应收账款的管理论文范文.doc

应收账款的管理论文范文 应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位收取的款项以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票下面是小编为你带来的应收账款的管理论文范文欢迎阅读 【摘要】应收账款是企业(或单位)销售商品、提供劳务等应向购货单位或个人收取的款项形成的直接原因是赊销货物或服务;其形成的其他原因还有如企业职工的备用金(或借款)、基建和修缮预付款、借出资金、押金、保证金等应收账款对企业的资产运营状况、利润情况、现金流量情况、企业长期发展等均有着重要的影响当企业应收账款的坏账损失(准备)呈逐渐增加的趋势时会对企业项目等回款产生极大的影响、降低企业资金的周转速度、减少企业的利润水平、限制企业的长期发展本论文就改善应收账款的管理及应采取的有效措施等方面做了较为详细的阐述 【关键词】应收账款;管理;有效措施 一、改善应收账款管理的重要作用 (一)减少企业产成品的积压、扩大销售量、增加销售额、提高盈利水平 在市场竞争日益激烈的环境下企业若适当改善应收账款的日常管理如采取一定条件和范围内的赊销产品则可以降低企业库存产品的积压减少保管费、管理费、保险费等费用及产品腐烂、因生产技术的提高和消费者偏好发生转移等产品过时的风险扩大销售量增加销售收入提高净利润更有助于实现企业的零库存管理 (二)减少应收账款的坏账损失、降低企业的经营风险 企业应对形成应收账款的直接原因和其他原因进行合理预计、分析、判断对于那些企业本身可以避免的损失需采取有效措施消除风险;对于那些企业不可避免的风险对减少损失发生的成本(如管理成本、机会成本、坏账成本、收账成本及资金占用费等)和坏账损失进行计算、比较然后选择成本最小的方案尽可能降低应收账款坏账损失的发生概率将其损失控制在一个合理的范围之内降低企业的经营风险 二、应收账款管理中存在的主要问题 (一)应收账款会计核算不规范账面统计数据不准确导致企业利润总额和净利润不能反映企业的实际情况如某些企业经营状况很好盈利也比较高但考虑企业所得税上交金额和时间的因素企业可能多计应收账款的坏账损失将已确认为坏账的应收账款不予核销减少利润少交所得税;或为提高企业的形象少计坏账准备增加盈利 (二)未及时和相应企业进行对账有些企业存在未及时对账的现象没有明确购销双方的债权债务数额造成对账单传递、记录可能发生误差尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款增加坏账损失和收账成本增大企业的经营风险 (三)内部控制制度尚未建立或执行不到位有些企业因规模比较小、人员比较少等原因尚未建立应收账款的内部控制制度一旦出现回收不回来的现象就会造成大量应收账款的累积导致坏账损失;而有些企业即使在销售时签订了销售合同(或协议)但有时片面追求产品的销售数量和销售额对逾期未收回的应收账款尤其是金额大、时间长的应收账款没有做进一步的完善措施也未对客户资信程度进行调查、评估导致资金不能及时回收降低流动资金的周转速度给企业带来了一定的经营风险 (四)企业对应收账款清收部门不明管理部门之间存在互相推诿的现象导致回款不能及时回收影响企业的长期发展 (五)企业领导缺少足够的应收账款管理和监督意识比如当企业领导变动频繁时新上任的领导对前任领导工作中形成的应收账款不够重视甚至不予理睬造成呆账变死账、资金流失 三、切实改善应收账款的管理 为更好地改善企业应收账款的管理提高应收账款的周转速度减少应收账款和坏账损失降低回收和经营风险企业应从以下几个方面着手： (一)制定适合本企业的应收账款信用管理部门和信用政策 1.建立客户资信程度管理档案 (1)客户基础资料：即客户基本信息如客户名称(单位名称)、住址(或地址)、客户成长情况、联系电话、电子邮箱、与本企业有业务往来的时间、交易记录等 (2)业务情况：如客户的市场竞争力、市场开拓能力、和本企业合作的情况、业绩等 (3)交易情况：如客户销售量和销售额情况、市场信誉、经营成果等 2.有效管理客户资信 (1)评估客户经营成果：主要评估指标有销售量、销售额、销售额占该地区销售总额的比例、销售毛利率、回收期、客户数量 (2)评估客户商业信誉：主要评估指标有价格水平、销货能力、交货及时性、服务质量、信息反馈 (3)划分信用等级企业应结合客户性质、经营能力、偿债能力现金流量状况等定期评出信用良好、信用一般、信用差等不同等级再对相应的等级给予不同的信用资格和信用条件 3.进行信用保险即将企业所不能预计的应收账款重大损失风险转移给保险公司降低应收账款的坏账损失率减少坏账形成的风险和收账成本 4.修改支付佣金的付款条件即企业可以规定企业若在销售实现之日起的有效期限内付款企业可以给予客户适度的现金折扣提高客户支付货款的积极性和主动性使企业资金快速回收 5.选择合适的应收账款结算方式为及时收回应收账款企业应选择合适的结算方式如对于盈利能力较好、信用较好的客户企业可以适当放宽收款条件采取委托收款、托收承付等方式;对于盈利能力较低、信用较差的客户可以要求客户开具银行承兑汇票且到期前可以背书转让在一定程度上降低款项不能按时回收的风险 6.对应收账款进行合理分类企业可以根据金额大小和期限长短将应收账款进行分类这样可以使应收账款的管理部门分清重点收款对象及时回收金额大或期限长的货款 (二)运用ERP、金蝶等相关软件建立客户动态管理系统 ERP系统中提供了专门的客户信用管理平台可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价进一步降低企业的经营风险提高企业应收账款的管理效率 1.账龄分析在ERP系统月末可以根据应收账款的账龄进行分析、比较其变动情况可以看出本月月初余额、本月增加额、本月减少额、月末余额企业可对其进行分类如将账龄最长金额最大的应收账款划分为A类;将账龄最短金额最小的划分为C类;其他划分为B类对长期还未收回而且占应收账款总额比重较大的应收账款及时采取相关措施进行催收以避免坏账、呆账的发生 2.对客户信用进行有效监控管理在ERP系统中可随时根据客户信用等级选择、维护客户的信用额度若超出其信用额度时系统立刻做出反应和有关提示能够及时、准确地对客户资信进行科学管理保证形成应收账款的质量降低应收账款的坏账风险 (三)进一步完善应收账款的内部控制制度建立应收账款清收责任制 良好的内部控制制度是控制坏账发生的基本前提条件企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制对应收账款进行事前评估、事中监督、事后控制形成一套规范化的应收账款工作程序进一步完善应收账款内部控制制度企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款把好审核关对逾期应收账款应及时派专人进行催办建立催收责任制度落实清收责任明确管理及时回笼资金减少应收账款机会成本提高企业资金周转速度 (四)建立定期对账制度 企业应该根据应收账款金额、性质、期限等对应收账款进行定期核对如总账和明细账核对明细账与客户往来账核对及时发现长期(一般为三年以上的)应收账款挂账现象采取相关措施予以解决并妥善保管好双方往来业务单据做好登记备查 (五)财务部门应正确处理应收账款形成的坏账损失 财务部门应正确处理已确认的坏账损失一方面在账面上核销该笔应收账款并进行备查登记;另一方面要不放弃任何回收坏账的机会尽可能减少坏账损失 (六)进一步加强内部审计的监督作用 企业业务部门要对所有重要客户进行跟踪、监督保持与客户经常联系及时发现结算中存在的问题快速识别应收账款的逾期风险确保客户正常、按时支付款项降低逾期应收账款的发生可能与此同时企业内部审计要检查有无异常应收账款、重大差错认真仔细核对企业收款流程、不相容职务分离、定期对账、账龄分析等原始凭证监督应收账款的回收工作有效发挥内审的监督作用 总之企业应提高应收账款在企业中的重要认识详细识别、分析应收账款形成的原因并采取有效措施切实加强对应收账款的会计核算、清收管理及监督科学防范信用风险、坏账风险将应收