CH004财政总预算会计收入的管理与核算.ppt

第四章 财政总预算收入的管理与核算,本章要点： 预算收入概述 一般预算收入的管理与核算 基金预算收入和专用基金收入的管理与核算 资金调拨收入的核算,第一节 预算收入概述, 预算收入的含义和分类,含义 财政总预算核算的收入是国家为实现其职能，根据法令和法规取得的非偿还性财政资金，它是一级财政的资金来源。 分类：,一般预算收入：财政通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配的纳入预算管理的资金，其主要形式是税收收入。 基金预算收入：按规定用途收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。 专用基金收入：总预算会计管理的各项专用基金的收入，是为完成某些特定职能而设立的用于规定用途的基金的收入，如粮食风险基金、电力建设基金等。 资金调拨收入：根据财政体制规定，在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入。主要包括：补助收入、上解收入、调入资金。,补助收入：上级财政按照规定或因专项需要补助给本级财政的款项，包括：税收返还、补助款项、专项补助、临时性补助。 上解收入：按体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。 调入资金：为平衡一般预算收支，从基金预算和其他渠道调入预算内资金，以及为平衡基金预算从一般预算资金结余中调入基金预算的资金。,财政周转金收入：,第二节 一般预算收入的管理与核算,一般预算收入的分类 32类（见下页）,中央和地方的一般预算收入划分：,中央固定收入 地方固定收入 中央与地方共享收入,一般预算收入的划分,地方各级财政之间的预算收入的划分：在中央财政与地方财政划分范围内，由上一级财政制定本级与下级之间的预算管理体制，按规定的方法执行。,1、增值税类 2、消费税类 3、营业税类 4、企业所得税类 5、企业所得税退税类 6、个人所得税类 7、资源税类 8、固定资产投资方向调节税类 9、城市维护建设税类 10、房产税类 11、印花税类 12、城镇土地使用类 13、土地增值税类 14、车船使用和牌照税类 15、船舶吨税类 16、车辆购置税类 17、屠宰税类 18、筵席税类 19、关税类 20、农业税类 21、农林特产税类 22、牧业税类 23、耕地占用税类 24、契税类 25、国有资产经营收益税类 26、国有企业计划亏损补贴类 27、行政性收费收入类 28、罚没收入类 29、海域场地矿区使用收入类 30、专项收入类 31、其他收入类 32、一般预算调拨收入类,一般预算收入的收纳审核与入库管理,预算收入的收纳审核：以审核无误的国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法的凭证为依据。,审核预算级次 审核预算科目 审核分成比例,预算收入的入库管理：,预算收入的缴库方式：直接缴库、集中汇缴 预算收入退库的审核,一般预算收入的会计核算,一般预算收入的确认依据：以本年度缴入基层国库的数额为准，未设乡(镇)国库的地区，以收到县级返回数为准。 一般预算收入的核算：设置“一般预算收入”科目。取得预算收入时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；若当日收入为负数，以红字记入，采用计算机计账的，用负数表示。年终结账时，贷方余额全额转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”。平余贷表预算收入累计数。,例1、某市财政总预算会计收到国库报来的预算收入日报表所列当日营业税收入为10万元。 借：国库存款 100 000 贷：一般预算收入营业税 100 000,例2、某市财政总会计收到国库报来的预算收入日报表，当日营业税收入15万元，个人所得税收入10万元，国有企业计划亏损补贴退库28万元，企业所得税退税12万元。 借：国库存款 150 000 贷：一般预算收入 150 000 或 借：国库存款 150 000 贷：一般预算收入营业税 150 000 个人所得税 100 000 国有企业计划亏损补贴 280 000 企业所得税退税 120 000,未设国库的乡(镇)总预算会计，在收到预算收入日报表时，先登记辅助账，待收到县级财政返回收入时，再做收入的账务处理。县财政拨款时，借记“一般预算收入”科目，贷记“国库存款”科目；乡(镇)财政收到款项时，借记“其他财政存款”科目，贷记“一般预算收入”科目。,例3、某县对所属未设国库的乡(镇)财政的预算收入实行先预拨款，然后定期或年终一次结算的办法。 县财政向乡财政预拨款50万元。 县财政记：借：与下级往来 500 000 贷：国库存款 500 000 乡财政记：借：其他财政存款 500 000 贷：与上级往来 500 000,(2)定期结算时，县财政应向乡财政返回60万元，已返回50万元，余款10万元通知国库付款。 县财政记： 已返回的部分， 借：一般预算收入 500 000 贷：与下级往来 500 000 补拨部分， 借：一般预算收入 100 000 贷：国库存款 100 000 乡财政记： 已返回部分， 借：与上级往来 500 000 贷：一般预算收入 500 000 补拨部分， 借：其他财政存款 100 000 贷：一般预算收入 100 000,例4、年终将“一般预算收入”账户贷方余额120万元转入“预算结余”账户。 借：一般预算收入 1 200 000 贷：预算结余 1 200 000,第三节 基金预算收入和专用基金 收入的管理与核算,基金预算收入的分类与管理要求,基金预算收入的分类：,工业交通部门基金收入类 商贸部门基金收入类 文教部门基金收入类 社会保险基金收入类 农业部门基金收入类 土地有偿使用收入类 政府住房基金收入类 其他部门基金收入类 地方财政税费附加收入类 基金预算调拨收入类,基金预算收入的管理要求：,基金预算收入的划分：中央基金预算收入、地方基金预算收入、中央和地方共享基金预算收入 基金预算收入的缴库方式 一般预算收入基本相同 农村教育费附加由当地税务或财政部门负责征收管理 其余各项基金由财政部门驻各地专员办事机构同财政部门或经财政部门委托的部门负责征收管理,基金预算收入的确定：以缴入国库数或总预算会计收到数额为准 坚持收入按标准、支出按规定，专款专用，自求平衡，独立核算的原则。,基金预算收入的核算,取得基金预算收入时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；按规定转存时，取得存款利息，借记“国库存款”科目，贷记本科目；年终转账时，借记本科目，贷记“基金预算结余”科目，贷方无余额；平时贷方余额，反映当年基金预算收入累计数。,例1、某市财政总预算共收入70万元，其中，收入农牧业税附加收入5万元和城镇公用事业附加收入5万元存入国库收入，收入需专户存储的职工医疗保险基金60万元并直接存入指定的专业银行。 借：国库存款 100 000 贷：基金预算收入地方财政税费附加收入 100 000 借：其他财政存款 600 000 贷：基金预算收入职工医疗保险基金 600 000 例2、年终将“基金预算收入”账户贷方余额100万元转入“基金预算结余”账户。 借：基金预算收入 1 000 000 贷：基金预算结余 1 000 000,专用基金收入的管理与核算,含义：专用基金收入是总预算会计管理的各项专用基金，以总预算会计实际收到数额为准，包括上级部门拨入和本级预算安排。专款专户专用； 核算：取得专用基金时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；退回专用基金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；年终转账时，借记本科目，贷记“专用基金结余”科目。平时贷方余额，表专用基金收入累计数。,例3、某县通过本级预算安排专用基金50万元并专户存储。 借：一般预算支出 500 000 贷：国库存款 500 000 同时记， 借：其他财政存款 500 000 贷：专用基金收入 500 000 例4、年终将“专用基金收入”科目贷方余额150万元转入“专用基金结余”科目。 借：专用基金收入 1 500 000 贷：专用基金结余 1 500 000,第四节 资金调拨收入的核算,资金调拨收入是根据财政管理体制规定，在各级财政之间由于共享收入的分配、转移支付、体制结算而产生的上下级财政资金调拨收入，以及本级财政因预算收支不平衡问题产生的一般预算与基金预算之间的资金调拨收入，主要包括补助收入、上解收入和调入资金。, 补助收入的核算,含义：补助收入是上级财政按财政管理体制规定或因专项需要而补助本级财政的款项，包括税收返还、上级的财政补助、专项补助、临时性补助等。 核算：设“一般预算补助、基金预算补助”两个明细科目。收到上级拨入的补助款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；从“与上级往来”科目转入时，借记“与上级往来”科目，贷记本科目；退还上级补助时，借记本科目，贷记“国库存款”等科目；年终贷方余额应按资金的性质分别结转，借记本科目，贷记“预算结余”、“基金预算结余”科目。平时贷方余额，反映上级补助收入累计数。,例1、某市收到上级拨入的一般预算补助款6万元和基金预算补助款10万元，并按规定存入指定银行。 借：国库存款一般预算存款 60 000 贷：补助收入一般预算补助 60 000 借：其他财政存款 100 000 贷：补助收入基金预算补助 100 000,例2、全年省财政应向市财政补助1 000万元，实际已补助900万元。年终结算时，经研究决定将应补未补的100万元作为往来款处理。 市财政记：借：与上级往来 1 000 000 贷：补助收入 1 000 000 省财政记：借：补助支出 1 000 000 贷：与下级往来 1 000 000, 上解收入的核算,含义：上解收入是按财政管理体制规定，由下级财政解缴给本级财政的款项，包括直接划解款项、下级财政结算后补交款项和各项专项上解款项。 核算：设“一般预算上解收入、基金预算上解收入”两个明细科目。收到下级上解款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；退还款项时，借记本科目，贷记“国库存款”等科目；年终按资金性质结转，借记本科目，贷记“预算结余”、“基金预算结余”科目。平时贷方余额，反映下级上解收入累计数。,例3、某市财政收到所属甲县财政的上解收入10万元。 借：国库存款 100 000 贷：上解收入甲县 100 000 例4、全年甲县应上解市财政收入100万元，实际已上解95万元，年终结算时，经研究决定，将应解未解的5万元款项作为往来处理。 市财政记： 借：与下级往来 50 000 贷：上解收入 50 000 甲县记： 借：上解支出 50 000 贷：与上级往来 50 000, 调入资金的核算,含义：调入资金是各级财政部门为平衡一般预算收支从基金预算和其他渠道调入预算内资金，以及为平衡基金预算从一般预算资金结余中调入基金预算的资金。 核算：设“从基金预算调入资金、从一般预算调入资金”两个明细科目。调入时，借记“调出资金”科目，贷记本科目，同时调整“国库存款”科目的明细科目。乡(镇)财政收到由预算外资金财政专户拨付的自筹资金，视同调入资金处理，调入时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；同时借记“调出资金”科目，贷记“其他财政存款”科目。年终按资金性质结转，借记本科目，贷记“预算结余”、“基金预算结余”科目。,例5、某市财政从地方财政税费附加结余中调入资金10万元，用于平衡预算收支。 借：调出资金从基金预算调出资金 100 000 贷：调入资金从基金预算调入资金 100 000 同时记： 借：国库存款一般预算存款 100 000 贷：国库存款基金预算存款 100 000 或者： 借：国库存款一般预算存款 100 000 贷：调入资金从基金预算调