（国际法学专业论文）wto体制中世界海关组织的角色和作用研究.pdf

中文摘要 世界海关组织，是世界范围内唯一的专门研究海关技术和事务的政府间国际组 织。世界贸易组织( w t o ) ，则是全球最大的政府间贸易组织，与国际货币基金 组织和世界银行一起被称为世界经济发展的三大支柱。长期以来，世界海关组织与 w t o 及其前身g a t t 在涉及海关估价、原产地规则、协调制度等诸多涉及海关技 术的领域一直保持着良好并有效的合作关系。作为w t o 当前的热点议题，“贸易 便利化 同样也是双方合作的重要领域，并且世界海关组织对该议题谈判的深入和 最终协议的达成至关重要。到目前为止，世界海关组织已经在w t o 的9 个下设部 门取得了观察员席位，在w t o 的众多事务中发挥着举足轻重的作用。 然而，我们国内的法学界，尤其是国际经济法学界，对国际海关组织、国际海 关合作法及其制定的相关公约的研究较为有限。世界海关组织在w t o 中所发挥的 巨大作用和重要角色，不容置疑地告诉我们，国际海关合作法是国际经济法的一个 重要组成部分，也是一个需要我们花时间深入研究的领域。为此，笔者在现有研究 的基础之上，决定对w t o 体制下世界海关组织的角色和作用作详细探讨和研究。 本篇论文分五章展开。第一章对世界海关组织和w t o 作了简要介绍，并对 w t o 现有框架下与世界海关组织的关系安排( 即观察员地位) 作了分析。第二章 主要研究了世界海关组织在w t o 海关估价协议中扮演的角色，内容涵盖了世 界海关组织为实施海关估价协议所作的相关努力。第三章主要探讨了世界海关 组织在w t o 原产地规则协议中的角色，并介绍了世界海关组织主导下的非优 惠性原产地规则的协调。第四章介绍了世界海关组织制定的协调制度，以及该 协调制度在w t o 法律框架下的适用和地位，并着重分析了相关的三个w t o 争端 案件。第五章主要关注时下w t o 的热点议题“贸易便利化 ，分析了世界海 关组织为此所有主要努力和所扮演的重要角色。最后为本篇论文的结语，对于世界 海关组织和w t o 的关系作了总结，并对成因作了分析。 关键词：世界海关组织，w t o ，海关估价，协调制度， 贸易便利化 中文图书分类号：d 9 9 6 a b s t r a e t w o r l dc u s t o m so r g a n i z a t i o n ( w c o ) i st h eo n l yi n t e r g o v e r n m e n t a li n t e r n a t i o n a l o r g a n i z a t i o nd e a l i n gw i t hc u s t o m st e c h n o l o g ya n dr e s e a r c hi nt h ei n t e r n a t i o n a ls p h e r e w o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n ( w t o ) i st h el a r g e s ti n t e r - g o v e r n m e n t a lt r a d eo r g a n i z a t i o n ， a n d ，t o g e t h e rw i t hi m fa n dw o r l db a n k , c o n s i d e r e da so n eo ft h et h r e ep i l l a r so fw o r l d e c o n o m i cd e v e l o p m e n t f o ral o n gt i m e ，t h ew c oh a sb e e nm a i n t a i n i n gas o u n da n d e f f e c t i v ec o o p e r a t i v e r e l a t i o n s h i p w i t ht h ew t oi ns u c ha r e a si n v o l v i n gc u s t o m s t e c h n o l o g ya sc u s t o m sv a l u a t i o n r u l e so fo r i g i na n dh a r m o n i z e ds y s t e m a sah o t t o p i ci nt h ep r e s e n tw t on e g o t i a t i o n s ，t r a d ef a c i l i t a t i o ni sa l s oa na r e n af o rt h et w o o r g a n i z a t i o n st oc o o p e r a t ei n m o r e o v e r ，t h ew c o sp a r t i c i p a t i o ni se s s e n t i a lf o r p r o m o t i n gt h en e g o t i a t i o na n da g r e e m e n to ft h ef i n a li n s t r u m e n t u pt od a t e ，t h ew c o h a sa c q u i r e dn i n eo b s e r v e rs t a t u s e si nt h ea f f i l i a t e dc o m m i t t e e su n d e rt h ew t oa n d p l a y e da ni m p o r t a n tr o l ei nt h ew t o a f f a i r s h o w e v e r ，o u rl e g a lc i r c l e ，i n t e r n a t i o n a le c o n o m i cl a wc i r c l ei np a r t i c u l a r ，h a sn o t c o n d u c t e de n o u g hr e s e a r c ha b o u tt h ew c o ，i n t e r n a t i o n a lc u s t o m sc o o p e r a t i o nl a wo rt h e w c o m a d ec o n v e n t i o n s t h ea f o r e m e n t i o n e df u n c t i o n ，w h i c ht h ew c oh a sp e r f o r m e d i nt h ew t o ，h a su n e q u i v o c a l l yr e m i n d e du st h a ti n t e m a t i o n a lc u s t o m s c o o p e r a t i o nl a wi s a ni m p o r t a n tp a r to fi n t e r n a t i o n a le c o n o m i cl a w a n di sw o r t hm u c hm o r ee f f o r tf o ra ni n - d e p t hr e s e a r c h g i v e nt h i sc o n s i d e r a t i o n ，id e c i d e dt om a k ead e t a i l e ds t u d ya n dr e s e a r c h o fw c o sl e g a ls t a t u sa n df u n c t i o ni nt h ew t o s y s t e m ，b a s e do nt h ee x i s t i n gr e s e a r c h t h et h e s i si n c l u d e sf i v ec h a p t e r s c h a p t e r1 b r i e f l yi n t r o d u c e st h ew c o a n dt h e w t o ，a n da n a l y s e st h ew t o sa r r a n g e m e n t ( o b s e r v e rs t a t u s ) w i t ht h ew c ou n d e rt h e c u r r e n tw t os y s t e m c h a p t e r2m a i n l ys t u d i e st h er o l et h a tt h ew c oh a sp l a y e di nt h e w t oa g r e e m e n to nc u s t o m sv a l u a t i o na n dc o v e r sw c o s m a j o r e f f o r t si n i m p l e m e n t i n gt h ea g r e e m e n t c h a p t e r3d i s c u s s e sw c o sl e g a ls t a t u s i nt h ew t o a g r e e m e n to nr u l e so fo r i g i n ，a n di n t r o d u c e st h ew c o l e dh a r m o n i z a t i o nw o r k p r o g r a m c h a p t e r4i n t r o d u c e st h ew c o m a d eh a r m o n i z a t i o ns y s t e m ，t h ea p p l i c a t i o n a n ds t a t u so ft h es y s t e mi nt h ew t oa sw e l la st h r e er e l e v a n tw t o d i s p u t e s c h a p t e r5 f o c u s e so nt h eh o tt o p i ci nt h ew t o ，i e t r a d ef a c i l i t a t i o n ，a n da n a l y s e st h em a j o r c o n t r i b u t i o na n de f f o r t st h a tt h ew c oh a sm a d ei np r o m o t i n gt h en e g o t i a t i o nt h e r e o f 2 t h el a s t p a r t i sac o n c l u d i n gs u m m a r yo ft h ep a p e r ，s u m m a r i z i n gt h er e l a t i o n s h i p b e t w e e nt h ew c oa n dt h ew t oa sw e l la se x p l o r i n gt h ec o n t r i b u t i n gf a c t o r s k e y w o r d s ：w o r l dc u s t o m so r g a n i z a t i o n ，w o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n ， c u s t o m sv a l u a t i o n ，h a r m o n i z e ds y s t e m ，t r a d ef a c i l i t a t i o n c l ci n d e x ：d 9 9 6 3 引言 长期以来，我国国际经济法学界对国际经济组织的研究，主要集中在w t o 、 国际货币基金组织( i m f ) 、世界银行( w b ) 和经济与合作组织( o e c d ) ，对 国际海关组织及其制定的相关公约研究甚少。在己出版的国际经济法领域的著作中， 张乃根教授主编的新编国际经济法导论在“国际经济法的内容”一节中提及了 国际海关合作法，并对世界海关组织的职能及其制定的国际公约作了简要介绍。其 次，何力教授主编的国际海关法学原理和制度在第五章“世界海关组织” 中详细介绍了世界海关组织的形成、性质、宗旨、职能、组织结构及法律体系，在 第六章“世界贸易组织与国际海关法 中对w t o 与世界海关组织的联系和区别作 了初步探讨，并对世界海关组织负责实施的与w t o 海关估价协议和原产地 规则协议作了简要介绍。此外，还没有其他著作在其体系中提及或研究该领域， 已发表相关论文的数量亦相当有限。不可否认，国际海关合作法是国际经济法的一 个重要组成部分，也是一个需要我们花时间深入研究的领域。 从历史上看，世界海关组织与w t o 在涉及海关估价和原产地规则等诸多海关 技术领域保持着长期的合作关系。现有的研究对世界海关组织在w t o 体制下的角 色和作用的探讨十分有限，且基本上都集中在介绍由世界海关组织负责实施的 w t o 两个协议，即海关估价协议和原产地规则协议。除了上述两个协议 外，世界海关组织本身制定了商品名称及编码协调制度，该协调制度在 w t o 成员方之间广泛适用，因该制度而产生的争端也时有发生。在解决争端的过 程中，w t o 常常适用协调制度中的相关规则；并且，与协调制度相关的 争端，常常引起世界海关组织和w t o 的管辖权争端。还有，作为w t o 当前的热 点议题，在“贸易便利化”的谈判过程中，世界海关组织也发挥着举足轻重的作用， 并且对该议题谈判的深入和最终协议的达成至关重要。 由此，一系列问题应运而生。例如，如何理解世界海关组织与w t o 海关估 价协议的关系? 如何认识世界海关组织在w t o 原产地规则协议实施中的角 色? 世界海关组织制定的协调制度在w t o 体系中又是怎样的地位? 世界海关 组织与当前的“贸易便利化”议题之间又有着怎样千丝万缕的联系? 解决这些问题， 从理论上来讲，既可以丰富我国国际经济法学界在国际海关合作领域的研究；就其 现实意义上来说，有助于更好地理解w t o 相关协议的实施和更有效地推进“贸易 便利化”议题的谈判，还可以推进我国贸易通关相关制度的改革和完善。 4 第一章世界海关组织和w t o 基本制度 第一节世界海关组织概述 一、世界海关组织的历史演变 世界海关组织( w o r l dc u s t o m so r g a n i z a t i o n ，缩写”w c o ”) 的前身是海关合作 理事会( c u s t o m sc o o p e r a t i o nc o u n c i l ，缩写”c c c ”) ，成立于1 9 5 2 年。在海关合 作理事会成立之前的半个世纪里，各国的海关业务制度复杂多变且差异巨大，严重 限制了合法国际贸易的发展，被认为是间接的贸易保护措施，因而国际社会一直都 在为促进海关制度的标准化和协调化、便利国际贸易而不懈地努力。尽管在欧洲国 际商会的倡议和国际联盟的主持下，于1 9 2 3 年制定产生了关于简化海关手续的 国际公约，但该公约由于参加国家不多，国际影响极其微弱。1 1 9 4 7 年9 月1 2 日，比利时、丹麦、法国、希腊、意大利、冰岛、卢森堡、荷 兰、挪威、瑞典、葡萄牙、英国等1 3 个欧洲国家在巴黎签署了一项联合声明，同 意为实现促进海关制度标准化和协调化及便利国际贸易发展的目标，研究在布鲁塞 尔建立一个负责研究协调海关制度的专门机构的可能性。此后，欧洲关税联盟成立 了一个专门小组，即欧洲海关同盟研究小组，来负责此项研究工作。 1 9 4 8 年，欧洲海关同盟研究小组又成立了欧洲经济委员会2 和欧洲海关委员会。 其中，欧洲海关委员会主要负责三个方面的工作：( 一) 对一些国家的海关技术问 题进行比较研究，使这些国家的海关制度协调化和标准化；( 二) 制订一个统一的 商品分类目录和采用一个统一的海关估价的价格定义；( 三) 研究其他方面的海关 法规。这三方面的工作为后来于1 9 5 0 年1 2 月1 5 日在布鲁塞尔签订的关于建立 海关合作理事会的公约( 1 9 5 2 年1 1 月4 日生效) 、关于海关货物估价的公约 ( 1 9 5 3 年7 月2 8 日生效) 和关于海关税则商品归类目录的公约( 1 9 5 9 年7 月 2 8 日生效) 三个公约奠定了基础。其中，关于建立海关合作理事会的公约的 签署，标志着海关合作理事会的正式诞生，总部设在比利时首都布鲁塞尔。 半个多世纪以来，海关合作理事会已经发展成为一个具有相当机制化程度的、 以促进国际贸易为己任的全球性的国际海关组织。1 9 9 4 年，海关合作理事会决定： 考虑到其使命的变化，以及为了适应与其他国际组织并列齐名的需要，决定将该组 织对外正式更名为“世界海关组织”。需要明确的是， “海关合作理事会”是组织 的正式名称，而“世界海关组织 是非正式的工作名称，是为了使组织与世界贸易 组织等其他国际组织齐名的需要。因此，世界海关组织实际上与海关合作理事会是 5 同一个组织，只是两个名称分别代表了该组织的不同历史时期。截至2 0 0 9 年9 月 1 3 日，世界海关组织总共有1 7 4 个成员，约占全球贸易总量的9 8 。3 中国于1 9 8 3 年成为该组织的正式成员，香港和澳门分别于1 9 8 7 年和1 9 9 3 年作为单独关税区加 入世界海关组织。 二、世界海关组织的性质和宗旨 世界海关组织是世界范围内唯一的专门研究海关事务的政府间国际组织，具有 独立的国际法律人格，主要负责加强各成员海关工作效益，提高海关工作效率，促 进各成员在海关执法领域的合作。“世界海关组织所处理的事项仅限于海关技术问 题”4 ，“一般不带有政治因素”5 ，不直接涉及缔约国的经济和贸易利益。例如， 世界海关组织负责从技术角度对海关制度和相关的经济因素进行审议，以便提出获 得最高程度协调和统一的实际方法；起草公约并确保公约的统一解释和实施；从调 解的角度出发提出建议，协调解决涉及公约解释和实施方面的争议；主动或应请求， 向有关成员政府提供海关事务方面的资料或意见；就其主管范围所涉及的事务与其 它国际组织进行合作。很明显，这些活动仅限于处理海关技术问题。 世界海关组织的宗旨是：确保成员方海关制度的统一和协调，研究海关业务和 技术并促进其发展与改善，确保对其他海关公约的统一解释和实施，协调有关关税 事项。为了履行使命，世界海关组织承担以下职责： 第一，负责制订、维护、支持和推广有关其制定的国际性文件，以协调和统一 各成员采用协调和简化的海关制度和手续，对货物、人员和运输工具的进出境活动 进行监管，促进各国的经济贸易发展和社会安定。 第二，加强对各成员的工作，使各成员通过有效的监管和执法保证各国的法律 得到遵守，特别是通过努力，最大程度地提高各成员之间及各成员与其它国际组织 之间的合作水平和成效，打击各种违犯海关法规的行为。 第三，通过促进成员之间及其与其它国际组织之间的交流和合作，注重人力资 源的开发，改善海关的管理、工作方法和交流好的做法，帮助各成员努力应对现代 环境的挑战和适应新形势的变化。 三、世界海关组织的主要机构 关于建立海关合作理事会的公约是设立海关合作理事会和指导其活动的法 律文件，由公约本身和一个附件组成，附件的名称是海关合作理事会的法律行为 能力、特权和豁免权。公约本身的内容包括公约的宗旨、理事会的成员、理事会 6 的职权、公约的签署、加入、退出和有效期、理事会的组织机构的设立及其活动原 则、成员方的权利义务以及公约的修改等。 根据关于建立海关合作理事会的公约的规定，世界海关组织的主要机构包 括：理事会、政策委员会、财政委员会、技术委员会和秘书处。6 其中，理事会是 世界海关组织的最高权力机构，负责组织的全面工作，每年举行一次全体代表会议。 秘书处则是该组织的常设机构，负责组织日常运转和行政管理。政策委员会负责对 所有重要的政策问题进行研究和向理事会提供咨询性意见或建议，在该组织中起着 政策导向作用。财政委员会主要负责制定该组织的财政年度预算，制定财务规章以 及财产管理等重大政策性问题。 技术委员会根据世界海关组织的宗旨开展技术研究工作。按照海关专业领域划 分，技术委员会主要下设目录委员会、协调制度委员会、海关估价委员会、海关估 价技术委员会、常设技术委员会、海关执法委员会和原产地规则技术委员会。其中， 本篇论文涉及的委员会主要包括：协调制度委员会、海关估价委员会、海关估价技 术委员会和原产地规则技术委员会。笔者将在下文详细阐述该四个委员会的具体职 能，探讨这些职能在实践中如何实施，并考察在实施这些职能的过程中与w t o 的 联系，从而研究世界海关组织在w t o 体制下的角色和作用。 第二节世界海关组织与w t o 一、w t o 与世界海关组织相关的法律制度 世界贸易组织( w o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n ，缩写w t o ) ，前身是1 9 4 7 年订立 的关税与贸易总协定( g e n e r a la g r e e m e n to nt a r i f r a n dt r a d e ，缩写g a t t ) 。1 9 9 4 年4 月，在摩洛哥马拉喀什举行的关贸总协定部长级会议，正式决定成立w t o 。 1 9 9 5 年1 月1 日，w t o 正式开始运作，负责管理世界经济和贸易秩序，总部设在 瑞士日内瓦。1 9 9 6 年1 月1 日，它正式取代关贸总协定临时机构，成为具有独立 法人地位的国际组织。w t o 与国际货币基金组织( i m f ) 、国际复兴开发银行 ( i b r d ) 一起被称为世界经济发展的三大支柱。 w t o 的法律框架，由建立世界贸易组织的马拉喀什协定及其4 个附件组 成。附件一是货物贸易多边协定、服务贸易总协定和与贸易有关的知识 产权协定，附件二是关于争端解决规则与程序的谅解，附件三是贸易政策 审议机制，附件四是政府采购协议、民用航空器贸易协议、国际奶制 品协议和国际牛肉协议。其中，附件一、附件二和附件三作为多边贸易协定， 7 所有成员都必须接受。附件四属于诸边贸易协定，仅对签署方有约束力，可以自愿 选择参加。并且，国际奶制品协议和国际牛肉协议早己终止。 货物贸易多边协定主要包括g a t t l 9 9 4 、农业协议、关于实施卫生 和动植物检疫措施协议、 纺织品与服装协议、与贸易有关的投资措施协 议、技术性贸易壁垒协议、原产地规则协议、进口许可程序协议、 反倾销协议、海关估价协议、装船前检验协议、补贴与反补贴措施 协议和保障措施协议共1 3 个协定和协议。概括起来，货物贸易的基本规则 主要包括关税减让和约束、取消数量限制、国营贸易、反倾销和反补贴及保障措施 方面的内容，这些规则大部分是从g a t t 延续下来的。 长期以来，世界海关组织与w t o 在涉及海关估价、原产地规则、协调制度等 诸多涉及海关技术的传统领域一直保持着良好并有效的合作关系，在当前进行的 w t o “贸易便利化”议题的谈判中也发挥着重要作用。另外，世界海关组织在促 进与贸易有关的知识产权协议实施方面也扮演了一定的角色，如制定为履行 ( t r i p s 协定 而赋予海关权力的国内立法示范法( m o d e lf o rn a t i o n a ll e g i s l a t i o n t og i v et h ec u s t o m sp o w e r st oi m p l e m e n tt h ea g r e e m e n to nt r a d e r e l a t e da s p e c t so f i n t e l l e c t u a lp r o p e r t yr i g h t s ) ，对与贸易有关的知识产权协议所规定的边境保护 的最低标准予以明确化和具体化，并在最低标准的基础上对各关税区的相关立法导 向性地提出进一步要求。虽然两者之间的合作关系较为广泛，本论文研究的对象主 要集中在海关估价、原产地规则和贸易便利化这三个最主要的领域，因而涉及的协 议主要包括g a t t l 9 9 4 、海关估价协议和原产地规则协议。 二、世界海关组织与w t o 观察员制度7 w t o 一直承认其他政府间国际组织在其事务上的权益和担当的重要角色。作 为w t o 的前身，g a t t 在1 9 5 9 年批准突尼斯建立加入g a t t 工作小组的宣言中 表示，“愿意邀请i m f 、欧洲经济合作组织、联合国，以及其他对于代表理事会 的经济性事务有兴趣的组织和区域性协会等以观察员的身份参加代表理事会的历次 会议。 8 随后，g a t t 在1 9 6 4 年生效的缔约国大会会议程序规则第9 条中规 定：“来自其他国际组织的代表在缔约方邀请下，可以作为观察员参加会议。这些 观察员代表可以根据上述邀请参于会议讨论，但无表决权。”总体而言，g a t t 给 予了观察员在无表决权的情况下出席会议的权利，为其他国际组织作为观察员参与 其事务提供了初步的政策基础。 8 乌拉圭回合结束时作出的关于世界贸易组织对实现全球经济决策更大一致性 所作贡献的部长级宣言明确具体地强调，“经济政策不同方面的相互联系，要求 负责每一领域的国际机构遵循一致和互相支持的政策。”建立世界贸易组织的马 拉喀什协定虽然没有直接提到其他国际组织可以作为观察员参与w t o 事务，但 却在第5 条第l 款特别规定：“总理事会应就与职责上同w t o 有关的政府间组织 进行有效合作作出适当安排。”一方面，该条款被认为对w t o 与其他国际组织进 行机构间合作提供了政策基础；另一方面，在向其他国际组织寻求合作方面， w t o 将相关的权力赋予了总理事会。 为了让有关国际组织能够清楚了解w t o 框架下同它们利益直接相关的议程的 进展，9w t o 总理事会于1 9 9 6 年制定了 位的指南( 以下称作“指南) 1 0 政府间国际组织在w t o 享受观察员地 对与w t o 观察员的准入和活动范围做 出了详细的规定。该指南作为w t o 召开部长会议与总理事会会议程序 ( 以下称作“会议程序”) 的附件，与会议程序同时生效。 会议程序 第11 条规定，“国际组织的代表可以在部长会议的邀请下，根据该会议程序 附件中指南的规定，以观察员的身份参加会议。”由此，w t o 总理事会承继 了g a t t 关于观察员的规定，并通过指南将其具体化、制度化。 正是基于上述文件的制度安排，世界海关组织作为观察员得以积极地参与 w t o 有关事务。截至2 0 0 9 年9 月1 4 日，世界海关组织在w t o 的货物贸易理事 会、与贸易有关的知识产权理事会、贸易与环境委员会、市场准入委员会、原产地 规则委员会、海关估价委员会、扩大信息技术产品贸易参加方委员会、贸易与环境 委员会( 特别会议) 和贸易便利化谈判组共9 个部门取得了观察员席位。其中， 海关估价技术委员会和原产地规则技术委员会都是w t o 设立在世界海关组织的机 构，由加入w t o 的成员组成，非w t o 成员的世界海关组织成员方可以以观察员 身份加入。 9 第二章世界海关组织与w t o 海关估价协议 第一节世界海关组织与海关估价协议的产生 一、海关估价及其意义 海关估价( c u s t o m sv a l u a t i o n ) ，是指一国或地区的海关为执行关税政策和对 外贸易政策的需要，根据法定的价格标准和程序，对进出口货物确定应税价格的方 法和程序。进出口货物的应税价格则是海关根据有关规定进行审定或估定后通过估 价确定的价格，它是海关征收关税的依据。 国际贸易中的货物价格形式多种多样。海关估价以何种价格为依据，各国都有 不同的规定。最通常使用的进口货物估价依据是到岸价格。有些国家则使用离岸价 格、产地价格或出口价格，也有些国家使用进口地市场价格，进口国官定价格，或 同时使用几种价格。由于世界各国或地区海关估价的原则、标准、方法和程序等不 尽相同，倘若海关高估进口货物的价格，就相当于提高了进口关税水平，从而对货 物进口构成不合理的非关税壁垒，在一定程度上就抵消了各国或各地区在多边贸易 体制下所作的关税减让的承诺。 另外，在国际贸易中，海关对于来自不同国家的同种商品实行不同的估价方法 和标准，就构成了对国际贸易的歧视性影响，成为一种限制进口的非关税壁垒。因 此，在多边贸易体制下，建立一个公平、统一、中性的海关估价制度，约束各国海 关估价行为，是关税减让和其他原则得以实施的重要条件。 二、世界海关组织海关商品估价公约 经欧洲海关同盟研究小组研究，3 4 个国家于1 9 5 0 年在布鲁塞尔签署了海关 商品估价公约，又被称为布鲁塞尔海关估价公约。该公约于1 9 5 3 年生效， 是世界上第一个针对海关估价制定的国际公约。 在起草布鲁塞尔价格定义及其注释前，欧洲关税同盟小组制定了布鲁塞尔估价 原则，共有九条，价格定义体现了这些原则。根据世界海关组织海关商品估价公 约附件一第1 条规定，从价计证关税时，应使用正式进口货物的正常价格 ( n o r m a lp r i c e ) ，即货物完纳关税时，相互独立的买卖双方之间的公开市场上进 行交易的货物的销售价格，作为海关估价的依据。1 2 这个估价定义是一种理论的、 抽象的价格定义，它的核心在于正常价格这个概念，也就是说，海关确定应税价格 时，所使用的价格并不一定是货物的实际售价。根据这个定义，只有符合以下三个 1 0 条件的价格才能作为海关估价所接受的价格，分别是：必须是货物正式销售的价 格；价格是在充分竞争的公开市场上形成的；买卖双方没有特殊经济关系。 世界海关组织海关商品估价公约所确立的海关估价制度及“正常价格”1 3 的估价标准，曾为包括欧共体在内的将近一百个国家和地区所采用或援用。但是， 由于其以抽象的、纯理论的概念为基础，操作性有限，而且某些定义不够规定，存 在多种解释的可能，因此即使在欧共体内部，该公约的实施也往往难以统一。同时， 作为世界上经济和贸易大国的美国和加拿大一直拒绝采用该公约，使得公约的适用 范围受到很大限制。随着w t o 新的海关估价制度的产生和广泛适用，世界海关组 织海关商品估价公约在海关估价领域逐渐失去其地位和作用。 三、w t o 海关估价协议的产生 基于海关估价对关税和贸易的重要影响，g a t t l 9 4 7 第7 条就对“海关估价 作了规定。该条规定，海关对进口商品的估价应以进口货物或同类货物的“实际价 格”为依据，不应采用同类国产品的价格及任意或虚构的价格。尽管第7 条是国际 贸易史上第一次对海关估价问题作了统一规定，意义重大，但该条只对“实际价格” 规定了一个抽象的定义，并未明确有关概念和实际操作程序要求，还具有很大的操 作弹性和不确定性，使得各成员方的海关估价方法仍无法统一。因而，“东京回合” ( 1 9 7 3 年一1 9 7 9 年) 达成了关于实施g a t t 第7 条的协议( 亦称海关估价 守则) ，对如何实施上述规定作了详细解释，缔约方可自主决定是否加入。 “乌拉圭回合 ( 1 9 8 6 年1 9 9 4 年) 在对海关估价守则进行修订和完善的 基础上，达成了海关估价协议，每一个成员方必须接受该协议。海关估价协 议由正文和三个附件组成。正文主要包括四个部分：海关估价规则；管理、协商 和争端解决：特殊和差别待遇；最后条款，共二十四个条款。附件有三：附件一是 注释；附件二是关于海关估价技术委员会；附件三是有关发展中国家的规定。 海关估价协议适用于商业意义上正常进口的货物，规定了进口货物成交价 格、相同或类似货物成交价格、倒扣价格、计算价格、合理方法( 或称重复使用法) 共六种估价方法。除第四、第五两种估价方法可以互换外，其他均应按顺序使用。 海关估价协议为各成员提供了一个可供执行的具有统一性和确定性的规则，形 成一个公平、统一和中性的海关估价制度；在更大的范围内促进了海关估价做法的 国际统一，使得各国海关的估价更有可预测性和实际操作性。 四、 ：海关商品估价公约与海关估价协议的比较 作为两种具有重要影响的估价制度，世界海关组织海关商品估价公约与 w t o 海关估价协议都是建立在g a t t l 9 4 7 第七条规定的估价原则基础上，并 从这一基础发展而来的两种不同的估价制度，并且都起到了统一、简化国际海关估 价手续的作用。其次，虽然世界海关组织海关商品估价公约的价格定义规定， 进口货物的正常价格就是应税价格，但它极力推荐在公开市场上达成的实付或应付 价格是估价优先采用的价格；海关估价协议把货物的成交价格作为最基本的价 格，也首先把符合规定条件的、经过合理调整后的实付或应付价格作为应税价格的 基础。所以说，实付或应付价格是两种估价制度都优先采用的价格。 但是，两种估价制度存在着巨大差别。首先，两者所依据的价格概念基础不同。 世界海关组织海关商品估价公约的价格定义是以价格的抽象概念为基础的，它 只规定了一种单一的、抽象的价格标准即正常价格；而海关估价协议则以价格 的具体概念为基础。其次，世界海关组织海关商品估价公约的价格定义没有具 体规定估价选择的方法，但允许采用不同的方法寻找正常价格，而海关估价协议 规定了六种具体估价方法。世界海关组织海关商品估价公约的价格定义不仅没 有规定具体的估价方法，而且也没有规定使用方法的顺序，而按照海关估价协议 要求，六种估价方法必须严格按照先后顺序进行，否则有关价格将不能成立。 第二节世界海关组织与海关估价协议的实施 根据海关估价协议第十八条的规定，设立了两个委员会，分别为：海关估 价委员会和海关估价技术委员会。 一、海关估价委员会 海关估价委员会的职责是审议协议的执行和运用情况，每年将审议所涉期间的 进展情况通知货物贸易委员会，并就任何成员方可能影响协议运用或其目标实现的 与海关估价体制管理有关的事项进行磋商，并履行成员方所制定的其他职责。 海关估价委员会由本协议的每一缔约方各出一名代表组成。该委员会应选出主 席，通常每年开会一次，或者视协议其它规定而定，以便为本协议各方提供机会， 就协议任一方提出的有关海关估价管理问题进行磋商，因为此种问题可能影响本协 议的执行或促进实现本协议的目标以及履行协议各方所赋予该协议的其它责任。 w t o 的秘书处作为该委员会的秘书处。 二、海关估价技术委员会 1 2 1 9 8 2 年1 1 月2 9 日关税与贸易总协定东京回合达成的九个协议，在其附 件九“海关估价委员会”中规定，“应由海关合作理事会主持设立一个技术委员会， 目的在于在技术方面使本协议的解释和适用取得一致。 海关估价技术委员会的职 能主要包括：( 1 ) 审理各缔约方在海关估价制度的日常管理中产生的具体技术问 题，并以提出的事实为依据，就合适的解决方法提供咨询意见；( 2 ) 研究与海 关估价协议有关的估价法、程序和习惯做法，并就研究结果提出报告；( 3 ) 就 海关估价协议的执行和地位的技术问题，拟定和发行年度报告；( 4 ) 应任一 缔约方或该委员会要求，就有关进口货物海关估价的问题，提供资料和建议。此种 资料和建议可采取咨询意见、评论或解释性说明的形式提供；( 5 ) 应缔约方的要 求，对缔约方提供技术协助，以期促进本协议在国际上的接受；以及( 6 ) 行使海 关估价委员会可能委托给技术委员会的其它责任。 1 9 9 5 年1 0 月，“东京回合”第三十次海关估价技术委员会的会议宣布：世界 海关组织为“东京回合所设立的海关估价技术委员会正式完成历史使命，取而代 之的是根据w t o 海关估价协议附件二的规定在世界海关组织正式成立的海关 估价技术委员会。根据w t o 海关估价协议附件二的规定，应根据本协议第十 八条规定，在海关合作理事会主持下设立海关估价技术委员会。其成员由加入 w t o 的成员组成，非w t o 的成员但具有世界海关组织成员的身份可以以观察员 地位出席会议，既非w t o 成员也非世界海关组织成员的政府或政府间国际组织的 代表，经委员会主席的同意也可以作为观察员参加会议。 三、磋商和争端解决 成员方之间因海关估价产生的争端，适用关于争端解决规则与程序的谅解， 即适用w t o 争端解决机制。如果任何成员方认为，由于另一成员方或其他成员方 的行动而使其在海关估价协议项下直接或间接获得的利益丧失或减损，或阻碍 本协议任何目标的实现，则该成员方为就此事项达成双方满意的解决办法，可请求 与所涉成员方进行磋商。每一成员方应对另一成员方提出的磋商给予积极考虑。应 有关成员方请求，海关估价技术委员会应向进行磋商的成员方提供建议和协助。 为审查与海关估价协议规定有关的争端而设立的专家组，可在争端一方的 请求下或自行请求海关估价技术委员会对任何需要技术性审议的问题进行审查。专 家组应确定海关估价技术委员会对特定争端的职权范围，考虑接受海关估价技术委 员会的报告，并设立接受时间。如果海关技术委员会无法就有关提交其处理的事项 协商一致，专家组应向争端各方提供就争端向专家组提出其意见的机会。 1 3 迄今为止，提交世界贸易组织的有关海关估价的争端共有1 0 起，其中有4 起 不了了之( n op a n e la n dn os e t t l e m e n tn o t i f i e d ) 1 4 ，有4 起以和解告终( m u t u a l l y a g r e e ds o l u t i o n sn o t i f i e d ) 1 5 ，还有2 起己设立了专家组，正在处理之中。其中，一 起为“哥伦比亚实行参考价格及进口港口限制措施案”1 6 ，该案专家组报告已经分 发；另一起为“泰国一对菲律宾香烟的海关和财政措施案”1 7 ，已组成专家组，但 专家组报告尚未散发。在“哥伦比亚实行参考价格及进口港口限制措施案”的专家 组报告里，通篇只是为了解决哥伦比亚施行的措施是否符合海关估价协议的规 定，并没有提及世界海关组织或者海关估价技术委员会在其中的角色，对于本论文 写作参考意义并不是很大，故在此不作讨论。 第三节世界海关组织关于海关估价的其他实践 一、转移定价和海关估价会议 目前，跨国企业正在以前所未有的速度向全球拓展业务。在安永会计师事务所 2 0 0 5 年进行的全球转移定价调查中，超过8 6 的被调查者把转移定价作为它们最 重要的税务问题。捧跨国公司所进行的每一笔交易，都要同时向所在国的税务机构 和海关机构申报价格。由此便产生了一个问题：同一个价格在一个国家里能否同时一 满足税务和海关的双重要求? 这是时下一个非常棘手的问题。 在此背景下，世界海关组织积极发挥其在海关估价领域的影响力，与经济合作 和发展组织( o e c d ) ，分别于2 0 0 6 年和2 0 0 7 年在布鲁塞尔合作举办了两次“转 移定价与海关估价会议( w c o o e c dc o n f e r e n c eo nt r a n s f e rp r i c i n ga n dc u s t o m s v a l u a t i o n ) 。1 9 这也是国际范围内第一次举行会议，来研究这一涉及政府、商界、 贸易和税收等跨领域的问题。两次会议每次都有近3 0 0 名来自全球的与会者，代表 了主要国家的海关、税务部门、跨国企业、国际组织、咨询公司和学术机构等。 与会者对这两者的区别作了分析，认为：税务部门关心的是企业总体上是否获 得了一个合理的利润，而海关却要求每笔交易单独定价并有一个合理的价格；税务 部门可能断言某个价格过高，造成国内应税利润减少：而海关却可能认为同一个价 格太低，导致应征税款减低。在国际层面上，转移定价的主要依据是经济合作和发 展组织发布的转移定价指南，而海关估价则依据w t o 海关估价协定。 然而，现在问题的重点在于是否可以弱化其差异、强化其共性。对此，很多专 家就两个领域的合作提出了建设性的方案。在估定转移价格时，一个国家所得税和 关税的管理部门之间的互相合作变得越来越重要，这将有助于减少海关估价或税务 1 4 部门的转移价格不能彼此被对方接受情况的发生。在信息交流方面加强合作，将使 双方彼此获益。这对于那些把所得税和关税划归一个部门管理的国家，应该不是什 么难事。然而，对于那些分头管理的国家，也许应该考虑修改部门间交流信息的有 关规定，以利于信息在主管部门之间更为顺畅地流转。有学者还建议，由海关估价 技术委员会来负责考察和实施相关提案的合理性和可行性。 除此之外，为了将这一领域的研究进一步深入，两个国际组织日后还会继续主 办这一领域的会议，继续就转移定价和海关估价的协调作出努力。 二、能力建设和w t o 估价协定研讨会 世界海关组织与国际商会合作，于2 0 0 2 年1 0 月在布鲁塞尔共同举办了“能力 建设和w t o 估价协定研讨会”( w c o i c cs y m p o s i u mo nc a p a c i t yb u i l d i n ga n d t h ew t ov a l u a t i o na g r e e m e n t ) 。2 0 超过2 0 0 名来自世界海关组织成员方的海关官 员、私营部门和包括w t o 和世界银行在内的相关国际组织，参加了该研讨会。研 讨会结束时，两个组织联合发布了该研讨会的总结报告引。该总结报告很好地 总结了发展中国家和最不发达国家在实施w t o 海关估价协议过程中遇到的相 关问题，并就这些问题的解决提出了在现有框架下可行的方案。 在该总结报告中，世界海关组织表示，来自不同领域的演讲者及随后的讨论指 出了在实施和执行w t o 海关估价协议过程中遇到的一系列问题。发展中国家 和最不发达国家的海关代表提出了他们执行w t o 海关估价协议的许多障碍， 其中有一项便是实施w