0001会计概述.doc

一、总 论（一）会计概述1.会计的概念和起源2.会计的作用 （二）会计核算的基本前提1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量（三）会计核算的一般原则1.衡量会计信息质量的一般原则（1）客观性原则（2）可比性原则（3）一贯性原则（4）相关性原则（5）及时性原则（6）明晰性原则2.确认和计量的一般原则（1）权责发生制原则（2）配比原则（3）历史成本原则（4）划分收益性支出与资本性支出原则3.起修正作用的一般原则（1）谨慎性原则（2）重要性原则（3）实质重于形式原则（四）会计要素1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润二、货币资金及应收项目（一）货币资金1.货币资金的特点及其组成2.现金3.银行存款（1）银行结算的种类（2）银行存款业务的会计处理4.其他货币资金（1）外埠存款（2）银行汇票存款（3）银行本票存款（4）信用证保证金存款（5）信用卡存款（6）存出投资款5.货币资金控制6.国家有关货币资金管理的规定（1）现金管理办法（2）银行存款管理制度（3）货币资金内部控制的规定（二）应收票据1.应收票据的特点及其分类2.不带息应收票据3.带息应收票据4.应收票据转让（三）应收账款1.应收账款的概念2.应收账款的计价（1）商业折扣（2）现金折扣3.应收账款的会计处理（1）在没有商业折扣情况下的会计处理（2）在有商业折扣情况下的会计处理（3）有现金折扣情况下的会计处理4.坏账及坏账损失（1）坏账损失的确认（2）坏账损失的会计处理5.预付账款的会计处理（四）应收债权出售和融资1.以应收债权为质押取得借款2.应收债权出售（1）不附追索权的应收债权出售（2）附追索权的应收债权出售3.应收债权贴现（五）其他应收项目三、 存 货 （一）存货取得和发出的计价及核算1.存货的概念及确认条件（1）存货的概念（2）存货的确认条件2.存货入账价值的基础及其构成（1）存货入账价值的基础（2）存货成本的构成3.取得存货的核算（1）原材料的核算（2）委托加工物资的核算（3）包装物和低值易耗品的核算4.存货成本流转的假设5.存货的计价方法（1）个别计价法（2）先进先出法（3）加权平均法（4）移动平均法（5）后进先出法6.发出存货的核算（1）领用和出售原材料的核算（2）发出包装物的核算（3）领用低值易耗品的核算7.存货的简化核算方法（1）计划成本法（2）毛利率法（3）零售价法（二）存货的期末计量1.存货数量的盘存方法（1）实地盘存制（2）永续盘存制（3）实地盘存制与永续盘存制的比较（4）存货盘盈盘亏的处理2.存货的期末计价原则及账务处理（1）成本与可变现净值孰低的含义（2）可变现净值的确定（3）材料存货的期末计量（4）成本与可变现净值孰低的账务处理四、 投 资（一）短期投资1.短期投资成本的确定2.短期投资损益的确认及短期投资的处置 （1）短期投资损益的确认（2）短期投资的处置（二）长期股权投资1.长期股权投资初始成本的确定2.新的投资成本的确定3.长期股权投资的成本法（1）成本法的适用范围（2）成本法的核算方法4.长期股权投资的权益法（1）权益法的适用范围（2）权益法的核算方法5.成本法与权益法的转换（1）权益法转为成本法（2）成本法转为权益法6.股票股利的处理7.长期股权投资的处置（三）长期债权投资1.长期债权投资初始投资成本的确定2.长期债券溢折价及利息的计提（1）长期债券溢折价及处理（2）长期债券投资利息的处理3.可转换公司债券4.其他长期债权投资的核算5.长期债权投资损益的确认及处置（1）长期债权投资损益的确认（2）长期债权投资的处置6.委托贷款的核算（四）投资的期末计价1.短期投资的期末计价2.长期投资减值（1）计提减值准备的条件及判断标准（2）计提减值准备的会计处理3.股权投资差额与计提减值的处理4.投资的划转5.投资在会计报表附注中的披露五、固定资产（一）固定资产概述1.固定资产的概念2.固定资产的分类（1）按固定资产经济用途分类（2）按固定资产使用情况分类（3）按固定资产的所有权分类（4）按固定资产的经济用途和使用情况综合分类（二）固定资产取得1.固定资产的计价基础（1）按历史成本计价（2）按净值计价2.固定资产的价值构成3.固定资产取得的会计处理（1）购置的固定资产（2）自行建造的固定资产（3）投资者投入的固定资产（4）租入的固定资产（5）接受捐赠的固定资产（6）盘盈的固定资产（三）固定资产折旧1.固定资产折旧的概念和核算要求2.固定资产折旧方法（1）年限平均法（2）工作量法（3）加速折旧法3.固定资产折旧的会计处理（四）固定资产的后续支出1.费用化的后续支出2.资本化的后续支出（五）固定资产处置与期末计价1.固定资产的处置2.固定资产的报废3.固定资产的变卖4.固定资产的期末计价六、无形资产及其他资产（一）无形资产及其期末计价 1.无形资产概述2.无形资产的内容（1）专利权（2）商标权（3）土地使用权（4）著作权（5）特许权（6）非专利技术（7）商誉3.无形资产的入账价值4.无形资产的摊销5.无形资产的转让6.无形资产的期末计价7.无形资产的会计处理（二）其他资产1.长期待摊费用2.其他长期资产七、负债（一）流动负债 1.应付账款2.应付票据（1）带息应付票据的处理（2）应付票据如为带息票据3.应交税金（1）增值税（2）消费税（3）营业税（4）资源税（5）土地增值税（6）房产税、土地使用税、车船使用税和印花税（7）城市维护建设税（8）所得税（9）耕地占用税4.其他流动负债（1）短期借款（2）短期债券（3）预收账款（4）应付工资（5）应付福利费（6）应付股利（7）预提费用（8）其他应交款和其他应付款（二）长期负债1.长期债券2.可转换公司债券3.长期借款4.长期应付款（1）应付补偿贸易引进设备款（2）应付融资租赁款八、所有者权益（一）实收资本1.实收资本的概念和核算的基本要求2.国有独资公司的投入资本3.有限责任公司的投入资本4.股份有限公司的投入资本5.独资企业改组为股份制企业（1）国有企业改建为公司制企业（2）企业改组为股份制企业的会计核算6.实收资本增减变动的核算（1）实收资本增加的核算（2）实收资本减少的核算（二）资本公积1.资本公积的概念与来源2.资本溢价或股本溢价（1）资本溢价（2）股本溢价3.股权投资准备4.接受捐赠资产5.拨款转入6.外币资本折算差额7.关联交易差价8.其他资本公积（三）留存收益 1.盈余公积的核算2.未分配利润的核算3.弥补亏损的核算九、收入、费用和利润（一）收入 1.收入的概念及其分类2.销售商品收入的确认与计量3.提供劳务收入的确认与计量4.让渡资产使用权收入的确认与计量5.建造合同收入的确认与计量（1）建造合同的类型（2）合同分立与合同合并（3）合同收入和合同费用（二）费用1.费用的确认2.期间费用（1）管理费用（2）营业费用（3）财务费用（三）利润1.营业利润2.营业外收支的核算（1）营业外收入（2）营业外支出3.利润总额4.本年利润的结转十、财务会计报告（一）资产负债表1.资产负债表的格式2.资产负债表的编制方法3.资产负债表编制举例（二）利润表和利润分配表1.利润表（1）利润表的格式（2）利润表的编制方法（3）利润表编制举例2.利润分配表（1）利润分配表的格式（2）利润分配表的编制方法（3）利润分配表编制举例（三）现金流量表 1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表的基本格式和编制方法（1）现金流量表的基本格式（2）现金流量表的编制方法（3）现金流量表编制方法举例（四）会计报表附注1.基本会计假设2.会计政策和会计估计的说明3.重要会计政策和会计估计变更的说明4.或有事项的说明5.资产负债表日后事项的说明6.关联方关系及其交易的说明7.重要资产转让及其出售的说明8.企业合并、分立的说明9.会计报表重要项目的说明10.收入11.有助于理解和分析会计师报表需要说明的其他事项十一、 所得税会计（一）所得税会计概述1.所得税会计的概念2.永久性差异3.时间性差异（二）所得税会计处理方法1.应付税款法2.纳税影响会计法（1）税率不变情况下的会计处理（2）税率发生变动情况下的会计处理（3）递延法和债务法举例3.资产减值涉及的所得税会计问题十二、外币业务（一）外币业务会计处理1.外币业务账户的设置及其会计核算的基本程序2.主要外币业务的会计处理（1）外币兑换业务（2）外币购销业务的会计处理（3）外币借款业务的会计处理（4）接受外币资本投资的账务处理3.期末汇兑损益的计算及其账务处理（二）外币会计报表折算1.外币会计报表折算方法（1）现行汇率法（2）流动与非流动项目法（3）货币性与非货币性项目法（4）时态法2.外币会计报表折算差额3.我国外币会计报表折算方法（1）资产负债表（2）利润表和利润分配表十三、借款费用（一）借款费用概述1.借款费用的定义及内容2.借款费用的范围（1）借款费用可予资本化的资产范围（2）借款费用可予资本化的借款范围3.借款费用的确认原则和计量（二）借款费用的会计处理1.借款费用开始资本化的条件2.借款利息和外币借款汇兑差额的确认和计量（1）借款利息和外币借款汇兑差额的确认（2）利息资本化金额的确定（3）外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定3.辅助费用的确认和计量4.借款费用暂停资本化5.借款费用停止资本化6.借款费用的披露（1）当期资本化的借款费用金额信息的披露（2）当期用于确定资本化金额的资本化率信息的披露十四、 或有事项（一）或有事项概述 1.或有事项的概念和特征2.或有负债和或有资产（二）或有事项的会计处理1.或有事项的确认2.或有事项的计量（1）最佳估计数的确定（2）预期可能获得补偿的处理3.或有事项的披露（1）因或有事项而确认的负债的披露（2）或有负债的披露（3）或有资产的披露十五、租赁（一）租赁概述 1.与租赁有关的几个概念（1）租赁（2）最低租赁付款额（3）最低租赁收款额2.租赁分类的原则3.租赁分类的具体标准（二）承租人的会计处理1.承租人对经营租赁的会计处理2.承租人对融资租赁的会计处理（1）租赁资产的资本化及其金额的确定（2）初始直接费用的会计处理（3）未确认融资费用分摊的会计处理（4）租赁资产折旧的计提（5）履约成本的会计处理（6）或有租金的会计处理（7）租赁期届满时的会计处理（8）相关会计信息的披露（三）出租人的会计处理1.出租人对经营租赁的会计处理2.出租人对融资租赁的会计处理（1）租赁开始日租赁债权的确认（2）初始直接费用的会计处理（3）未实现融资收益分配的会计处理（4）租金逾期未能收回情况下的会计处理（5）应收融资租赁款坏账准备的计提（6）未担保余值发生变动的会计处理（7）或有租金的会计处理（8）租赁期届满时的会计处理（9）相关会计信息的披露（四）售后租回交易的会计处理1.售后租回交易的概念2.售后租回交易的会计处理（1）售后租回交易形成融资租赁（2）售后租回交易形成经营租赁（3）售后租回交易的会计处理（4）售后租回交易的披露十六、 债务重组（一）债务重组概述1.债务重组的定义2.债务重组的方式（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务（2）以非现金资产清偿债务（3）债务转为资本（4）修改其他债务条件（5）混合重组3.债务重组日（二）债务重组的会计处理1.债务重组会计处理的一般原则2.债务重组的会计处理（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务（2）以非现金资产抵偿债务（3）债务转为资本（4）修改其他债务条件（5）混合重组方式十七、非货币性交易（一）非货币性交易概述1.非货币性交易的概念2.货币性资产交易与非货币性资产交易的主要区别（二）非货币性交易会计处理1.非货币性交易核算的一般原则（1）如何计量换入资产的入账价值（2）如何确认和计量换出资产的损益2.非货币性交易会计处理（1） 不涉及补价情况下的会计处理（2） 涉及补价情况下的会计处理（3） 一般纳税企业涉及存货的非货币性交易（4） 非货币性交易中涉及多项资产交换的会计处理（5） 非货币性交易的披露内容十八、会计政策、会计估计变更和会计差错更正（一）会计政策及其变更1.会计政策概述2.会计政策变更3.会计政策变更的会计处理方法（1）追溯调整法（2）未来适用法4.会计政策变更的会计处理方法的选择5.会计政策变更的披露（二）会计估计及其变更1.会计估计概述2.会计估计变更3.会计估计变更的会计处理（三）会计差错更正1.会计差错概述2.会计差错更正的会计处理（1）当期发生的会计差错（2）以前期间发生的非重大会计差错（3）以前期间发生的重大会计差错3.会计差错更正的披露十九、资产负债表日后事项（一）资产负债表日后事项的定义 1.资产负债表日后事项的定义2.资产负债表日后事项涵盖的期间3.资产负债表日后事项的内容（1）调整事项（2）非调整事项4.持续经营（二）调整事项的处理原则及方法1.调整事项的处理原则2.调整事项的具体会计处理方法（三）非调整事项的处理原则及方法二十、关联方关系及其交易（一）关联方关系及其披露1.关联方的概念及其特征2.与关联方有关的几个概念（1）控制与母公司和子公司（2）共同控制和合营企业（3）重大影响和联营企业3.关联方关系的判断标准4.关联方关系的披露要求（二）关联方交易及其披露1.关联方交易2.关联方交易的类型（1）购买或销售商品（2）购买或销售除商品以外的其他资产（3）提供或接受劳务（4）代理（5）租赁（6）提供资金（7）担保和抵押（8）管理方面的合同（9）研究与开发项目的转移（10）许可协议（11）关键管理人员报酬3.关联方交易的披露（三）关联方交易的会计处理（1）上市公司出售资产给关联方的会计处理（2）关联方之间承担债务或费用(不包括债务重组)的会计处理（3）关联方之间委托及受托经营的会计处理（4）上市公司与关联方之间占用资金的会计处理二十一、商品期货业务 （一）商品期货业务概述 （二）商品期货业务的会计处理1.期货会员资格投资和年会费2.商品期货交易（1）划出和追加保证金（2）提交质押品（3）开新仓、对冲平仓和实物交割3.商品期货套期保值业务4.商品期货业务举例5.会计报表二十二、合并会计报表（一）合并会计报表概述1. 合并会计报表的作用及其特点（1）会计报表的作用（2）合并会计报表的特点2.合并会计报表的合并范围（1）合并范围（2）不纳入合并会计报表合并范围的子公司3.合并会计报表编制的前期准备事项（1）统一母子公司的会计报表决算日及会计期间（2）统一母子公司的会计政策（3）对子公司股权投资采用权益法核算（4）对子公司外币表示的会计报表进行折算4.合并会计报表的种类及其编制原则（1）合并会计报表的种类（2）合并会计报表的编制原则5.合并会计报表的编制程序（二）合并资产负债表1.合并资产负债表的抵销处理项目（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（2）内部债权与债务项目的抵销（3）存货中包含的未实现内部销售利润的抵销（4）固定资产和无形资产中包含的未实现内部销售利润的抵销（5）盈余公积的抵销2.合并资产负债表的编制3.合并资产负债表的基本格式（三）合并利润表和合并利润分配表1.合并利润表和合并利润分配表的抵销项目（1）内部销售收入和内部销售成本的抵销（2）内部应收账款计提的坏账准备的抵销（3）内部利息收入和利息支出的抵销（4）内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销（5）内部提取盈余公积的抵销2.合并利润表和利润分配表的编制3.合并利润表及合并利润分配表的基本格式（1）合并利润表的基本格式（2）合并利润分配表的基本格式（四）合并现金流量表1.合并现金流量表概述2.合并现金流量表中少数股东权益项目的揭示3.合并现金流量表的基本格式（五）内部应收账款和坏账准备的抵销1.初次编制合并会计报表时的抵销处理（1）内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵销处理（2）内部应收账款本期余额大于上期余额时的抵销处理（3）内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵销处理2.连续编制合并会计报表时的抵销处理（六）内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵销1.当期内部购进商品并形成存货的抵销处理2.连续编制合并会计报表时内部购进商品的抵销处理（七）存货跌价准备的抵销1.初次编制合并会计报表时的抵销处理2.连续编制合并会计报表时存货跌价准备的抵销处理（八）内部固定资产交易的抵销1.内部固定资产交易及其发生时的抵销处理（1）内部固定资产交易（2）内部固定资产交易发生当期的抵销处理2.计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理（1）内部交易的固定资产交易发生当期的抵销处理（2）内部交易固定资产使用会计期间的抵销处理（3）内部交易固定资产清理会计期间的抵销处理（九）内部提取的盈余公积的抵销处理 1.初次编制合并会计报表时的抵销处理2.连续编制合并会计报表时的抵销处理二十三、分部报告（一）分部报告概述 1.分部报告的概念2.分部报告的意义（二）分部的确定1.业务分部的确定2.地区分部的确定3.报告分部的确定4.分部报告的主要报告形式和次要报告形式（1）以经营风险和报酬的主要来源确定主要报告形式（2）考虑企业内部组织和管理结构确定主要报告形式（三）分部会计信息的披露1.以业务分部为主要报告形式时的披露2.以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露3.以客户所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露二十四、中期财务报告（一）中期财务报告概述 1.中期财务报告概念2.编制中期财务报告的意义（1）编制中期财务报告有助于提高会计信息质量（2）编制中期财务报告有助于完善上市公司信息披露制度（3）编制中期财务报告有助于规范企业行为3.中期财务报告至少应当包括的内容（二）中期财务报告的编制原则和方法1.中期财务报告的编制应当遵循重要性原则2.中期会计报表的编制要求（1）中期会计报表的格式和内容（2）在中期财务报告中编报合并会计报表和母公司会计报表的要求（3）比较会计报表3.编制中期会计报表附注的基本要求和中期会计报表附注至少应当包括的内容（1）编制中期会计报表附注的基本要求（2）中期会计报表附注至少应当包括的内容4.在年度会计报表中的披露5.企业在编制中期会计报表时应当遵循的确认与计量原则（1）中期会计确认与计量的基本原则（2）中期会计估计的应用6.中期会计政策变更的处理（1）会计政策变更发生在会计年度第1季度的情况（2）会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度 说明：本年度考试大纲与上年相比，在货币资金与应收项目一章增加了应收债券融资，其他章节未做较大调整。2005年度注册会计师全国统一考试审 计 考 试 大 纲一、 注册会计师审计概论（一）注册会计师审计的起源与发展1.西方注册会计师审计的起源与发展（1） 注册会计师审计的起源（2） 注册会计师审计的形成（3） 注册会计师审计的发展（4） 注册会计师审计发展历程的启示2.中国注册会计师审计的演进与发展（1） 中国注册会计师审计的演进（2） 中国注册会计师审计的发展（二）注册会计师审计的基本概念1.审计的概念2.审计的类别3.审计的目的（1） 一般目的（2） 特殊目的4.审计对象（三）注册会计师审计与其他审计的关系1.审计监督体系2.注册会计师审计与政府审计的关系3.注册会计师审计与内部审计的关系二、注册会计师管理（一）注册会计师考试与注册登记1.外国注册会计师考试与注册登记2.我国注册会计师考试与注册登记（1） 报考条件（2） 考试组织（3） 考试科目与成绩认定（4） 注册登记（二）注册会计师业务范围1.外国注册会计师业务范围（1） 审计和鉴证服务（2） 税务服务（3） 管理咨询（4） 资产评估（5） 会计服务2.我国注册会计师业务范围（1） 审计业务（2） 会计咨询和会计服务业务（三）会计师事务所1.会计师事务所的组织形式（1） 独资会计师事务所（2） 普通合伙制会计师事务所（3） 有限责任公司制会计师事务所（4） 有限责任合伙制会计师事务所2.会计师事务所的设立与审批（1） 目前我国会计师事务所的概况（2） 会计师事务所的设立与审批（四）注册会计师协会1.中国注册会计师协会的职责2.中国注册会计师协会会员（1） 会员种类（2） 会员的权利和义务3.协会权利机构和常设办事机构（1） 权利机构（2） 常设办事机构4.地方注册会计师协会（五）注册会计师行业的管理体制1.外国注册会计师行业的管理体制（1） 英国注册会计师管理模式（2） 美国注册会计师管理模式2.中国注册会计师行业的管理体制（1） 法律规范（2） 政府监督（3） 行业自律三、注册会计师职业规范体系（一）独立审计准则1.独立审计准则的定义与作用2.国际审计准则（1） 国际审计准则的制定（2） 国际审计准则框架（3） 国际审计准则的基本内容3.美国审计准则（1）公认审计准则（2）审计准则说明书（3）审计准则的适用性及其与审计程序的关系4.中国独立审计准则体系（1） 制定中国独立审计准则的意义（2） 独立审计准则制定和实施的目标（3） 独立审计准则的框架（4） 独立审计准则的制定程序（5） 制定原则及需要解决的主要矛盾（6） 已颁布的准则项目（二）质量控制准则1.质量控制的定义和作用2.国际审计工作质量控制准则（1） 会计师事务所质量控制（2） 单项审计项目的质量控制3.美国质量控制准则4.中国注册会计师质量控制基本准则（1） 会计师事务所的全面质量控制（2） 审计项目的质量控制5.独立审计准则与质量控制准则的关系（1） 独立审计准则与质量控制准则的联系（2） 独立审计准则与质量控制准则的区别（三）职业道德准则1.职业道德的定义和作用2.国外注册会计师职业道德规范（1） 美国注册会计师协会职业道德规范（2） 国际会计师联合会职业道德规范3.中国注册会计师的职业道德规范（1） 中国注册会计师职业道德准则（2） 中国注册会计师职业规范指导意见（四）职业后续教育准则1.职业后续教育的定义和作用2.职业后续教育内容与形式（1） 职业后续教育的内容（2） 职业后续教育的形式3.职业后续教育的组织与实施（1） 中国注册会计师协会的职责（2） 中国注册会计师协会地方组织的职责（3） 会计师事务所的职责4.职业后续教育的检查与考核（1） 检查与考核的职责（2） 检查与考核的标准（3） 注册会计师接受职业后续教育的责任四、注册会计师的法律责任（一）注册会计师法律责任概述1.会计责任与审计责任2.注册会计师法律责任的成因和种类（1） 注册会计师法律责任的成因（2） 注册会计师法律责任的种类3.美国等国家注册会计师的法律责任（1） 注册会计师对于委托单位的责任（2） 习惯法下注册会计师对于第三者的责任（3） 成文法下注册会计师对于第三者的责任4.中国注册会计师的法律责任（1）注册会计师法的规定（2）公司法第二百一十九条的规定（3）证券法的规定（4）中华人民共和国刑法的规定（5）最高人民法院的规定（二）注册会计师如何避免法律诉讼1.注册会计师减少过失和防止欺诈的措施2.注册会计师避免法律诉讼的具体措施（1） 严格遵循职业道德和专业标准的要求（2） 建立、健全会计师事务所质量控制制度（3） 与委托人签订业务约定书（4） 审慎选择被审计单位（5） 深入了解被审计单位的业务（6） 提取风险基金或购买责任保险（7） 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师五、审计目标与审计范围（一）审计总目标1.审计总目标的演变2.我国独立审计的总目标（二）审计具体目标及其确定1.被审计单位管理当局对会计报表的认定（1） 存在或发生（2） 完整性（3） 权利和义务（4） 估价或分摊（5） 表达与披露2.具体审计目标（三）审计过程与审计目标的实现1.计划阶段2.实施审计阶段3.审计完成阶段（四）审计业务约定书与审计范围1.审计业务约定书的定义与作用2.签署审计业务约定书之前应做的工作（1） 明确审计业务的性质和范围（2） 初步了解被审计单位的基本情况（3） 会计师事务所评价专业胜任能力（4） 商定审计收费（5） 明确被审计单位应协助的工作3.审计业务约定书的内容4.审计范围六、审计证据与审计工作底稿（一）审计证据1.审计证据的种类（1） 实物证据（2） 书面证据（3） 口头证据（4） 环境证据2.审计证据的特性（1） 审计证据的充分性（2） 审计证据的适当性3.审计证据的获取（1） 审计证据获取方法（2） 审计程序与审计证据、认定的关系（3） 审计程序的分类4.审计证据的整理与分析（1） 审计证据整理与分析的意义（2） 审计证据整理与分析的方法（3） 审计证据整理与分析应注意的几个问题（二）审计工作底稿1.审计工作底稿的定义、分类及作用（1） 审计工作底稿的定义（2） 审计工作底稿的分类（3） 审计工作底稿的作用2.审计工作底稿的形成与复核（1） 审计工作底稿的形成（2） 审计工作底稿的复核（3） 审计工作底稿的归档3.审计档案的管理（1） 审计档案的分类（2） 审计档案的所有权与保管（3） 审计档案的保密与借阅七、审计计划、重要性及审计风险（一）审计计划1.审计计划的定义和作用2.审计计划的编制与审核（1） 审计计划的内容（2） 审计计划的编制（3） 审计计划的审核（4） 计划审计工作的步骤3.了解被审计单位的基本情况（1） 了解被审计单位经营及所属行业的基本情况（2） 执行分析性复核程序（二）审计重要性1.重要性的定义2.重要性的运用（1） 运用重要性原则的一般要求（2） 金额和性质的考虑（3） 两个层次重要性的考虑（4） 重要性与审计风险之间的关系3.编制审计计划时对重要性的评估（1） 对重要性评估的总体性要求（2） 对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素（3） 会计报表层次重要性水平的确定（4） 账户或交易层次的重要性水平4.评价审计结果时对重要性的考虑（1） 评价审计结果时所运用的重要性水平（2） 错报或漏报的汇总（3） 汇总数超过重要性水平时的处理（4） 汇总数接近重要性水平的处理（三）审计风险1.审计风险的组成要素及其相互关系2.评估固有风险应考虑的因素3.控制风险的初步评估4.控制测试与控制风险的进一步评估5.实质性测试与控制风险的最终评估6.检查风险的评估基础7.检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响8.检查风险与审计意见的类型（四）初步审计策略1.初步审计策略的组成要素2.初步审计策略（1） 主要证实法（2） 较低的控制风险估计水平法3.策略与交易循环的关系八、内部控制及其测试与评价（一）内部控制的目标与要素1.内部控制的定义与目标（1） 内部控制的定义（2） 内部控制的目标（3） 有关内部控制的一般考虑（4） 内部控制与审计的关系2.内部控制要素（1） 控制环境（2） 会计系统（3） 控制程序（二）了解与记录内部控制1.业务循环及其分类2.了解内部控制（1） 了解内部控制的程序（2） 了解内部控制的内容（3） 控制风险的初步评价3.记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价（1） 调查表（2） 文字表述（3） 流程图（三）内部控制测试1.运用初步审计策略的步骤（1） 主要证实法的运用步骤（2） 较低的控制风险估计水平法运用的步骤2.控制测试的概念（1） 控制设计测试（2） 控制执行测试3.控制测试的种类（1） 同步控制测试（2） 追加控制测试（3） 计划控制测试4.控制测试的性质5.控制测试的范围6.控制测试的时间7.控制测试中利用内部审计人员的工作（1） 同内部审计人员协调审计工作（2） 直接支持8.双重目的测试（四）内部控制评价1.控制风险评价的概念2.控制风险评价的过程3.对控制风险再评价的记录4.评价结果对实质性测试的影响（五）管理建议书1.管理建议书的含义2.管理建议书的内容3.管理建议书与审计意见的区别九、审计测试中的抽样技术（一）审计抽样概述1.审计抽样的定义2.审计抽样的种类（1） 统计抽样和非统计抽样（2） 属性抽样和变量抽样3.统计抽样与专业判断4.样本的设计（1） 审计目的（2） 审计对象总体与抽样单位（3） 抽样风险和非抽样风险（4） 可信赖程度（5） 可容忍误差（6） 预期总体误差（7） 分层5.样本的选取（1） 样本选取的基本要求（2） 样本选取的方法6.抽样结果的评价（1） 分析样本误差（2） 推断总体误差（3） 重估抽样风险（4） 形成审计结论（二）控制测试中抽样技术的运用1.基本概念（1） 误差（2） 审计对象总体（3） 风险与可信赖程度（4） 可容忍误差2.属性抽样的具体方法（1） 固定样本量抽样（2） 停走抽样（3） 发现抽样（三）实质性测试中抽样技术的运用1.基本概念（1） 抽样风险（2） 正态分布（3） 标准离差（4） 变量抽样的具体方法与程序2.变量抽样的方法（1） 单位平均估计抽样（2） 比率估计抽样和差额估计抽样十、销售与收款循环审计（一）销售与收款循环的特征1.主要凭证和会计记录（1）顾客订货单（2）销售单（3）发运凭证（4）销售发票（5）商品价目表（6）贷项通知单（7）应收账款明细账（8）主营业务收入明细账（9）折扣与折让明细账（10）汇款通知书（11）现金日记账和银行存款日记账（12）坏账审批表（13）顾客月末对账单（14）转账凭证（15）收款凭证2.销售与收款循环中的主要业务活动（1）接受顾客订单（2）批准赊销信用（3）按销售单供货（4）按销售单装运货物（5）向顾客开具账单（6）记录销售（7）办理和记录现金、银行存款收入（8）办理和记录销货退回、销货折扣与折让（9）注销坏账（10）提取坏账准备（二）内部控制测试和交易的实质性测试1.销货业务的内部控制和测试概述2.销货业务的内部控制和控制测试（1）适当的职责分离（2）正确的授权审批（3）充分的凭证和记录（4）凭证的预先编号（5）按月寄出对账单（6）内部核查程序3.销货交易的实质性测试（1）登记入账的销货业务是真实的（2）已发生的销货业务均已登记入账（3）登记入账的销货业务的估价准确（4）登记入账的销货业务分类恰当（5）销货业务的记录及时（6）销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总4.收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试（三）主营业务收入审计1.主营业务收入审计目标2.主营业务收入实质性测试程序（四）应收账款审计1.应收账款的审计目标2.应收账款的实质性测试程序（1）核对应收账款（2）分析应收账款账龄（3）向债务人函证应收账款（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额（5）检查未函证应收账款（6）检查坏账的确认和处理（7）抽查有无不属于结算业务的债权（8）检查应收账款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确（9）检查外币应收账款的折算（10）分析应收账款明细账余额（11）检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露（五）坏账准备审计1.坏账准备的审计目标2.坏账准备的实质性测试程序（1）检查坏账准备的计提（2）检查坏账损失（3）检查长期挂账应收款项（4）检查函证结果（5）分析性复核（6）确定坏账准备的披露是否恰当（六）其它相关账户审计1.应收票据审计（1）应收票据的审计目标（2）应收票据的实质性测试程序2.预收账款审计（1）预收账款的审计目标（2）预收账款的实质性测试程序3.应交税金审计（1）应交税金的审计目标（2）应交税金的实质性测试程序4.其他应交款审计（1）其他应交款的审计目标（2）其他应交款的实质性测试程序（3）主营业务税金及附加审计（4）主营业务税金及附加的审计目标（5）主营业务税金及附加的实质性测试程序5.营业费用审计（1） 营业费用的审计目标（2） 营业费用的实质性测试程序6.其他业务利润审计(1)其他业务利润的审计目标(2)其他业务利润的实质性测试程序十一、购货与付款循环审计（一）购货与付款循环审计的特征1.主要凭证和会计记录（1）请购单（2）订购单（3）验收单（4）卖方发票（5）付款凭单（6）转账凭证（7）付款凭证（8）应付账款明细账（9）现金日记账和银行存款日记账（10）卖方对账单2.购货与付款循环中的主要业务活动（1）请购商品和劳务（2）编制订购单（3）验收商品（4）储存已验收的商品存货（5）编制付款凭单（6）确认与记录负债（7）付款（8）记录现金、银行存款支出（二）内部控制测试和交易的实质性测试1.购货业务的内部控制和测试概述2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试（1）适当的职责分离（2）内部核查程序（3）有关内容的说明3.付款业务的内部控制、控制测试和实质性测试4.固定资产的内部控制和控制测试（1）固定资产的预算制度（2）授权批准制度（3）账簿记录制度（4）职责分工制度（5）资本性支出和收益性支出的区分制度（6）固定资产的处置制度（7）固定资产的定期盘点制度（8）固定资产的维护保养制度（三）应付账款审计1.应付账款的审计目标2.应付账款的实质性测试程序（四）固定资产和累计折旧审计1.固定资产审计（1）固定资产的审计目标（2）固定资产的实质性测试程序2.累计折旧审计（1）累计折旧的审计目标（2）累计折旧的实质性测试程序（五）其他相关账户审计1.预付账款审计（1）预付账款的审计目标（2）预付账款的实质性测试程序2.固定资产减值准备审计(1)固定资产减值准备的审计目标(2)固定资产减值准备的实质性测试程序3.工程物资审计(1)工程物资的审计目标(2)工程物资的实质性测试程序4.在建工程审计(1)在建工程的审计目标(2)在建工程的实质性测试程序5.固定资产清理审计(1)固定资产清理的审计目标(2)固定资产清理的实质性测试程序6.应付票据审计（1） 应付票据的审计目标（2） 应付票据的实质性测试程序十二、生产循环审计(一)生产循环的特性1.凭证和记录2.生产循环所涉及的主要业务活动（二）内部控制测试和交易的实质性测试1.生产循环内部控制及测试概述2.生产循环内部控制测试（1）成本会计制度的测试（2）工薪内部控制的测试3.交易的实质性测试（三）存货成本审计1.直接材料成本的审计2.直接人工成本的审计3.制造费用的审计4.主营业务成本的审计（四）分析性复核1.简单比较法2.比率分析法（五）存货的监盘1.存货监盘的定义和作用2.存货监盘计划（1）制定存货监盘计划的基本要求（2）制定存货监盘计划应实施的工作3.存货监盘程序（1）观察程序（2）抽查程序（3）需要特别关注的情况（4）存货监盘结束时的工作4.特殊情况的处理（1）由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序（2）因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成（3）委托其他单位保管或者已作质押的存货（4）首次接受委托的情况（六）存货计价审计和截止测试1.存货计价审计2.存货截止测试（七）应付工资审计1.审计目标2.审计程序（八）其他相关账户审计1.存货相关账户的审计2.生产循环其他相关账户的审计十三、筹资与投资循环审计（一）筹资与投资循环的特性1. 凭证与会计记录（1） 筹资活动的凭证和会计记录（2） 投资活动的凭证与会计记录2.筹资与投资循环所涉及的主要业务活动（1） 筹资所涉及的主要业务活动（2） 投资所涉及的主要业务活动（二）内部控制测试与交易的实质性测试1.内部控制和内部控制测试概述2.内部控制和内部控制测试（1）筹资活动的内部控制和内部控制测试（2）投资活动的内部控制和内部控制测试3.交易的实质性测试（三）借款审计1.借款的审计目标2.借款的实质性测试（1） 短期借款的实质性测试（2） 长期借款的实质性测试（3） 应付债券的实质性测试（4） 财务费用的实质性测试（四）所有者权益审计1.审计目标2.实质性测试（1） 股本的实质性测试（2） 实收资本的实质性测试（3） 资本公积的实质性测试（4） 盈余公积的实质性测试（5） 未分配利润的实质性测试（五）投资审计1.审计目标2.实质性测试（六）其他相关账户审计1.应收补贴款等应收项目的审计（1） 应收补贴款的审计（2） 其他应收款的审计2.无形资产与长期待摊费用的审计（1） 无形资产的审计（2） 长期待摊费用的审计3.应付股利等应付项目的审计（1） 应付股利的审计（2） 其他应付款的审计（3） 长期应付款的审计4.管理费用等利润表项目的审计（1） 管理费用的审计（2） 补贴收入的审计（3） 营业外收入的审计（4） 营业外支出的审计（5） 所得税的审计十四、货币资金与特殊项目审计（一）货币资金与业务循环1.货币资金与业务循环2.凭证和会计记录（二）内部控制测试1.货币资金内部控制及测试概述2.货币资金内部控制测试（三）现金审计1.审计目标2.现金内部控制的测试（1） 现金内部控制（2） 现金内部控制的了解与评价3.现金的实质性测试（四）银行存款审计1.审计目标2.银行存款内部控制的测试（1） 银行存款的内部控制（2） 银行存款内部控制的了解与评价3.银行存款的实质性测试（五）其他货币资金审计1.审计目标2.其他货币资金内部控制的测试3.其他货币资金的实质性测试（六）特殊项目审计1.期初余额的审计（1） 期初余额的含义（2） 期初余额的审计目标和审计程序2.会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的审计3.债务重组的审计4.非货币性交易的审计5.关联方及其交易的审计6.合并会计报表的审计7.现金流量表的审计8.或有事项的审计（1） 或有事项的种类（2） 或有事项的审计9.期后事项的审计（1） 期后事项的种类（2） 期后事项的审计目标和审计程序（3） 期后事项对审计报告的影响10.持续经