商业银行实务--实验教程

商业银行实务 实验教程 哈尔滨商业大学金融学院 温 红 梅 商业银行的 基本业务 资本金 来源：内源资本、外源资本 结构： 核心资本（一级资本） 普通股、不可收回优先股 盈余（资本盈余、留存盈余） 可转换资本债券 补偿准备金 附属资本（二级资本） 长期债务：资本票据 债券 负债 存款工具创新 活期存款工具 可转让支付凭证 超级可转让支付凭证 定期存款工具 货币市场存款 可转让定期存单（ CD） 自动转账服务账户 储蓄存款工具 零续定期储蓄存款 联立定期储蓄存款 指数存款证 特种储蓄存款 存款成本 ： 利息 +营业成本 其他考虑：可用资金成本（口出法准、超准）、相关成本（风险成本、连锁反应成本）、加权平均成本、边际存款成本 短期借款 o同业拆借 o央行借款 o其他借款：转贴现 回购协议 大面额存单 欧洲货币市场借款 长期借款 金 融债券 资本性债券 一般性债券 担保债券、信用债券 固定利率债券、浮动利率债券 普通利率、累进利率、贴现利率债券 付息、一次还本付息债券 国际性债券 外国金融债券 欧洲金融债券 平行金融债券 资产业务 现金资产 范围：库存现金、央行存款、存放同业、在途资金 数量：基础头寸 =库存现金 +超额准备 可用头寸 =基础头寸 +存放同业 支付准备金 可贷头寸 贷款 贷款种类：性质：信用贷款、抵押贷款 期限：短期、中长期贷款 质量：正常、关注、次级、可以、呆账贷款 贷款规模：贷款 /存款 :不超过 75% 贷款 /资本：资本率的倒数 贷款集中度：最大客户贷款余额不超过 10%； 最大 10家不超过 50% 中长期贷款 /中长期存款：小于 120% 贷款质量：不良贷款率持续下降 贷款成本（价格） 构成：贷款利率 +贷款承诺费 +补偿余额 +隐含价格 影响因素：资金成本（平均成本、边际成本） 风险程度 贷款费用 借款人信用、与银行关系 银行目标收益率 贷款供求状况 贷款业务的要点：信用贷款 信用贷款：银行完全凭借借款人的良好信用而无需提供任何财产抵押或第三者担保而发放的贷款。 特点： 1、以借款人的信用和未来的现金流量作为还款保证。 2、风险大、利率高。 3、手续简单。 担保贷款 担保贷款：指银行要求借款人根据规定的担保方式提供贷款担保而发放的贷款。 种类： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 保证贷款的操作要点 1、借款人找保 2、银行核保 3、银行审批 4、贷款的发放与收回 抵押贷款的操作要点 1、抵押贷款的分类 （ 1）存货抵押（ 2）证券抵押 （ 3）设备抵押（ 4）不动产抵押（ 5）客账抵押 （ 6）人寿保险单抵押 2、抵押物的选择（ 1）合法性原则；（ 2）易售性原则； （ 3）稳定性原则；（ 4）易测性原则 3、确定抵押率（ 1）贷款风险；（ 2）借款人信誉 （ 3）抵押物的品种；（ 4）贷款期限 票据贴现 1、概念：是一种以票据所有权的有 偿转让为前提的约期性资金融通。 2、与其它贷款的不同点： 贷款对象 还款保证 收息方式 管理办法 3、管理要点 （ 1）票据审批 （ 2）期限与额度：贴现利息、贴现金额 （ 3）贴现贷款到期处理： 银行承兑汇票 商业承兑汇票 消费者贷款 1、概念：是指银行以消费者个人为对象， 以个人消费为用途而发放的贷款。 2、种类：分期偿还贷款；信用卡贷款； 周转限额贷款；一次性偿还贷款 3、操作要点 （ 1）贷款申请 （ 2）信用分析和贷前调查 （ 3）贷款审批与发放 （ 4）贷后检查与贷款收回 商业银行 业务处理 对公业务 单位活期存款业务的核算（现金） 1、存入 2、支取 3、单位活期存款户的对账 4、单位活期存款利息的核算 余额表 分户账账页 单位定期存款业务的核算 1、存入 2、支取 3、利息 贷款业务的核算 贷款业务的含义和种类 贷款业务含义 贷款的种类 流动性 短期贷款 中长期贷款 有无保障 信用贷款 担保贷款 贴现 正常贷款 关注贷款 贷款质量 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 是否计息 应计贷款 非应计贷款（逾期 90天） 资金来源 自营贷款 委托贷款 贷款业务的核算方法 信用贷款 1、发放贷款 会计部门：借： XX贷款 贷： XX存款 2、按期收回贷款 借款人主动归还：借：活期存款 贷： XX贷款 利息收入 贷 款利息收入户 银行主动扣收：分录同上 1）展期 2）逾期 到期未还：借：逾期贷款 贷： XX贷款 逾期 90天：借：非应计贷款 贷：逾期贷款 同时冲销已入账利息，表外核算： 借：利息收入 贷：应收利息 登记表外科目：收入：未收贷款利息 贷款展期和逾期贷款 提取贷款损失准备和核销呆账贷款 （ 1）提取贷款损失准备 贷款损失准备的含义 计提比例 按季计提一般准备：年末余额不低于贷款余额 1% 按季计提专项准备 根据不同类别，按季确定特种贷款计提比例 核算科目：“贷款损失准备”（资产类减项） 提取：计提一般准备金：借：利润分配 未分配利润 贷：一般准备金 计提专项准备金和特种准备金：借：营业费用 贷：贷款损失准备 （差额补提） （ 2）核销呆账贷款 确认呆账 核算 核销：借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 已冲销又收回：借：非应计贷款 贷：贷款损失准备 借： XX存款 贷：非应计贷款 （ 1）抵押贷款的规定 抵押物 抵押额度 担保贷款 1、保证贷款 2、抵押贷款 （ 2）发放抵押贷款 对抵押物进行表外登记：收入：待处理抵押物 贷款的发放：借：抵押贷款 借 款人贷款户 贷： XX存款 xx借 款人存款户 收入：代保管抵押品 （ 3）抵押贷款按期收回 借：活期存款 贷：抵押贷款 利息收入 付出：代保管抵押品 （ 4）处置抵押品 借：待清算票据款项 贷：其他应收款 代 垫费用户 利息收入 xx利息收入户 xx贷款 xx借款人户 付出：代保管抵押品 扣除相关费用不足偿还的，保留追偿权； 扣除相关费用大于贷款本息的，多于款项退还抵押人。 信用贷款和担保贷款利息的计算 定期结息 一季度结息一次，每季末月 20日为结息日 会计分录：借：活期存款 贷：利息收入 XX贷 款利息收入户 利随本清 贷款收回时计收利息 预提：借：应收利息 收回：借：活期存款 贷：利息收入 贷：应收利息 逾期贷款的计息方法 计收罚息：每日 万分之四 万 分之六 课堂讨论题 1、如何理解贷款风险程度分类标准下的贷款含义？ 2、简述我国银行提取的贷款损失准备种类和提取办法。 3、银行发放抵押贷款时如何确定贷款额度？ 结 算 业 务 1、支付结算业务：是银行代客户清偿债权债务、收付款项的一种传统业务。中国人民银行 2002年 4月 22日发布 商业银行中间业务暂行规定 ，支付结算业务是指： “ 由商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务。 ” 2、 结算工具 ： 票据 ：汇票：银行汇票、商业汇票；支票；本票 支付结算方式 ：汇款；托收结算：委托收款、托收承付 信用证 ：开征银行根据申请人的要求和指示，享受益人开立的具有一定金额、在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件。 支付结算系统的现代化发展趋势 1、国际银行支付结算的发展趋势 著名的电子资金清算系统： 全球银行金融电讯网（ SWIFT）；纽约银行支付清算系统（ CHIPS）；伦敦自动支付清算系统（ CHAPS） 发展趋势 “三无发展 ” 无人自动服务 ：自动付款机（ CD）；自动存款机（ AD）；自动出纳机（ ATM）；币券兑换机等。 无现金交易 ：银行同业自动转账系统（ GIRO）； 售货点终端机转账系统（ POST）系统 无凭证结算 ：银行间的资金收付处理系统 银行间电子转账系统 2、我国支付结算系统的发展 1991年 4月 1日：中国人民银行：全国金融卫星通讯网 全国电子联行业务 90年代：同城资金清算系统 1995年： 250多个城市建立同城清算系统 3、 支付结算业务的核算 支付结算业务的意义和种类 结算种类 四票： 支票、本票、商业汇票、银行汇票 一卡： 信用卡 三种结算方式： 汇兑、委托收款、托收承付 国际贸易结算方式： 信用证 支付结算业务的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不予垫款 4、票据结算业务的核算 支票 （ 1）含义：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 （ 2）种类：现金支票 转账支票 普通支票 左上角划两条平行线：转账支票 不划线：现金支票 （ 3）转账支票的会计核算 出票人、持票人同行开户 借：活期存款 出 票人户 贷：活期存款 持 票人户 持票人、出票人不同行开户 持票人开户行受理持票人送交支票 （ 1）持票人交存支票 开户行：审查、提出交换 未退票：借：存放中央银行款项 贷：活期存款 退票：挂账：借：存放中央银行款项 贷：其他应付款 第二天：做相反分录冲账 （ 2）出票人开户行收到提入票据 不退票：借：活期存款 贷：存放中央银行款项 隔天退票：借：期他应收款 贷：存放中央银行款项 第二天：相反分录 出票人开户行受理出票人送交支票 （ 1）出票人交付支票 借：活期存款 贷：存放中央银行款项 支票提出交换 （ 2）收款人开户行提入票据 借：存放中央银行款项 贷：活期存款 1、银行汇票的含义和主要规定 含义：是由企业单位或个人将款项交存开户银行，由银行前发给其采购商品时办理结算或支取现金的票据。 定义 ：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 基本规定 2、会计核算 出票、付款、结清票款 （ 1）出票 申请人填 “ 银行汇票申请书 ” 转账：借：活期存款 交付现金：借：现金 贷：汇出汇款 贷：汇出汇款 银行汇票 （ 2）付款 持票人（收款人、被背书人）交存汇票 借：清算资金往来（存放中央银行款项） 贷：活期存款 银行汇票的代理付款人不得受理未在本行开户的持票人的银行汇票，准许其委托他人支取款项。 （ 3）结清票款 全额付款 有多余款项 借：汇出汇款 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：清算资金往来 活期存款 课堂讨论题 1、简述支付结算纪律的内容。 2、如何理解支付结算原则。 3、简述票据结算的种类及主要规定。 个人业务 储蓄存款业务 活期储蓄存款业务的核算 1、开户、续存 2、支取、销户 3、利息计算 1、一般规定 2、基本原理 3、利息查算表的应用、利息结算 定期储蓄存款业务的核算 1、整存整取 50元起存 存期： 3月 6月 1年 2年 3年 5年 开户 支取 2、零存整取 5元起存 存期： 1年 3年 5年 开户、续存 支取 利息 固定基数计息法 月积数法 3、存本取息 5000元起存 存期： 1年 3年 5年 开户和取息 到期支取 利息 每次利息 =本金 x存期 x利率 /支取利息次数 4、整存零取 1000元起存 存期： 1年 3年 5年 开户 支取 利息 课堂讨论题 1、存款人在使用账户的过程中，应当遵守哪些规定？ 2、简述计算活期储蓄存款利息的基本原理。 3、简述单位存款和储蓄存款的种类。 信用卡业务 1、信用卡： 银行或专门机构向消费者提供的信用支付凭证。主要用于消费者在指定的场所消费时进行结算。还可以用于在银行网点或 ATM机上存取现金。 2、 信用卡的功能 （ 1）转账结算 （ 2）存取现金 （ 3）消费信贷：贷记卡或准贷记卡 （借记卡不能透支） 3、信用卡的种类 （ 1）是否有透支功能：贷记卡、准贷记卡、借记卡（储蓄卡、专用卡、储值卡） （ 2）使用对象：个人卡、单位卡 （ 3）信誉等级：金卡、普通卡 （ 4）适用范围：国际卡、地区卡 （ 5）结算币种：本币卡、外币卡 （ 6）信息载体：磁卡、 IC卡、复合卡 4、信用卡的特点 （ 1）客户：信用卡是同时具有支付结算和消费信贷功能的一种金融工具。 （ 2）银行：能够带来越来越多收益的一种业务。 （ 3）持卡人、特约商户：联系两者的桥梁。 5、国际信用卡组织 （ 1）万事达卡国际组织 （ Mastercard lnternational） :服务于金融机构的非赢利性全球会员协会，公司宗旨是为会员提供全球最佳支付系统和金融服务。 1989年，中国建设银行加入该组织。万事达卡成为中国发行量最大的信用卡。 （ 2）维萨国际组织（ VISA lnternational）：前身是美洲银行信用卡公司。 1974年与一些商业银行成立 “ VISA”公司，现为世界上最大的信用卡公司。 1990年，中国建设银行加入该组织，并于1991年发行维萨卡。 （ 3）美国运通公司：运通信用卡（金卡、白金卡）全球第三位。 1998年：美国运通公司与中国建设银行达成运通卡及服务代理合同。 （ 4） JCB信用卡公司：日本信用卡株式会社。 1995年与建设银行签订代理协议。 （ 5）大莱信用卡公司：世界五大信用卡公司之一，最早的信用卡公司之一。 1981年 6月，被花旗银行收购。 1995年：中国建设银行与花旗银行签订代理大莱卡业务协议书。 6、国内信用卡发展现状 发卡情况： （ 1）中国银行长城卡 ： 1985年国内第一张信用卡。1987年 3月、 10月加入万事达和维萨国际组织。 （ 2）中国工商银行牡丹卡： 1987年：广州分行：红棉卡 1989年：牡丹信用卡 （ 3）中国建设银行龙卡： 1990年 5月广州发行。 （ 4）中国农业银行金穗卡： 1991年 2月：金穗万事达信用卡； 1994年末：金穗 VISA信用卡； （ 5）交通银行、深圳发展银行、广东发展银行、上海浦东发展银行、招商银行、华夏银行发行不同品牌的信用卡。 发展状况： 工商银行 ： 2005年：实现牡丹国际卡网上购物、本外币自动还款、人民币自动购汇还款、年终电子账单等新业务，取得良好经营业绩。全年新增卡 80万张，增幅 11%；透支余额 34.3亿元，不良透支率仅为 2.7%，资产质量达到国内最好水平；全年实现信用卡业务收入30.8亿元。 招商银行： 内地第三大发卡行， 2005年发卡量 500万张，今年预计 800万张；信用卡不良贷款率 1.2%，为国际同业水平。 麦肯锡调查显示： 中国内地准贷记卡 6000多万张， 平均每 30人有一张信用卡。在国外，一般每人拥有 2-3张信用卡。中国目前信用卡信贷余额 94亿元，即人均 透支 7元。而在中国香港，人均透支 1万 港币。美国： 5000美元。这种潜力，正以惊人速度变成市场空间。 群雄逐鹿 价格战 粗放经营： 营销成本上升 价 格战：办卡送礼；地毯式 “ 扫楼运动 ” ；免年费；联名卡、刷卡送礼；消费积分；刷卡消费返还现金。 -台湾信用卡市场上的营销手段淋漓尽致。 占领市场份额： 滥发信用卡，放宽流程 信息时报 ：广州市民李小姐收到某银行的还款电话，要求速还透支的 5000元借款。而李小姐根本就没办卡。为什么？ 一年半前去一家美容院求职，留下的身份证、 户口本复印件惹的祸。心里有点怕 哪天自己也会 收到这样的一张催款单，冤不冤？ 信用卡风险 2005年 9月 13日：麦肯锡公布 2005年中国信用卡市场调研报告 ，提出风险预警：中国发卡商将面临无法盈利的可能性。因为 “ 中国目前的商户回佣率与欧美相比低 30%-50%，并且仍然面临着下降的压力。以宁波为例：在发卡商和商家相持半年后，发卡商终于同意从2005年起调低回佣率，酒店和餐饮业务回佣率从 3%降至 2.2%；零售业从 0.8%降至 0.5%。这种情况在上海和深圳也发生过。同时，随着信用卡用户平均持卡数的增长，主卡平均消费量下降了 20%。信用卡业务目前无利可图。 发卡商授予的过高信用额度，不仅产生不必要的资本成本，更显著增加了风险。 ” 以目前速度发展下去，信用卡有可能成为金融业的 一个陷阱，双重意义： 银行：扩大业务量，增加坏账风险； 个人：方便消费，增大个人财富错觉；孕育家庭债务危机。 信用卡风险控制 1、实行集中管理、分级经营模式，统一信用卡风险管理 2、构筑持卡人征信平台。建立发卡行、持卡人、特约商户三者联系沟通机制 3、完善管理制度，健全内部控制机制 4、妥善处置信用卡透支，加大追索力度，防止恶意透支行为发生 商业银行的经营管理理论与方法 资产管理理论 负债管理理论 资产负债联合管理理论 1、资产管理理论 商业贷款理论 资产转换理论 预期收入理论 管理方法 ： 资金分配法：来源与使用相对应 线性规划法：管理科学方法：建立线性规划模型。这种方法对大银行比较有用；对小银行效果并不令人满意。 2、负债管理理论 银行券 存款理论 购买理论 销售理论 3、资产负债联合管理理论 基本原则 规模对称 结构对称 速度对称 目标互补 资产分散化 （相机抉择资金管理）：在融资