会计实习报告.doc

精品文档 实 习 报 告实习性质： 毕业实习 实习地点：山东 公司 课题名称： 毕业实习报告 班 级： 会计学 专业 2009-3 班姓名： 指导教师： 报告日期： 2013 年 4 月 20 日山东科技大学随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力。感谢山东德建集团建设安装分公司给我实习的机会，作为一名即将毕业的大学生，到单位工作，是个新的开始，一切都是从零开始，一切从基础做起。来到公司，首先是学习公司的规章制度、企业文化、发展状况。之后是熟悉财务部的规章制度、岗位设置情况岗位职责以及会计人员配置。这次实习我主要进行会计方面的实践操作（从原始凭证到会计报表的流程）。一、实习目的（重要性）会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。经过几年的学习，对会计所涉及的课程进行了全面的学习，但由于理论与实践的差别，使得我们的所学不能完全适应公司的需求。因此，只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作之中，才能真正的掌握会计这门知识。通过此次实习，不仅有助于巩固加深所学知识，而且还可以补充、完善、扩大所学的知识，增强所掌握的会计知识的实践性，并培养自己分析、解决本学科某些基本问题的能力，同时可以增强自己对本专业的热爱，将所学的会计理论、原理方法等与现场结合的一次有益的尝试、检验和实际锻炼，将学校所学的会计理论知识与实际相结合起来，重点对以下几个方面的实习： （一）了解德建集团建设安装分公司主要机构及职能部门，并且了解各部门与财务部的往来业务。同时熟悉财务部门下设的各办公室、部门的业务，特别是要扎实的学习各项目的基础业务，为以后正式进入岗位及能迅速熟练业务打好扎实的基础。 （二）了解德建集团建设安装分公司的整体财务系统，基本掌握财务信息管理系统软件的使用方法。主要从以下几点去了解和掌握财务软件：财务账科目分类模块、财务处理系统模块、报表的编制系统模块、财务会计档案信息子系统、业务数据间的集成。作为一名即将毕业的会计学专业学生，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力。首先，我们应该注重培养自身素质和人际交往能力；其次，应该培养较强的会计操作能力。二、实习的主要内容（一）货币资金的核算 货币资金包括库存现金和银行存款，具有极强的流动性和普遍的接受性。同时，充足的货币资金又是企业生产经营活动得以正常进行的重要物质基础。1、库存现金的管理（1）现金结算的范围公司日常发生的金额较小的零星采购。公司日常零星的发货费用。出差人员必须随身携带的差旅费中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（2）库存现金的管理制度库存现金实行限额管理，各单位核定三至五天的日常零星开支所需的库存现金限额（原则上最高数额不得超过10000元）。当日超过库存现金限额的部分应及时送存开户银行，以保证资金安全。使用现金超过5000元的应提前一个工作日进行申请，以便财务备款。使用现金的部门应根据业务需要提出备用金申请，填写借款单，由总经理签字确认后再向出纳领用。出纳要及时入账，挂于个人名下的其他应收款科目，待合理票据到达后进行冲销。借款者填写费用报销单，连同支出原始凭证（按要求粘贴）送财务部门核销，办理核销手续。2、银行帐户的管理（1）银行帐户的种类银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户和临时存款帐户。基本存款帐户是公司办理日常转帐结算和现金收付的帐户。公司员工的工资、奖金等的支取，都通过本帐户办理。一般存款帐户是公司在基本存款帐户以外的银行税款转存。公司通过本帐户办理增值税和企业所得税的缴存。临时存款帐户是公司因临时增资的需要而开立的临时验资帐户，增资成功后已将本账户余额转存入基本户，临时验资户已经撤销。（2）帐户开立与撤消开立与撤消银行帐户，由使用单位财务部门提出开立申请与撤消申请，报总裁批准，同时报集团计财部备案。对于开户与撤消银行帐户所需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。存款人的帐户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让帐户。（3）支票的管理支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。现金支票只能用于支取现金，转帐支票只能用于转帐。在现金结算范围以外的付款均用支票付款 付款经办人在申领支票时应在“付款申请表”的付款方式栏中注明。在签发支票时，应按票据法和人民银行的有关规定规范、完整填写。但支票的金额、收款人名称可以由出纳授权经办人补记，但支票金额必须封位以限定最高金额。坚决不允许签发空白支票和空头支票。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行在退票的同时按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。支票申领经办人在领取支票时应同时在支票存根和支票登记簿上签字。经办人领取支票一周之内，必须持有效发票和收据到财务部门报帐；如一周之内未曾使用所领取的支票，应及时退还财务部门，否则过期造成废票被银行处罚，由经办人赔偿。支票遗失或在交换中发生问题，经办人应立即报告财务部门负责人总经理，以便尽快采取措施（挂失、报案）避免损失。如已经造成经济损失的应追究经办人的责任。（4）资金收付的管理资金实行钱帐分管原则，出纳员只能登记现金日记帐、银行日记帐和支票登记簿发生货币资金的收入与支出，应当立即入帐，必须日清月结。各种收入都应当由出纳员集中办理，除个别特殊情况外（如发生在外地的收付，或事先取得财务部门同意并授权代收），任何部门和个人，都不得擅自出具一切货币资金收入都必须入帐，各部门或个人不得将出售的废料、残料的收入、罚款赔款收入等零星收入作帐外记录，设置小金库。收入的现金应当及时存入银行，当天没有来得及存入银行的现金和支票应当集中存放于保险柜内。发票与收据应当顺序编号，领用空白发票、收据要进行登记。除国家规定可用现金收支的款项外，一律通过银行转帐。支票的签发至少要有出纳员和会计负责人两人签名，并注明用途。如果能够规定限额，应该签发限额支票。空白支票不得签名盖章。款项收付后，收付款凭证应及时盖上“收讫”“付讫”章，以免重复收付款。出纳员在每天工作结束时应当清点现金，核对帐目，财务主管应不定期地检查。银行存款要及时对帐，定期编制银行存款余额调节表。发现核对不符的项目，应当及时报告有关负责人，进行调查并作出处理决定。（二）会计电算化的实习1、原始凭证审核、整理 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发 生或完成情况的原始凭证。它是会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证的真实性和 可靠性。尽管原始凭证的格式和内容千差万别，但是其一般应具备以下基本内容：原始凭证 的名称和编号；填制原始凭证的日期；接受凭证的单位；经济业务内容；填制单位签章； 有关人员签章；凭证附件。我的工作是审核整理原始凭证。主要是对凭证的真实性、完整性、正确性、真实性 进行审核。首先审核原始凭证的真实性。外来原始凭证，必须审核其是否具有填制单位公章和填制人员签章；自制原始凭证必须审核其是否有经办部门和经办人员的签名或盖章。接下来，对于真实的原始凭证，必须看原始凭证的各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整。凭证各项金额的计算及填写 的审核必须注意阿拉伯数字的分位填写，不得连写；小写金额前是否有标明“￥”，大写金额前是否有“人民币”字样等，大小写金额要相符合。对于凭证中有书写错误的,必须确定其没有涂改、刮擦、挖补，而是采用正确的方法更正。审核支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证时，特别仔细验证了其签发日期。 审核后，对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证应及时退回有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或从开后，再办理正式会计手续。 审核后的原始凭证，必须按照一定的原则将凭证进行归类，以方便记账。根据开户行的不同，我把原始凭证进行了分类，这样原始凭证的工作就告一段落了。2、凭证录入 原始凭证审核、整理完之后，接下来就是录入凭证了。大多数企业今天都已实现了会计电算化，所以凭证的录入我就开始在用电脑操作。公司所用的财务软件是用友财务软件。用友软件覆盖了企业 ERP （企业资源计划） SCM 、（供应链管理） CRM 、（客户关系管理） HR 、（人力资源管理）、 EAM（企业资产管理）、OA（办公自动化）等业务领域，可以为客户提供完整的企业应用软件产品和解决方案。用友软件同时开展企业信息化及管理培训教育服务、在线应用服务。由于我去实习的时候恰巧赶上用友公司为集团各分公司的员工进行培训，再加上我之前在学校里也实训过用友软件，所以学习起来比较容易，接受的也比较快，操作起来也是比较上手的。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表编制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。收款凭证的左上角的“借 方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期； 右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明。付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是借贷方相反。转账凭证的填制与收、付款凭证略有不同，它的应借、应贷会计科目全部收入记账凭证之内。转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”，并按应借应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。由于大多数企业都实现了会计电算化，在 录入凭证的同时，账簿同时也就自动生成了。（三） 增值税发票的使用 在单位实习期间,我还学习了增值税专用发票的使用及具体规定.专用发票的基本联次为四联，第一联为存根联，由销货方留存备查；第二联为发票联，由购货方作付款的记账凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用。公司不得私自印专用发票，也不得借用他人专用发票，必须按照规定从税务方购得。国家对增值税专用发票的开具有非常明确的规定，有下述情形不得开具：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口项的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；向小规模纳税人销售应税项目等。现在，大多数企业都已实现了电脑开票， 开票的具体要求强调了全部联次一次填开，上、下联内容的金额一致。发票联和低扣联加盖财务专用章或发票专用章。增值税应纳税额的计算公式：应纳税额 =当期销项税额一当期进项税额。因当期销项税额小于当期进项税额而不足以抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。其中，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。若一般纳税 人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售 额/（1 十税率）。增值税纳税期限有一个月，一日，三日，五日，十五日。以一个月为 一期限纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。增值税以一日、三日、五日、十五日为一期限纳税的，自期满之日起五日内预交税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上 月应纳税款。纳税申报时应提供增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 及其 增值税纳税申报表附列资料 ；使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的 IC 卡、增值税专用发票存根联明细表 增值税专用发票抵扣联明细表 资 产负债表和损益表等。三、实习中发现的问题及建议（一）会计科目应用不规范在熟悉公司以前所制凭证过程中，我发现公司会计科目的应用不太规范，如把除了财务费用之外的所有费用都记入营业费用，收入都记入同一个科目，再者公司并不把主营业务收入和其他业务收入严格区分开来。可能根据不同公司情况原则上它是没有问题，但我认为它不利于公司的管理。（二）总部与分公司及公司内部各部协作能力不足 一个团队是否能促进整个公司的发展，团结协作是至关重要的一环。在工作时，有些领导习惯于说不在，致使工作流程受阻，工作效率下降。另外分公司在财务上不独立，处处受制于总公司，有时为了一笔不算大的款项就要跑一个小时的路去总部签字，使得工作人员一下午基本在路上度过，对工作的效率有较大的影响。（三）加强财务基础工作监察力度必须建立健全科学有效的财务管理体系，明确划分财务人员的职责权限，形成相互制衡机制。为了有效监督、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，防止差错和舞弊，保证经济业务事项的顺利进行，明确规定经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限；明确规定记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离和权责相互制约。增加监察人员的职责意识，要保持独立性，不能受人际关系的干扰致使工作失去意义。（四）加强内部人员的沟通交流，公司应该有意识的增加一些集体活动，促进各部门的交流，从而加大工作上的运作效率。总公司应建立合理的体系制度，适当给予下属单位应变的权利。四、实习心得（一）作为一名会计人员，工作中一定要具有良好的专业素质，职业操守及敬业态度会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐，要不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富。从道德素质讲，会计工作的特殊性使其可接触到大量的共有财产，所以作为会计人员一定要把握好自己办事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次对于他人的威胁、诱惑和指使要做到坚决不从。朱镕基同志曾经讲过“不做假账”。这四个字代表了他对整个会计界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，将个人素质提高到一个新的层面上来，是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。只有会计人员自身的道德素质提高，才能够走好职业生涯的每一步，只有会计人员全体道德素质提高，会计行业才能够得到更深的发展，市场经济的优势才能够发挥得更好。（二）作为一个会计人员要有严谨的工作态度会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。（三）作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在与各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作中重要的是具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。（四）作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注意以下几点：1、有吃苦的决心，平和的心态和不耻下问的精神。作为一个新人，平和的心态很重要，做事不要太过急功近利，表现得好别人都看得到，当然表现得不好别人眼里也不会融进沙子。2、工作中要多看，多观察，多听，少讲，不要说与工作无关的内容，多学习别人的艺术语言，和办事方法。3、除努力工作具有责任心外，要善于经常做工作总结。每天坚持写工作日记，每周做一次工作总结。主要是记录，计划和总结错误。工作中坚决不犯同样的错误，对于工作要未雨绸缪，努力做到更好。4、善于把握机会。如果上级把一件超出自己能力范围或工作范围的事情交给自己做，一定不要抱怨，要努力完成，因为这也许是上级对自己的能力考验或是一次展示自己工作能力的机会。5、坚持学习。处在这个与时俱进的经济大潮时代，作为一名会计学专业的学员，应该好好学习一下会计专业里的专业知识，打好理论基础；在会计实习的时候按要求认真参与每一个实习的机会，总结实际操作中的经验和积累学习中自身的不足，密切关注和了解会计工作发展的最新动向，为以后即将从事的会计工作打下坚实的基础，走向工作岗位时，能够让自己成为一名名副其实的会计专业人才，在大浪淘沙中能够找到自己屹立之地，让自己的所学为社会经济做出自己应有的贡献。如果有额外的时间还要学习与经济相关的知识。因为现代企业的发展不仅在于内部的运作，还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。有一位教育学家说过，当我们把学过的知识忘得一干二净时，最后剩下来的就是教育的本质了。这里我把“教育”改成“知识”，我们在大学里学习的知识也许会被淘汰，但那些最基本的学习方法永远是我们掌握最新知识的法宝。通过此次实习，不仅培养了我的实际动手能力，增加了实际的操作经验，缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离，对实际的财务工作的有了一个新的开始。而且充分认识到自己的不足，由于电算化并不是每一个单位都可以普及，现在我国很多会计主体都是以半手工、半电算化的方式进行会计核算，所以在实习的同时对学校没有学到的知识要进行自学。实习真的是一种经历，只有亲身体验才知其中滋味。课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出