纳税评估工作存在问题与应对措施

纳税评估工作存在问题及应对措施XX县国家税务局纳税评估是我国税收征管改革的一项重要举措，具体是指税务机关通过自身所掌握的纳税人或扣缴义务人的各种信息，通过科学、逻辑的分析，对其真实性和准确性所做出的判断，然后对有问题的纳税人采取进一步的征管措施。近年来，随着税务机关科学化、专业化、精细化分类管理的深入实施，纳税评估在实际工作中逐渐积累了一些行之有效的经验，实现了对税源的有效监控，使税收计划和征管决策得以全面落实，从而越来越爱到各级国税机关的高度重视。但同时，我们也必须看到，纳税评估工作还存在着一些问题，尚不能完全适应分类管理的需要，亟待我们研究解决。一、纳税评估中存在问题一是对纳税评估的概念、内涵以及重要性认识不足。在纳税人看来，纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似一种间接的纳税检查；从基层税务机关来看，把日常检查与纳税评估混为一谈，将税务机关查出的问题当作纳税评估发现的问题，由纳税人自行补报解决，削弱了税法的刚性。二是纳税评估的广度、深度不够。目前税务部门的税收管理员普遍存在管理纳税人户数较多，且各类报告、报表较多，常常忙于应付案头工作，根本无暇开展纳税评估，纳税评估的广度和深度远远不能满足税源管理的要求。此外，税务机关内部各职能部门之间的横向联系不多，信息交流较少，更谈不上和外部机关诸如银行、工商等部门的信息共享。三是信息交流渠道不健全，直接影响纳税评估工作质量。纳税评估的开展离不开数据资料的收集、采集、积累和掌握，纳税评估过程中需要进行大量的指标测算、资料对比等定量定性分析，没有完整、准确的数据资料，纳税评估也就成了无源之水、无本之木。纳税评估资料直接取自纳税人所提供的资料，假如企业提供的资料是虚假的，加上没有横向信息的比较，如企业向银行、客户等部门提供的资料，就会造成信息的不对称，使评估人员无法判断这些资料的真实性与完整性，评估的质量也就无法保证。四是纳税评估指标存在局限性。现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是对企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较。也就是说，该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处环境、面临风险、资金流向等诸多因素的影响。在这种标准体系下，由于掌握的指标疑点并不能说明实际情况，难以说服纳税人。而作为纳税人来说，由于税务机关的要求与实际不相符合，也难以接受，制约着纳税评估工作效果的提升。五是纳税评估的质量难以量化考核。经评估过的纳税人的实际状况到底怎样，除了直接参与评估的人员，其他人很难搞清，这就使得评估税款确定偷税与否，以及应补税款的多少上随意性很大，有可能成为税务干部违法乱纪的温床；再则由于评估规程列举的纳税评估发现的问题要移交稽查部门进行调查处理的情形的可操作性不强和评估人员对税收违法行为性质认识上的偏差，可能在一定程度上存在着应移交不移交的现象。二、纳税评估工作必须要坚持“五个做到”（一）正确认识纳税评估的概念和内涵，做到定位准确。现代汉语词典中对“评估”的解释是“评议、估计、评价”。国家税务总局的一位老领导就曾指出：“税收管理员下户了解情况，琢磨琢磨他的管户也算是评估；税源管理部门还可以集中几个专家级的人才集中评估；有的老税干有经验，如在对集贸市场的管理中，一看就能知道纳税够不够，这都是做纳税评估工作”。这一“定义”是对纳税评估最宽泛、最准确、最通俗的解释，而目前基层税务机关普遍对纳税评估的认识进入误区，将纳税评估神秘化、复杂化。这要求我们纳税评估工作的开展既需要精通税收法律、财务会计、企业内部的生产工艺、流程等专业人才，更需要有丰富税收征管实践经验的高素质税收管理员。再就是要充分认识纳税评估工作的重要性，它对于加强税收征收管理，提高税收征管水平和加强对纳税人的监控力度，化解税收征管风险，堵塞管理漏洞以及及时发现和打击偷逃税犯罪活动，进一步规范税收秩序都有十分重要的意义。因此税务机关应将纳税评估工作纳入重要议事日程。首要环节必须合理设置相应岗位并配足相应人员。基层应根据实际情况针对比较复杂的问题成立评估小组专项评估，对一般问题由税收管理员进行日常评估。其次要建立完善纳税评估考核办法，使之更加合理，更能充分调动税收评估人员的积极性，使纳税评估工作更加扎实有效有序开展。（二）提高纳税评估质量，做到有的放矢。一是要坚持有所为，有所不为的原则，把当前的主要精力放在重点行业、重点税种的评估上。具体到XX县，主要是对煤炭等重点行业的增值税进行评估，并取得实质性的突破。二是在对主要行业和主要税种的评估中，还要抓主要指标的评估。纳税评估最主要的一个指标就是税负，而税负的高低直接取决于它的“分母”。因此，在纳税评估中，必须尽可能把“分母”搞准确，也就是要搞清楚企业的产量和销售到底是多少。三是要积极主动与统计、工商、银行等部门加强联系，努力建立信息交换机制和信息共享传递制度；必要时还可实行约见制度，进一步了解企业微观经济运营情况。在充分掌握多方信息的基础上，实行信息的优选和整合，进而实行综合、分析和推定，以提高纳税评估的质量。（三）强化纳税评估的队伍建设，做到主体突出。随着征管体制的变革，税收管理员成为纳税评估工作的主体，目前的问题是税收管理人员相对较少，素质也参差不齐。对此，一是要进行数量的优化整合，把那些精通税收业务、熟悉企业财务、综合素质较高的人员整合起来，充实管理员队伍。二是要加强评估技能建设。随着经济的迅猛发展，涉税信息越来越多，仅仅依靠人工计算和分析是不行的。只有通过现代化手段，高效准确地实现纳税申报信息的采集，才能增强纳税评估的准确性。随着形势的发展就大多数企业而言，必须以计算机为依托，以统计学、概率学等理论为基础，建立规范化的数理模型，运用评估软件开展评估，才能科学测定纳税人的税负水平。所以要把税收管理员的素质建设、技能建设贯穿纳税评估全过程，以较高的理论素养和较强的操作技能保证纳税评估的有效开展。（四）构建纳税评估分析指标体系，做到统筹推进。一是健全纵向分析联动机制。一方面，由计划征收股负责全局宏观性分析，包括税收弹性分析、税负分析、税源分析以及税收关联性分析，对重点税源（年纳税额30万元以上）按月进行常规分析，做到分析与评估管理的互动。另一方面，由税源管理部门负责，利用微观经济和税收数据开展针对本辖区主体行业及重点企业（年纳税10万元以上）的微观税负分析。二是构建以行业为主导的税负参数指标体系。要根据本地经济发展状况，确定本地重点税源行业的分析范畴；要选取同行业中若干个典型企业，通过典型调查，了解其生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、行业标准等信息，在实际测算、综合分析的基础上，找出行业税收管理的内在规律。第三，要依照全县最低平均税负，依托综合征管软件、纳税人的财务报表和税收管理员在日常管理中采集的数据，深入认真分析行业税负水平，确定行业的主要税负预警值。（五）完善纳税评估考核体系，做到优化考核。一是优化纳税评估工作流程，按税收执法责任制的要求对纳税评估过程进行细化和分类，落实管理责任，细化管理标准，解决管理责任不平衡的问题。二是实施过程控制，对纳税评估过程加强监控和管理，把握纳税评估工作进度。发挥信息化优势，整合相关计算机应用系统中的信息，结合客观的分析判断和人工记录，突出人机结合考核，进一步优化考核手段和程序。三是探索建立和完善纳税评估能级管理机制，按税源管理科学化、精细化的标准，将税收管理员按纳税评估能力的大小分为不同级别，并制定各能级税收管理员的工作职责，实现能岗匹配。同时，体现不同能级税收管理员纳税评估能力的价值，打破传统的分配习惯和分配体制，实行按级取酬、论绩奖惩，解决干多干少、干好干坏一个样的问题，充分调动税收管理员对纳税评估工作的积极性和创造