学校食堂会计核算主要业务实例.doc

.学校食堂会计核算主要业务实例-W精英小学在校生136人，教师9人炊工2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。【例1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600元，分录借：库存现金32,600.00 贷：预收伙食费32,600.00【例2】当天出纳将现金3200元存银行，分录如下：根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000元。借：银行存款32,000.00 贷： 库存现金32,000.00【例3】学校为学生购买汤碗200个，计款200元，分录如下：借：伙食支出低值易耗品支出200.00 贷：库存现金 200.00【例4】提取银行存款500 。分录如下。借：库存现金500.00 贷：银行存款500.00【例5】给炊工体检，支付体检费240元，分录如下：借：其他支出其它杂项开支240.00 贷：库存现金240.00【例6】用现金支付学生伙电费，分录如下：借：原核材料成本支出水电费支出480.00 贷：库存现金480.00【例7】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。 9月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480元；将应交学校的电费付清()。借：原核材料成本支出水电费支出480.00 贷：库存现金 480.00【例8】采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食大米3,200.00；粮食面粉4,500.00；食油1,200.00；蔬菜4,100.00；3燃料1,800.00；其它原料3,600.00；3库存物资肉(豆)制品5,700.00，分录如下。借：库存物资粮食大米3,200.00 库存物资粮食面粉4,500.00 库存物资食油1,200.00 库存物资蔬菜4,100.00 库存物资燃料1,800.00 库存物资其它原料3,600.00 库存物资肉(豆)制品5,700.00贷： 其他应付款甲门市16,100.00 其他应付款乙门市1,700.00 其他应付款丙门市6,300.00【例9】计算炊工工资，计6,200.00，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下：(权责发生制的要求)借：人工成本支出6,200.00贷：其他应付款炊工工资6,200.00(可明细到人或不到人根据情况高下级明细)【例10】统计9月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出1,200.00；面粉支出2,100.00食油支出670.00；蔬菜支出4,400.00；肉(豆)制品支出3,200.00；其它原料支出340.00；作分录如下：借：营养餐支出粮食支出大米支出1,200.00 营养餐支出粮食支出面粉支出2,100.00 营养餐支出食油支出670.00 营养餐支出蔬菜支出4,400.00 营养餐支出肉(豆)制品支出3,200.00 营养餐支出其它原料支出340.00 贷：库存物资粮食大米1,200.00 库存物资粮食面粉2,100.00 库存物资食油670.00 库存物资蔬菜4,400.00 库存物资肉(豆)制品3,200.00 库存物资其它原料340.00按照营养餐规定核定支出，人工工资各燃料不应计算在内。【例11】9月底汇总一般用餐支出情况，其中大米支出1,400.00元； 面粉支出600.00元；食油支出400.00元；蔬菜支出2,900.00元；肉(豆)制品支出1,200.00元；燃料支出500.00元；其它原料支出320.00元；借：原材料成本支出粮食支出大米支出1,400.00元； 粮食支出面粉支出600.00元； 食油支出400.00元； 蔬菜支出2,900.00元； 肉(豆)制品支出1,200.00元； 燃料支出500.00元； 其它原料支出320.00元； 贷： 库存物资粮食大米1,400.00 粮食面粉600.00食油 400.00蔬菜 2,900.00肉(豆)制品1,200.00燃料 500.00其它原料 320.00【例12】9月份营养餐共22天，每天4元，应计为11968元，分录如下：借：其它应收款-营养餐11,968.00 贷：营养餐收入11,968.00【例13】从银行支付一半的炊事人员工资3100元，分录如下：借：其他应付款炊工工资3,100.00 贷：银行存款 3,100.00【例14】9月给甲门市付款16100元，另打收据入帐，分录如下：借：其他应付款甲门市16,100.00 贷：银行存款 16,100.00【例15】根据收回餐票与刷卡记录，确定学生伙食收入5890元，分录如下：借：预收伙食费5,890.00 贷：伙食收入学生伙食费收入5,890.00【例16】根据收回老师餐票确定教师餐费收入326元，分录如下：借：预收伙食费326.00 贷：伙食收入教职工伙食收入326.00【例17】用现金购买冰柜一台，会款1700元，应当分两步操作，分录如下：借：取现金库存现金1,700.00 贷：取现金银行存款1,700.00然后做购买与资产入账，资产入账为双借贷，一次记完，依据性比较强。借：伙上购买冰柜一个其他支出设备购置,修缮费1,700.00 贷：伙上购买冰柜一个库存现金1,700.00借：伙上购买冰柜一个固定资产1,700.00 贷：伙上购买冰柜一个固定基金1,700.00【例18】用现金购买大灶一台，付款1200元，应当分两步操作，分录如下：借：库存现金1,200.00 贷：银行存款1,200.00借：其他支出设备购置,修缮费1,200.00 贷：库存现金1,200.00【例19】学校食堂采购员从丙门市采购鲜菜3630元，发票已开，未付款，分录如下：借：库存物资蔬菜3,630.00 贷：其他应付款丙门市3,630.00【例20】月末结转 月未结转这是日清月结，精细核算的需要，有些企业已经实行每周结转的核算制度。我们仍然实行常规的每月结转；也就是将收与支出转入结余科目进行核算，结算出盈亏方法。针对食堂账来说，分两部分将营养餐的收与支出转入营养餐结余；将剩余的收与支出转入一般结余。借：一般结余12,590.00贷：原核材料成本支出粮食支出大米支出1,200.00原核材料成本支出粮食支出面粉支出2,100.00原核材料成本支出食油支出 670.00 原核材料成本支出蔬菜支出 4,400.00原核材料成本支出肉(豆)制品支出 3,200.00原核材料成本支出水电费支出 480.00 原核材料成本支出其它原料支出 340.00 原核材料成本支出低值易耗品支出 200.00【例21】借：一般结余3,140.00贷：其他支出其它杂项开支240.00 其他支出设备购置,修缮费2,900.00【例22】借：一般结余6,200.00 贷： 人工成本支出6,200.00【例23】借：伙食收入学生伙食费收入5,890.00 伙食收入教职工伙食收入326.00 贷：一般结余6,216.00【例24】结转营养餐收入借：营养餐收入11936贷：营养餐结余11936【例25】借：营养餐结余7,320.00贷：营养餐支出粮食支出大米支出1,400.00 营养餐支出粮食支出面粉支出 600.00 营养餐支出食油支出 400.00 营养餐支出蔬菜支出 2,900.00 营养餐支出肉(豆)制品支出 1,200.00 营养餐支出燃料支出 500.00 营养餐支出其它原料支出 320.00注1：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭