（企业管理专业论文）新材料高技术企业绩效评价体系构建研究.pdf

北方工业大学硕士学位论文 摘要 材料是许多产业的基础，材料的发展在一定程度上决定着相关产业的发展。正是由 于材料对于国民经济的重要意义，各国纷纷投入大量的人财物力去发展新材料产业。我 国的新材料产业虽然起步较晚，但在国家的大力扶持下，目前已在全国2 9 个省市建立 了多个材料特色产业化基地，涉及钢铁、有色、化工轻工、建材等传统产业和光电子材 料与器件、半导体照明等新兴产业。到2 0 0 5 年，材料特色产业化基地多数己形成了 2 0 1 0 0 亿元的经济规模，并且以2 0 9 6 以上的年增长速度发展。2 0 0 6 年我国新材料产业 的市场规模为3 4 2 亿元，同比增长4 3 6 4 ，2 0 0 7 年和2 0 0 8 年将分别达到4 5 0 7 亿元和 5 6 0 9 亿元，2 0 1 0 年则会突破8 2 3 7 亿元。在2 0 0 5 年我国新材料市场的需求就己达到 约4 0 0 0 亿元，到2 0 1 0 年我国新材料市场预计可达6 5 0 0 亿元。巨大的市场，快速的发 展，正是在这一产业背景下新材料高技术企业迅速发展壮大起来了。目前，新材料高技 术企业已成为极其重要的一类高技术企业。涌现了蓝星化工、有研硅股、安泰科技、北 京中科三环等一批著名的新材料高技术企业。企业要发展，离不开对企业绩效的有效考 核，新材料高技术企业当然也是这样。通过有效的考核，才能查漏补缺。然而，目前由 于新材料高技术企业的特殊性，它不同于一般的企业，也不同于其他的高技术企业，所 以就不能简简单单的套用一般企业或一般高技术企业的绩效评价体系。本文正是以此为 着眼点，采用文献研究法和调查研究法相结合的方法，针对我国新材料高技术企业的现 状，构建出一套新材料高技术企业的绩效评价体系，这套体系包括评价方法的选择、评 价内容和指标的确定、评价标准的选取、评价权重的分配、指标评价分值的确定等。在 该文中具体包括对绩效评价方法选用平衡计分卡法；对评价标准的选取可以根据实际情 况选用历史标准、行业标准、目标标准等；对评价内容适应可持续发展的要求增加了对 可持续能力的考核，同时也对评价指标加以改进；在指标权重的确定方面加大了非财务 指标的比重。 关键词：新材料，企业绩效评价，平衡计分卡 北方工业大学硕士学位论文 s t u d y o nb u i l d i n gp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mf o rn e wm a t e r i a i h i g h - t e c he n t e r p r i s e a b s t r a c t m a t 甜a li sm eb 矧so fm a n yi n d u s t r i e s ；1 ed e v e l o p m e i l to f m a t e n a l si 1 1ac 咖e x t e n t d e t e r m i l l e sm ed e v e l o p m e n to fr d e v a n ti n 洲e s b e c a _ u s eo ft 1 1 es i g n i 丘c a n c ef o r l en a t i o n a l e 。o n o m y ，c o 州e sh a v ei n 、，e s t e da1 0 to fp r o p 耐yi 1 1m ed e v d o p m e n to fn e wm a t 酣a l s i n d l l s t r i e s c h i n a sn e wm a t e r i a l s 访d u s t r yd e s p i t eal a t es 跚，b u ti nm ec o 埘缸y ss 仃o n gs u p p o r t ， t h ec o u n n yh a s2 9p r o v i n c e sa 1 1 dm u n i d p a l i t i e st oe s 讪l i s han 硼n b e ro fb a s e sf o r i n d u s t r i a l 泣a t i o no ft l l em a t “a lc h a r a c t 谢s t i c s ，m o l 讥1 9i i d n 锄ds t i e e l ，n o n 觚u sm e f a l s ， c h e m i c a ll i g h tm d u s n mb u i l d i n gm a t e r i a l s ，a i l do t h e r 行a d i t i 伽i a l 砌u s t r i e sa n do p t o e l e c t r o n i c m a 矧a l sa n dd “i c e s ，s e i i l i c o n d u c t o rl i 曲垃n 吕a n do 也e re m 画培证d u s t r i e s b y2 0 0 5 ，m o s to f t l l em a t 甜a lc h a m c t e r i s t i c si n d 诞岫a l i z 撕o nb a s e sh a v e 南咖e d2 0t o10b i l l i o ny l l a no f e c o n o i l l i cs c a l e ，a 1 1 dt om o r et h a l l2 0p e r c e n ta n n u a lg r o w t l lr a ：t eo fd e v e l o p m t i f l2 0 0 6 c h i n a sn 删m a t 耐a l s 砌u s 仃yi nt h es i z eo f t h em 酞e ti s3 4 2b i l l i o ny u 矾u p4 3 6 4p e r c e l l t i n 2 0 0 7a n d2 0 0 8w i l li e a c h4 5 0 7b i l l i o ny l 】a na n d5 6 0 9b i l l i o ny u a 巩i i l2 0 1ow i l le x c e e dm e 8 2 。3 7b i l l i o ny u a n 。h2 0 0 5o u rn e wm a t 商a ln e e d so ft h em a r k e th a d 弼a c l l e da b o u t4 0 0b i l l i o n y u a l l ，b y2 0 1o ，c h i n a sn e wm a t 丽a l sm a r k e ti se x p e c t e dt or e a c h6 5 0b i l l i o ny u 柚h u g e m a r k e ta n dr a p i dg r o w t hm a k e sn e wm a t 耐a 1a n d1 1 i g h - t e c ：he n t e r p d s e st o 呈即wu pr a p i d l y a t p r e s e l l t ，n e 、vm a t 嘶a la n dh i 曲- t e c he n t e 叩r i s e sh a v eb e c o m ea ne x 缺! 1 1 1 e l yi m p o r t a n tc a t e g o 叫 o fh i 咖t e c he n t e 叩r i s e s c h e m i c a lb l u es t 码s i l i c o nh l s t i t u t es h a r e s ，a e h l as c i e l l c e 觚d t e c b n 0 1 0 9 y ，b 询i n gb r a n c ho f t h ef 锄o u st h 册r i r 马锄dag r o u p o f n e wm a t i 耐a la i l d1 1 i 出t e d h e n t 叩r i s e sl l a w ：e m e r g e d e n t e r p 订s ed e v d o p m e n tc a i ln o tb ea c h i e v c ；dw i t l l o u tt 1 1 e e 行e c t i v e a s s e s s m e n to fc o 删ep e 面加锄c e ，n e wm a t 甜a la n d 如曲- t o c he n t e 掣j s e sa r ea l s o1 i k et h j s t h r o u 曲e 腧c t i v ea s s e s s m e n ti tc a nb et oa d d r e s sg a p s a tp r e s 既t h o w e v b e c a i l s eo fm e n e 、) l ， m a t 甜a la n d1 1 i 曲t e c he n t e 印r i s e sp a n i c u l 撕饥恤c hi sd i 髓嘟l t 缸吼o r d i n a 叫b u s m e s s ，a n d a l s od i 触丘_ 0 mo t h e r1 1 i g h - t e c he n t e 甲r i s e s ，s ot l l e yc a l ln o ts i m p l ya p p l ye v a l u 撕o no fm e p 耐- o m l a n c es y s t e mo fm eg 饥e r a lb u s i n e s so rg e n e r a l1 1 i g h t e c he n t e 叩r i s e i ti sp r e c i s e l y 锄s f o c l l so fn l i sp a p e r ，l l s i n gl i t e r a t u r ea n di n w 斌i g a t i o nc o m b m m gr e s e a r c hm e t h o d ；b a s e do nm e 渤t u so f n e wm a 矧a la 1 1 dh i 曲砒僦唧r i s e si 1 1c h i n aib u i l dan 哪鳅o f m a t 舒a la n dh i 咖 t e c he n t e r p r i s ep e r f o 肌a 1 1 c ee v a l u a t i o ns y s t e n l t h es y s t e n li 1 1 c l u d e st 1 1 ec l l o i c eo f t l l ee 试u a t i o n m e t h o d ，t l l ed e t e 肌i n a t i o no fe v a l u a t i o nc o n t e n ta n di 1 1 d e x e s ，锄dm es e l e c t i o no fe v a l u a t i o n 谢t 面a t h ed i s t r i b u t i o no fe v a l u a t i o nw e i 曲t ，a n ds oo n s p e c i f i c a l l y ，b a l a l l c es c o r 甜c 砌 2 北方工业大学硕士学位论文 p e r 最m a l l c ee a _ lu a _ t i o nm e t h o d ss _ h o u l db ec h o o s e ；f 0 r 也es e l e c t i o no fe v a _ l u a t i o nc r i 矧ai tc a n b es e l e c t e da c c o r d i l l gt 0m ea c t u a ls i t u a t i o n 锄o n gl l i s t o c a l 删a r d s ，i i l d i l s t 巧s t a n d a r d s ， o b j 。c t i v es t a n i l a r d s ；f - o r “a l u a t i o nc o m 饥t ，a d 印t e d t om er e q u 缺：n l e n t so fs u s “n a b l e d e v e l o p m e l l tia d d 1 ea s s e s s m e mf o rs 咖a b l ec a p a d t y ；f 0 re v a l 删o ni 1 1 d i c a t o r s ，m e ya r e i m p r o v e d ；断m eh l d e xw e i g mim c r e a s em ed e t e r m i f l a t i o np r o p o n i o no f1 1 0 n - 丘n a n c i a l i 1 1 d i c a t o r s k e yw o r d s ： n e w m a t e r i a l ，e n t e r p r i s e sp e 响r 砌n c ee v a l u a 勘n b a l a n c es c o r e dc a r d 3 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他 人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得j 量友王些太堂或其他教育机构 的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均 已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位敝储虢曹觳字日，月， 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解j 匕友王些太堂有关保留、使用学位论文的规定，有 权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借 阅。本人授权j 壁友王些太堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进 行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：亭焚 签字日期：厶0 年厂月l 日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： 导师签名： 签字日期： 电话： 邮编： 北方工业大学硕士学位论文 发展到今天，我国新材料产业已取得了长足的发展。自1 9 9 9 年以来，科技部在全 国2 9 个省市建立了多个材料特色产业化基地，涉及钢铁、有色、化工轻工、建材等传 统产业和光电子材料与器件、半导体照明等新兴产业。到2 0 0 5 年，材料特色产业化基 地多数已形成了2 0 1 0 0 亿元的经济规模，并且以2 0 9 6 以上的年增长速度发展。在2 0 0 5 年我国新材料市场的需求就已达到约4 0 0 0 亿元，初步形成了比较完整的新材料产业体 系，推动了具有自主知识产权的新材料产业的发展。新材料产业在整个国民经济中占有 重要的位置，它的发展在一定程度上制约着其他行业的发展。新材料高技术企业作为新 材料产业中的极其重要的一个组成部分，它的发展带动了整个新材料产业的发展，因此 很有必要对新材料高技术企业加以研究。目前针对新材料高技术企业绩效评价这一问题 的研究并不多。正是基于此，本文针对我国新材料高技术企业绩效评价这一问题加以研 究，设计出适应我国新材料高技术企业现状的企业绩效评价体系。 1 绪论 1 1 新材料高技术企业发展现状 根据国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法的规定，高新技术 企业必须为从事以下规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技 术服务，单纯的商业贸易除外。根据世界科学技术发展趋势和我国的科技、经济、社会 发展战略，划定高新技术范围如下：( 1 ) 电子与信息技术( 2 ) 生物工程和新医药技 术( 3 ) 新材料及应用技术( 4 ) 先进制造技术( 5 ) 航空航天技术( 6 ) 现代农业技 术( 7 ) 新能源与高效节能技术( 8 ) 环境保护新技术( 9 ) 海洋工程技术( 1 0 ) 核 应用技术( 1 1 ) 其他在传统产业改造中应用的新工艺、新技术。科学技术部根据以上 高新技术范围制定颁布高新技术产品目录，并根据世界高新技术的发展对高新技术范围 和高新技术产品目录适时进行补充和修订。同时要求作为高新技术企业还应符合以下规 定。具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的3 0 9 6 以上，其中从事高新技术产品 研究开发的科技人员应占企业职工总数的l0 9 6 以上。从事高新技术产品生产或服务为主 的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的2 0 9 6 以 上。企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5 以 上。高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入 的6 0 9 6 以上；新办企业在高新技术领域的投入占总投入6 0 9 6 以上。目前国家高新区的数 量已达到5 3 个，遍布在全国3 6 个省、自治区、直辖市内。 北方工业人学硕士学位论文 2 0 0 5 年中国的高技术产业规模保持快速增长，在国民经济中的支柱性产业的地位 进一步增强。据初步统计，全年规模以上高技术产业完成增加值7 8 3 9 亿元，比2 0 0 4 年 增长1 9 8 ，高出工业3 4 个百分点，对工业增长的贡献率为1 2 9 ，拉动工业增长约 2 7 个百分点；增加值占g d p 的比重达到4 3 。高技术产业全年实现工业总产值3 4 4 2 9 亿元，比上年增长2 2 7 ，占全部工业总产值的1 1 8 。高技术产品进出口占全国外贸 的比重进一步加大，有力地推动了外贸增长和外贸结构的调整。全年高技术产品进出口 总额累计达到4 1 5 9 6 亿美元，同比增长2 7 2 9 6 。其中出口额达2 1 8 2 5 亿美元，增长 3 1 8 ，占全国外贸出口比重的2 8 7 ；进口额1 9 7 7 1 亿美元，增长2 2 5 ，占全国外 贸进口比重的3 0 。利润总额1 4 2 8 7 6 亿元，比2 0 0 4 年增长9 8 1 5 ；年末从业人数 6 6 6 2 2 万人，比2 0 0 4 年增长1 1 2 4 。初步形成了一些特色明显、具有一定规模的高技 术支柱产业。一大批机制灵活、适应市场经济要求、技术创新能力强的高技术企业发展 迅速。 新材料高技术企业是高技术企业中的一大类。新材料一是指新出现的或正在发展中 的具有传统材料所不具备的优异性能和特殊功能的材料；二是指在传统材料基础上通过 新技术( 工艺、装备) 处理所获得的性能明显提高或产生了新功能的材料。一般认为能 够满足高技术产业发展需要的一些关键材料也属于新材料的范畴。n 新材料产业包括新 材料及其相关产品和技术装备。与传统材料相比，新材料产业具有技术高度密集、研究 与开发投入高、产品的附加值高、生产与市场的国际性强，以及应用范围广、发展前景 好等特点，其研发水平及产业化规模己成为衡量一个国家经济社会发展、科技进步和国 防实力的重要标志。世界各国特别是发达国家都十分重视新材料产业的发展。我国材料 业界专家预言：未来2 0 年中国高技术产业翻番的动力将主要来自于新材料。前2 0 年 i t 产业在各地方g d p 中基本上是以2 0 的速度在增长。未来的2 0 年中，中国产业的增 值要从新材料中来。只有在我们学会了在材料上的创新，在制造产品上应用新材料，开 发新的功能，然后是我们产品的附加值提升，中国经济实现翻番的目标才成为可能。未 来高技术产业要翻三番或四番，其中要有一番将来自新材料。 同传统材料一样，新材料可以从结构组成、功能和应用领域等多种不同角度对其进 行分类，不同的分类之间相互交叉和嵌套，目前，一般按应用领域和当今的研究热点把 新材料分为以下的主要领域：电子信息材料、新能源材料、纳米材料、先进复合材 料、先进陶瓷材料、生态环境材料、新型功能材料( 含高温超导材料、磁性材料、金刚 【1 1 王占国我国新材料产业的发展求足。2 0 0 5 ( 2 0 ) ：5 4 2 _ 北方工业大学硕士学位论文 石薄膜、功能高分子材料等) 、生物医用材料、商l 生能结构材料、智能材料、新型建筑 及化工新材料等。 在国家各项扶持性政策的作用下，我国新材料产业得到了迅速的发展。自1 9 9 9 年 以来，科技部在全国2 9 个省市建立了多个材料特色产业化基地，涉及钢铁、有色、化 工轻工、建材等传统产业和光电子材料与器件、半导体照明等新兴产业。到2 0 0 5 年， 材料特色产业化基地多数已形成了2 0 ，1 0 0 亿元的经济规模，并且以2 0 以上的年增长 速度发展。在2 0 0 5 年我国新材料市场的需求就已达到约4 0 0 0 亿元，初步形成了比较完 整的新材料产业体系，推动了具有自主知识产权的新材料产业的发展。在电池材料、新 型高分子材料、高性能陶瓷材料和复合材料等形成了一批高技术核心产业。超导材料、 纳米材料等产业从无到有发展起来，基本与世界同步，甚至领先于世界水平，打破了国 外企业的垄断。目前，我国新材料产业正强劲发展，呈现科技含量高，产业融合、产品 更新速度快及研发、生产、销售国际性强等特点。“十一五”期间，新材料产业将重点 开发综合性能高、资源消耗较少、环境负荷低的材料及工艺技术，市场规模将以每年超 过2 0 9 6 的速度递增。据统计，2 0 0 6 年我国新材料产业的市场规模为3 4 2 亿元，同比增长 4 3 6 4 ，2 0 0 7 年和2 0 0 8 年将分别达到4 5 0 7 亿元和5 6 0 9 亿元，2 0 1 0 年则会突破 8 2 3 7 亿元。 然而我国新材料产业虽然取得较大的发展，但也存在一些急需解决的问题。主要表 现在以下几个方面：( 1 ) 新材料产业技术集成能力差、加工技术及装备制造水平低， 是我国新材料及材料工业发展的薄弱环节，由此造成长期过多依赖成套设备技术引进又 不能有效消化吸收的被动局面。 ( 2 ) 新材料产业的科技创新能力不强，产业跟踪仿制 多，缺乏拥有自主知识产权的新材料产品及技术，在高端产品方面缺乏国际竞争力。一 些高附加值新材料依赖进口，部分产品或某些产品的核心技术受制于人，成为相关产业 发展的瓶颈。( 3 ) 资源及能源利用效率低，资源优势转化为产业优势尚有较大的差距。 如我国稀土资源储量居世界第一，产量占世界总产量的7 0 9 6 ，但其中的2 3 是以资源或 初级产品的方式出口国外。( 4 ) 新材料成果转化和产业化过程需要大量资金投入，但 多元化的投融资体系尚未建立，面向产业化服务的中介服务体系尚不完善，这在某种程 度上制约了我国新材料产业的发展。n 1 ( 5 ) 新材料企业规模小，数量多。据有关资料显 示新材料企业以中小企业为主。( 6 ) 科研成果转化为生产力水平差。我国稀土资源占 世界总储量的8 0 9 6 、产量占世界总产量的7 0 ，但其中的2 3 以资源或初级产品的方式 【l 】王占国我国新材料产业的发展求是，2 0 0 5 ( 2 0 ) ：5 5 3 北方工业大学硕士学位论文 出口国外。因此，尽快将资源优势转化为产业优势是我国工业领域的一项迫在眉睫的任 务。( 7 ) 新材料产品缺乏市场竞争力。例如我国钢铁产量已居世界前列。其中众多的 一般品种已经供求平衡，甚至供大于求，但达到世界主要钢铁强国质量水平的钢材不足 2 0 9 6 ，每年仍需进口1 0 0 0 多万吨优质钢材；另外，我国水泥产量已居世界首位，但高标 号水泥仅占总产量的1 7 ；再者，我国高性能通用高分子材料与国外差距也较大，目前 大量进口。而工业领域主要用到的工程塑料更是难以满足要求，预计通用高分子材料和 工程塑料在本世纪前1 0 年仍将存在巨大缺口。( 8 ) 国防建设、国民经济建设和国计民 生的关键新材料亟待开发，前瞻性新材料和具有自主知识产权的材料研发能力不足。 2 0 0 2 年超导材料、纳米材料、信息材料等基础研究领域又有了新的研究成果，而这些 成果多为发达国家所取得，我国在这些方面还存在较明显的差距。( 9 ) 面临入世后竞 争力下降的严峻挑战。特别是一些资源垄断i 生材料产业生产的产品在缺乏政府政策优惠 和财政补贴的情况下，将面临极为严峻的挑战。( 1 0 ) 由于资金和人才优势，中国东部 地区新材料产业发展较快，而位于中西部内陆地区的一些基地的发展落后于东南沿海地 区。但中国发展新材料的资源主要集中在西部，特别是西部具有明显的优势，发展潜力 巨大。如何推进西部地区新材料工业的发展，也是中国新材料产业面临的重要课题。 1 2 企业绩效评价研究现状 企业绩效评价最早出现在1 9 世纪上半叶的西方。随后随着西方经济的发展，企业 绩效评价在西方不断发展并逐步走向成熟和完善。企业绩效评价在我国的发展起步较 晚，从1 9 4 9 年建国后才逐步发展起来。 1 2 1 企业绩效评价在国外的发展史 纵观西方的经济发展，我们可以看出在这一过程中贯穿着企业绩效评价的理论和方 法的演进，经济发展的每一阶段对应着企业绩效评价的一种理论和方法，因此可以说正 是西方经济的发展促使了企业绩效评价的理论和方法的不断完善。企业绩效评价在西方 的发展大致经历了四个阶段： 表1绩效评价在国外的发展历程 期间发展阶段社会背景 1 9 世纪上半叶绩效评价问题的起源阶段现代公司的诞生 1 9 世纪初到2 0 世纪初 成本绩效评价阶段 规模化生产的出现 2 0 世纪初罕2 0 世纪8 0 年代财务绩效评价阶段自由竞争过渡到垄断竞争 2 0 世纪8 0 年代至今绩效评价的创新时期经济全球化 4 北方工业大学硕士学位论文 1 2 1 1 绩效评价问题的起源 绩效评价起源于人类社会的生产活动，其根本目的是通过将劳动耗费与劳动成果进 行比较，最大程度的获取劳动收益。根据这一观点，至少在原始社会末期便出现了绩效 评价的思想。然而真正的绩效评价应该是在1 9 世纪上半叶，这时欧美机器大工业的发 展促使了股份制企业的出现，导致了所有权与经营权两权分离的现代公司诞生。至此， 企业绩效评价也正式融入了企业经营管理之中。 1 2 1 2 成本绩效评价阶段( 1 9 世纪初至2 0 世纪初) 1 9 世纪初，在机械化的基础上逐渐出现了规模化生产。那时的管理水平相当低 下，企业经营思想还是简单的将本求利思想，会计核算也仅仅是简单的以计算盈利为目 的。产生了每码成本、每磅成本、每公里成本等等。这可以说是企业绩效评价的雏形。 随着资本主义商品货币经济的产生，资本主义手工工厂的出现，原有的简单的将本求利 思想逐渐被如何提高生产效率尽可能多的获取利润的思想所代替，于是在早期的成本思 想和简单成本绩效评价的基础上出现了较为复杂的成本计算和绩效评价。到了1 9 世纪 末2 0 世纪初，随着资本主义市场经济的进一步发展和市场竞争日益激烈，由于这种较 复杂的成本会计核算与评价制度以成本核算为主的事后控制反映迟钝和不利于预防性管 理，它已不能满足有效控制成本的需要，要求去寻求一种更加完善的绩效评价方法。 1 9 1 1 年美国会计工作者亨甘特把标准人工成本法推广到材料和制造费用的成本管理 中，于是出现了最早的标准成本制度。标准成本及差异分析制度的建立，不仅大大提高 了劳动生产率，更重要的是它使成本管理由被动的事后反映变为主动的事前预算和事中 控制，真正达到了对成本进行监控、提高劳动生产率的目的。这一时期的企业经营绩效 评价标准主要以成本为基础，通过标准成本的执行情况和差异来分析结果，形成了标准 成本绩效评价。 1 2 1 3 财务绩效评价阶段( 2 0 世纪初至2 0 世纪8 0 年代) 进入2 0 世纪，资本主义市场经济开始进入稳步发展阶段，并开始由自由竞争过渡 到垄断竞争。企业庞大的规模、复杂的管理组织及层次，要求提出更有效的绩效评价指 标体系以协调内部多种经营管理活动。1 9 0 3 年，杜邦公司的最高层管理者设计出了包 括多个重要的经营和预算指标的杜邦财务体系，顶级的综合指标为所有者权益报酬率， 该指标又可分解成两个重要的财务指标销售利润率和资产周转率，通过逐次层层分 解，形成企业整体及部门的经营绩效评价的重要依据，这标志着财务指标评价体系基本 形成。这一财务绩效评价时期也是处于不断的发展演变过程之中。大致经历了三个发展 5 北方工业大学硕士学位论文 阶段：以销售利润率为中心的财务绩效评价阶段、以投资报酬率指标为中心的财务绩效 评价阶段、以财务指标为主的绩效评价阶段。 1 2 1 4 绩效评价的创新时期( 2 0 世纪8 0 年代至今) 2 0 世纪8 0 年代以后，随着经济全球化浪潮的涌动，企业面临的外部环境和顾客需 求复杂多变，实施以提高企业核心竞争力和增强企业灵活性为目标的战略管理成为时势 对企业的要求，而绩效评价体系作为企业行为的具体指导系统也必须符合并服务于企业 的战略目标。许多学者针对传统绩效评价系统的缺陷，结合新的环境，对绩效评价理论 进行了较深入的研究，并取得了对企业绩效评价实践有指导作用和对进一步研究具有借 鉴意义的理论成果。其中较有代表性的有： 经济增加值e v a ( e c o n o m i cv a l u ea d d e d ) 。1 9 8 2 年，斯滕斯特财务咨询公司 ( s t e r n s t e w a r t c o ) 成立，专门从事e v a 应用咨询，并将e v a 注册为商标。e v a 理论的 核心思想是：一个公司只有在其资本收益超过为获得该收益所投入的资本的全部成本 时，才能为股东带来价值。其主要特点有二：一是认为基于会计基础的指标反映的是历 史和短期的信息，易受经营者的操纵，并且与公司市值相关程度低，因而主张进行调 整；二是认为所有者投入的资金存在机会成本，应该剔除。 e v a 的突出优点是将公司会计数据同公司的市值联系起来，考虑资本的机会成本， 适用范围广，有利于企业资本预算、财务计划目标设定、绩效度量、股东交流和绩效报 酬等。但计算e v a 时调整程序相当复杂；其实质也是财务评价，评价依据只是一个绝对 数，不同规模的公司，不可能制定一个统一的评价标准去衡量，因而不利于公司间的比 较，无法克服单一评价指标的种种局限。 平衡计分卡b s c ( b a l a n c es c o r e dc a r d ) 。1 9 9 2 年卡普兰和诺顿( r o b e r ts k a p u l a n da n dd a v i dpn o r t o n ) 在哈佛商业评论中发表了一篇题为“平衡计分卡： 良好绩效的测评体系的文章，提出了平衡计分卡的评价体系。它从财务、客户、内部 经营过程和学习与成长四个方面考虑，通过因果关系链把任务和决策转化为具体的目标 和指标，将财务指标与非财务指标进行有机地结合，而这些转化与结合的关键就是战略 与指标之间的因果关系。一年后，他们发表了“平衡计分卡的实际应用”，具体谈到如 何应用平衡计分卡，到1 9 9 6 年提出“把平衡计分卡作为战略管理的基石 ，指出传统 的财务指标无法反映企业长期战略目标，而平衡计分卡所包括的四个方面有助于公司长 期目标和短期行动联系起来。2 0 0 0 年，他们完成了令人瞩目的专著：战略中心型组 织一如何利用平衡计分卡使企业在新的商业环境中保持繁荣。 6 北方工业大学硕士学位论文 平衡计分卡主要是为克服传统财务指标的缺陷而产生的，把原来散落的指标综合形 成一个有机的整体，在理论界和实务界都带来重大反响。它跳出了单纯财务核算的范 围，是一种有效的绩效评价工具，更是企业实施战略控制的重要手段。它将战略目标层 层进行分解并落实行动，不断协调短期利益和长期目标，保证战略的实施。 利益相关者评价( s t a k e h o l d e r s ) 。企业是由许多利益相关者构成的，主要包括： 股东、经营者、政府、员工、顾客、供应商、债权人以及潜在的利益相关者。从评价理 论的发展来看，主要关注的是投资者的利益，即股东价值最大化，而往往忽略其他利益 相关者的目标值。企业的利益相关者不同程度的影响着企业实现目标的能力，又在帮助 企业实现目标的同时，他们要求得到相应的回报。因而企业目标的实现( 所有者目标的 实现) 实际上是全体利益相关者利益的满足。换句话说，利益相关者的利益得到满足， 是企业实现良好绩效的前提，那么也就相应地要求将各利益相关者纳入企业绩效评价体 系，在选择评价标准时要考虑各利益相关者利益的协调。1 9 9 8 年，安索尼厄特克圣 ( a n t h o n ya t k i n s o n ) 提出利益相关者的战略绩效评价体系。利益相关者评价理论全面考 虑了企业利益相关者对公司的影响和要求，而这种要求更具体的体现于目标的分解、评 价指标的设置和评价标准的选择。那么如何通过组织的基本目标衍生出组织的第二层次 目标，在实际操作过程中并不乐观。 其他方法。在1 9 9 4 年，英特格尔公司的管理负责人克里斯托弗梅尔 ( c h r i s l o g h e rm e y e r ) 发表正确的绩效测评如何有助企业团队的成功一文，他认 为，许多公司已经从以控制为导向的、职能分工的等级组织，转变为快速的、水平的功 能团队。因而绩效评价应能支持团队的发展，团队在绩效评价中积极参与，发挥主导作 用，以团队的成功作为绩效评价标准选择的基础。1 9 9 8 年，哈佛商学院教授罗伯 特西蒙和安多尼戴维拉( r o b e r ts i i i l o n sa n da n t o n i oda v 订a ) 提出建立管理回报 率( r o m = 释放的生产性组织能量投入的管理时间与精力) ，从公司最稀缺资源的使用效 果出发，来衡量公司经营战略的完成情况。由于该指标难以量化，只是一个估计数，因 而使用较少。 1 2 2 企业绩效评价在我国的发展 在新中国企业绩效评价理论和实践的历史演进过程中，曾出现过三次重大的变革： 1 9 9 3 年财政部出台的企业财务通则；1 9 9 5 年财政部制定的企业经济效益评价指 标体系( 试行) ；1 9 9 9 年由财政部联合四部委颁布实施的国有资本金绩效评价规 则指标体系( 并于2 0 0 2 年3 月进行了修订) 。这三次变革将我国企业绩效评价指标体 系的发展阶段分为各具特色的四个时期。分别是实物量、产值和利润考核阶段、投资报 7 北方工业大学硕士学位论文 酬率考核阶段、资本保值增值评价阶段和综合绩效评价阶段。这四个阶段的出现也不是 偶然的，而是和当时我国的经济发展水平密切相关。 表2绩效评价在中国的发展历程 期间发展阶段 建国后至2 0 世纪8 0 年代实物量、产值和利润考核阶段 2 0 世纪9 0 年代初期至1 9 9 5 年投资报酬率考核阶段 1 9 9 5 年至1 9 9 9 年资本保值增值评价阶段 1 9 9 9 年至今综合绩效评价阶段 1 2 2 1 实物量、产值和利润考核阶段 建国后至1 9 7 8 年，与高度集中的计划经济体制相适应，我国形成了以产品产量、 产品质量、节约降耗、企业规模等为重点的国营企业财务管理体系，且以是否完成计划 任务为评价标准。2 0 世纪7 0 年代末中国开始实行改革开放，经营管理者和经济理论者 特别关注国有企业缺乏经营自主权问题，在评价指标的研究和选择上，主要用产值、利 润和上交利税等指标，仍然不能完全抛弃行政管理和计划控制；但已经开始认识到企业 经营和发展是诸多因素引起的，单一评价具有局限性。到8 0 年代初期，已形成1 0 项左 右财务指标的综合评价体系，并采用基期绩效作为评价标准，以计算企业经济效益的动 态发展指数，这种定基比较( 基期标准) 或环比( 上期标准) 导致了“鞭打快牛的现象。 这一时期的企业财务绩效评价指标主要有：固定资产产值率、定额流动资金周转天数、 可比产品成本降低率、利润总额完成率、销售成本利润率、销售利润率、资金利润率 笙 t 亍o 1 2 2 2 投资报酬率考核阶段 2 0 世纪9 0 年代初期，有学者指出，企业绩效评价应淡化产值指标、强化效益指 标，并在理论上开始探索以投资报酬率为核心的评价指标体系。在指标的设计上主张采 用相对比率指标，根据不同指标的重要性程度赋予相应的权重，这是我国评价指标研究 的历史性进步。在此基础上，1 9 9 2 年，国家计委、国务院生产办、国家统计局联合下 发了工业经济评价考核指标体系，包括6 项指标。1 9 9 3 年财政部颁布企业财务通 则规定了8 项财务评价指标，分别从偿债能力、营运能力和获利能力方面对企业的经 营绩效进行全面、综合地评价，有利于企业财务管理朝科学化的方向发展，有利于二企 业、政府及债权人对企业经营状况进行评价。 8 北方工业大学硕士学位论文 1 2 2 3 资本保值增值评价阶段 评价标准问题一直困扰着国内评价理论研究者和政策制定者，但在这个阶段已开始 意识到只局限于企业自身的纵向比较是不利于企业发展的，应该考虑在同行中的水平和 地位，于是提出以行业平均值、全国平均值为比较基准。1 9 9 5 年，财政部发布了企业 经济效益评价指标体系，包括1 0 项指标。分别从企业盈利能力、资本保值增值情祝、 偿债能力、对国家和社会贡献情况四方面对企业绩效进行评价。给每个指标赋予相应的 权重，并采用行业平均值为评价标准。该时期绩效评价最大特点是考虑企业的成长性， 增加了资本保值增值指标。 1 2 2 4 综合绩效评价阶段 基于会计基础的财务指标，由于会计信息的局限性而不能反映真实的情况，也无法 涵盖企业经营管理的全部活动；而有些对绩效具有重大影响的因素是无法量化的，那就 是非财务指标和企业长期发展能力问题。在借鉴国外研究成果和实践经验的基础上，国 内的专家和学者就此进行了大量的研究，主要集中于非财务指标的设置、发展能力指标 的选取、评价方法的创新和评价标准的确定等。1 9 9 9 年6 月，财政部、国家经贸委、 人事部、国家计委联合颁布了国有资本金绩效评价规则，包括8 项基本指标、1 6 项修正指标和8 项评议指标，首次将部分非财务指标纳入绩效评价指标体系之中，增加 了对企业发展能力的评价。并于2 0 0 2 年进行修订，将3 2 项指标改为2 8 项。修订后的 评价指标体系更完整、更科学、更公正，更能适应我国社会主义市场经济的要求，评价 标准是国家统计评价部门公布的分行业五档标准值。与此同时，我国对企业绩效评价的 探索研究也越来越广泛深入。很多学者在研究我国现状及国外研究经验的基础上对原有 方法进行了改进。 1 3 本文的基本结构和研究方法 1 3 1 本文的基本结构 本文从新材料高技术企业在我国的发展现状入手，针对新材料高技术企业的特点， 通过大量的调查和资料查阅力图设计出一套较为完善的新材料高技术企业绩效评价体 系。这篇论文主要分为以下五个部分： 第一部分是绪论部分，这部分内容首先从规模上、分布区域上、技术发展上等方面 介绍我国新材料高技术企业发展现状，新材料高技术产业在高技术产业中占有什么样的 9 北方工业大学硕士学位论文 位置。然后分析整理企业绩效评价这一问题在国外特别是英美以及在我国发展现状。最 后说明本文的基本结构以及研究方法。 第二部分是关于我国新材料高技术企业绩效评价的现状。这部分内容首先通过实地 的调查分析概括出现阶段我国新材料高技术企业都采用了什么样的绩效评价方法，然后 通过对前期收集的资料的整理概括出现阶段我国理论和学术界对新材料高新技术企业绩 效评价问题的研究成果，最后根据以上的实地调查和资料总结分析现阶段我国对新材料 高技术企业进行绩效评价时存在的问题。 - 第三部分是结合我国新材料高技术企业的实际构建出一套绩效评价体系。首先在现 有绩效评价方法的基础上通过比较分析选择出一种适合我国高技术企业发展现状的绩效 评价方法。随后在以上选择的方法的基础上分析构建出这套指标体系应该包括哪些层 面，每一层面应该选择哪些评价指标。然后，通过各种评价指标标准优缺点的分析结合 我国现阶段的实际确定出对我国新材料高技术企业进行绩效评价时应该采用的评价标 准。最后在查阅国内外在进行绩效评价时各种指标权重设计的基础上结合我国新材料高 技术企业的实际运用经验判断确定出各种指标在高技术企业绩效评价体系中所占的比 重。随后在以上基础上选择适当的方法把各种层面的指标综合起来得出企业的绩效评价 值。 第四部分在北京新材料高技术企业中选择出一家典型的企业运用以上构建出的绩效 评价指标体系对其进行绩效评价，并通过与该家企业原有的绩效评价指标体系进行比 较，实际证明构建出的绩效评价指标体系的有效性。 第五部分是在以上理论研究和实证分析的基础上概括出应该如何对我国新材料高技 术的绩效进行评价。选择什么样的方法对其进行评价，在方法确定后选择什么样的评价 指标，针对我国新材料高技术企业的发展现状在对其进行绩效评价时应该注意什么样的 问题。 1 3 2 本文的研究方法及技术路线 1 3 2 1 研究方法 文献研究法。搜集、整理国内外有关企业绩效评价及高技术企业的绩效评 价、新材料等资料，国外文献资料主要柬源于国外出版的相关著作、发表的相关论 文，国内文献主要来源于国家有关部门、专业组织制定的国有企业绩效评价的准 则、公告等，出版的相关著作、中国期刊全文数据库以及中国优秀博硕士学位论文 全文数据库的检索。 1 0 北方工业大学硕士学位论文 调查研究法。对北京地区的新材料高技术企业特别是高科技园区的新材料高 技术企业进行深入的实地调研，在全面收集相关企业绩效评价资料的基础上，概括 总结，进行案例研究。在调查的过程中主要采用问卷调查、访问等方法。 1 3 2 2 技术路线 图1 技术路线 北方工业大学硕士学位论文 2 关于新材料高技术企业绩效评价的现状 针对新材料高技术企业绩效评价这一问题，现阶段研究并不多。我从现阶段新材料 高技术企业具体采用了什么绩效评价体系和理论界对这一问题的研究两方面概括总结出 我国新材料高技术企业绩效评价的现状。 2 1 我国新材料高技术企业对绩效评价的实际应用 现阶段我国新材料高技术企业采用的绩效评价方法主要有两大类