义 一个企业不论其经济性质和经营规模如何都应当根据企业经营规模的现状和以往的情况制定预期目标并为实现目标制定各种经营战略和行动计划规定在未来时期内要完成的计划任务。为了保证计划的完成发展企业经营避免各种不必要的损失企业必须采取措施对各项经营活动运用一系列有效地方法来进行日常控制和纪律控制人们把这种控制叫做企业内部控制。 企业内部控制具有两层含义。第一层含义是对偏离计划行为的检查。当企业的经济活动实际与计划不一致时领导的责任就是立即组织检查分析和查明产生差异的原因确定责任归属。第二层含义是对偏离计划的行为纠正。即根据查明的结果针对产生差异的原因和责任归属提出改进的办法予以纠正或调整或追究行为人责任使企业各项经济活动纳入计划轨道保证计划的正确执行和完成。这两层含义是彼此相连、互为条件的。第一层含义的检查是第二层含义纠正的前提条件第二次含义的纠正是第一层含义检查的后续条件两者结合就能达到内部控制的目的充分发挥内部控制的作用。 二 内部控制的性质和作用 一 内部控制的性质 内部控制制度是领导和组织企业开展经济活动完成计划保护资产安全与完整的一种控制方式。作为以一个企业的经济为总体按所属控制系统建立内部控制体系的一种控制方式它具有下列四个主要特征 1 把企业看成一个总体 内部控制制度把企业看成一个总体并把构成总体的各个部分看成一个个系统。并以各个所属系统来建立内部控制制度的。 2 以企业内部的经济活动为客体 内部控制制度是以企业内部的经济活动为客体按其所属系统制定一套完善而又严密的纵横联系的程序和方法使各职能部门和环节之间保持分工、协调、均衡 3 和衔接自动监督检查纠正错误实现预定的目标。 3 建立各种制度 内部控制的中心内容就是要求自上而下自下而上建立一套完整的岗位责任制、各项管理制度和报告制度并为这些制度的建立确定各种原则和方法来激励人们努力做好各自的本职工作。 4 以文字及条文确定 内部控制制度