工程结算审计如何做好现场勘验.doc

工程结算审计如何做好现场勘验工程结算审计现场勘验是项目投资结算审计必须实施的一个重要环节，是有效防止承包方虚报工程量、重复结算、高估冒算的关键步骤，是维护工程结算造价准确性、真实性、完整性的重要手段。对此，如何做好审计现场勘验工作，应从着重做好以下几方面：内容要熟悉，做到心有目标；复核有针对，做到证据确凿；疑点要询问，做到心中有底；签证要及时，做到记录详细；纪律要遵守，做到廉洁互督。一、内容要熟悉，做到心有目标1、熟悉前期工程内容，明确工程范围。项目批复的建设内容及初步设计、招标文件、招标范围、投标文件等。为工程实际施工内容、工程变更范围、概算分析等方面有一个立体的概念。如某小学校区工程结算时，把教学楼之间的边廊工程的合同价给漏报了；如某技工学校招标为三幢教学楼，实际施工为二幢教学楼；如招标范围为整个住宅小区主体工程，变更联系单中增加了近500万元的小区附属工程；将未列入概算内容的二次装修内容计入了工程结算中，造成了工程投资超概算；还有农村公路的套牌项目，如前几年已完工项目，为某种目的，重新做了相关的工程资料，重新包装套取工程资金。2、熟悉工程实施内容，明确工作重点。勘验现场前，应熟悉工程项目的施工设计图、竣工图、施工合同条款、工程变更、隐蔽工程等相关资料签证等内容，通俗来讲就是工程结算审计人员已经完全熟悉工程结算资料，计算过程基本已经完成了，可以同施工单位对帐了，但对工程现场实施内容还不确定，为减少以后调整工程内容，节约对帐时间，才提前去现场核实工程内容的。确定现场勘验重点，带着问题去工程现场。如某小区的智能化工程结算，施工单位送审价为570万元（合同价为490万元），现场也核实了，但对结算过程中发现合同中明确了设备工程量可以按实调整，施工单位要求重新送审数，经相关单位同意后，重新报送审数为630万元，结算审核价为581万元。发现了什么问题？该项目进行了三次现场勘验！最后结算价为559万元。 二、复核有针对，做到证据确凿；现场复核要做到“五查”，确保现场审计无遗漏，同时做到工程量现场测量要“细”； 材料使用情况核对要“实”； 必要时要通过取样鉴证、多次踏勘等手段“深”入了解。1、查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量。绝大多数工程虽说都是按图施工，但多少都会出现一些差异，特别是当出现少量未施工的内容与未完成的内容时，施工方一般是不会如实反映的，他们仍然会按图结算，而建设方对此因为各种各样的原因而未能发现，就会产生高估冒算的情况。通过现场查勘确认，就能很容易地发现问题，予以改正。如：建筑工程的中外墙散水、坡道、天棚抹灰、钢丝网片、弃方外运、防水涂料等。市政工程中的窨井深度不足、井内抹灰、弃方处运、管道基础等。2、查实际变更内容是否与变更签证相符、是否存在签证内容与合同内容叠加，所办签证是否合理，即与定额所包含内容、清单描述是否有重复计算之嫌等。我们知道签证是在施工工程中产生的，其实际情况与签证内容是否相符，是否有重复现象（即签证内容与合同内容有重复，结算时把与签证内容相同的合同建设内容一同进行了签证结算等），这些都是必须通过现场查勘确认才能做到的，仅凭图纸计算与签证本身是不可能发现问题的，这是诸多有实践经验的工程结算审计人员都应注意的常识。A、内墙乳胶漆：二底二面；定额中解释为腻子满刮一遍，复补一遍，二道乳胶漆；B、钢结构制作项目均已包括一遍红丹防锈漆的工料；C、如清单中描述成品木门的综合单价包括油漆、门樘等；D、新建工程地下室漏水，采用注浆方法进行修复，费用由建设单位、监理单位进行了签证。3、查实际施工情况是否与设计标准、材料要求相符，有无偷工减料、低档材料替代现象、甲供材料计入工程结算等现象。对于工程施工中有无偷工减料、低档替代现象，也只能通过现场查勘确认来了解。必要时还必须对有些构件进行破拆取点，以便更加清楚其内部构造的状况，从而更进一步确认实际施工情况是否与设计相符，在这一点上，要求审计人员必须清楚建设材料，不能够简单地查看外观，虽外观一致，但材料型号、标准不一致，结算价格很有可能出现较大差异。A、如某道路绿化工程项目，现场清点施工种植的樱花、栾树、香樟等树木规格和数量都未达到设计要求，设计要求树木胸径10-12 cm，施工种植的部分树木胸径却是8-9 cm，审计组核减承包人多计树木数量和规格达31万元。B、某项目协审时，送审的联系单中明确各办公室、走道吊顶均要求采用耐水石膏板吊顶，并且提供了完备的证明资料（联系单、主要材料申报表、材料质量合格证等），也显示采用的是耐水石膏板。在取样的石膏板中，发现石膏板的背面呈现的颜色不是规范要求的耐水石膏板的蓝绿色，而是普通石膏板的米黄色。事实证明实际施工用的材料是普通石膏板，与业主要求不符，是施工单位偷工减料、以次充好、以假乱真。（往往在工地现场散落着相关的材料、包装箱等）C、竣工图纸上为莎安娜米黄大理石天然板，现场实际施工为红线米黄人造大理石；D、竣工图为实木地板铺贴，实际施工为地毯铺贴，并且经核实地毯由甲方另行委托施工；E、花岗岩要求50mm厚，实际施工只有30mm；（引伸一个结算问题：施工单位投标报价时为30厚的花岗岩，材料报价为180元/平方，结算时出具了联系单为保证工程质量，建设单位要求将同一类型的花岗岩板材厚度改为50厚，施工单位重新报价为270元/平方，投标时施工单位采用了不平衡报价，材料单价如何调整） F、卫生洁具品牌不符等等现象。4、查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。在这一点上尤其要引起审计人员的注意，由于事后审计，审计人员更多的是外观查看，深度掩埋的工程量难以确认，这就要求审计人员必须在熟悉施工记录和监理记录的基础上，要求建设及施工方提供项目建设原貌的影像资料，最好是标注了坐标的项目原貌和现貌的地理结构图，多管齐下，才能将虚报、多报的现象通过现场查勘体现出来，确保如实反映工程结算。如浆砌挡墙的基础，土方开挖工程、填方工程。5、查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况，以决算定价。工程中实际使用材料的规格、品质、等级，在图纸上是不可能发现的，图纸规定与实际使用之间有没有差别，只能通过现场查勘才能发现，许多以次充好谋取利益的行为，大多出现在这个环节。在现场勘察时，审计人员应要求建设单位和施工单位相关人员同时参加，并对勘察记录签字认可，以便固定审计证据，避免在审计过程中的不必要争议。任何不进行现场踏勘确认过程的工程结算审计，往往会遗漏很多与现实不相符的工程内容，也可以说这样的工程结算审计是不合格的，如此所产生的工程结算审计结果也是不合法的。主要原因有，建设单位先前确认的规格、价格为高规格、高价格，后由于各种原因变更为普通材料后未能及时出具变更联系单。如楼梯间及楼梯饰面材料采用20厚菊花红花岗岩，实际采用的20厚的桃花红花岗岩。如走廊抛光砖采用800800，实际施工采用的是600600等。 三、疑点要询问，做到心中有底对结算过程中发现的疑点要及时询问，做到心中有底。审计人员在工程现场通过询问调查获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。一是询问参与项目现场的建设单位、施工单位、监理单位当事人，工程施工的工作范围、实施方式、工作内容、施工工艺等。当听到的事实、问题和现象与送审资料及现场实际不相符时，及时找出疑点，挖掘隐藏深层次的问题。二是审计人员结合对项目工程的信息了解，有目标、有步骤地分别一一询问相关人员一些关于项目工程的疑点问题，看他们相互之间有无自相矛盾、自圆其说的现象，获取第一手审计证据，从而达到查深、查透的目的。A、如某污水处理厂挖潜改造工程项目，施工方工程量签认表中显示，由于施工场地狭小，土方综合单价挖土计20公里运距，回填土计20公里运距，余土外运又计20公里运距，单价明显偏高。通过分别询问建设单位、施工单位、监理单位现场当事人，明确施工实际情况是挖土后先进行回填，剩下的土再外运20公里，因此审计人员扣除施工方挖土、填土的20公里运距，核减工程结算款53万元。B、 如某项目，施工位置地处山坡地带，本身地质条件复杂，原始地质勘探精度不是很到位。施工时要求整个建筑物北移20米，设计室内地坪0.00标高抬高4.2米，未进行补充勘探，施工过程中出现了地基基础超挖采用砼回填至设计标高的现象。送审资料显示，此项回填的砼用量达21000立米之多。而整个项目包括地下室及地上部分所有砼的用量之和仅为18000立米左右。根据提供的竣工图显示，超挖部分砼回填处最深深度有7.5米之多，核对砼施工记录、隐蔽工程验收记录、工程联系单等资料，发现前后有相互矛盾之处。审核人员走访监理单位了解当时施工现场的实际施工情况，走访设计单位核实当时出现这种情况所采取的设计解决方案与处理措施，走访砼供应厂家了解当时砼供应情况。建设单位选取竣工图标注中填深比较深的地方进行钻孔取样检测，检测结果与图纸上反映相差巨大。最终确定以施工期间各方确认的“月进度支付报表”中的用量约6000立米进行结算。二者砼方量相差达15000立米。四、签证要及时，做到记录详细 签证要及时，做到记录详细，做好“记”字文章。审计人员要据实详尽的记录现场实地勘察，一是记全勘察项目要素。如项目全称、勘察时间、勘察地点、勘察内容、建设单位、施工单位、监理单位参加人员等。 二是记录勘察内容。详细记录项目测量的相关数据和观察的事实，掌握好现场的第一手原始资料，做到勘察内容描述详尽、记录清楚、数据明了。三是签定勘察单。建设单位、施工单位、监理单位等几方共同对申报的工