企业主要经济业务核算.doc

第一节 资金筹集业务企业资金的筹集主要有两类渠道：一是投资者的权益性资金，一是向债权人而取得的负债性资金一、 投入资金借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本二、 借入资金（一） 短期借款短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。1、 取得借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款2、 计提借款利息借：财务费用贷：应付利息3、 偿还借款本金和利息借：短期借款/长期借款应付利息财务费用贷：银行存款第二节 生产准备业务一、 固定资产的取得1、 购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2、 购入需要安装的固定资产（1） 购入设备交付安装时借：在建工程贷：银行存款（2） 支付设备安装费时借：在建工程 贷：银行存款（3） 设备达到预定可使用状态时借：固定资产 贷：在建工程二、 材料采购借：材料采购（未入库）/原材料（已入库）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款第三节 产品生产业务一、 领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料二、 支付职工工资借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬 借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金三、 计提固定资产折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧四、 支付其他费用1、 预付保险费借：待摊费用 贷：银行存款2、 摊销保险费借：制造费用/管理费用 贷：待摊费用五、 制造费用的归集分配借：生产成本 贷：制造费用六、 产品生产成本的计算借：库存商品贷：生产成本第四节 产品销售业务一、销售产品借：银行存款/应收票据/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）三、 月末结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品第五节 利润及利润分配营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。它利润总额的一项重要补充内容。营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交易利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得。营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。它是企业利润总额的减项。营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失。净利润=利润总额-所得税费用一、 将本期所有的各项收益转入“本年利润”账户借：主营业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润二、 将本期所发生的各项费用转入“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出三、 计算出利润总额四、 计算净利润1、 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税2、 借：本年利润 贷：所得税费用五、 利润分配 可供分配的利润=当期实现的净利润+期初未分配利润（或减去期初未弥补亏损）1、 结转“本年利润”借：本年利润 贷：利润分配2、 提取法定盈余公积金借：