初级会计实务会计报表历年考题解析.doc

（一）单项选择题1、在下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。（2002年）A车船使用税B城市维护建设税C印花税D房产税答案B解析车船使用税、印花税和房产税均应计入“管理费用”。2、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“分期收款发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。 假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。（2002年）A105B115C205D215答案A解析考生应特别注意工程物资属于长期资产，而不属于流动资产中的存货。存货“原材料”“分期收款发出商品”等“材料成本差异”科目的贷方余额60505105万元。3、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ）。（2003年）A货币资金B应收票据C存货D应收账款答案B解析在编制资产表时，可直接根据有关总账科目的余额填列的有“应收票据”、“短期借款”等；需根据总账科目的余额计算填列的有“货币资金”等；“应收账款”则需要根据明细科目余额计算填列。4、某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。该企业本期现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为（ ）万元。（2003年）A55B80C100D110答案B解析“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。因此，该项目应列支的金额为55+25805、下列各项，在用间接法编制现金流量表时，应调增经营活动现金流量的是（ ）。（2003年）A出售固定资产净损失B出售固定资产净收益C处置无形资产收到的现金D实现投资收益所收到的现金答案A解析采用间接法编制经营活动产生的现金流量时，处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产及其他长期资产而产生的净损失，应调增经营活动产生的现金流量。6、某工业企业2003年度销售商品及提供劳务的收入为1000万元，应收票据的期初余额为20万元，期末余额为30万元;应收账款的期初余额为200万元，期末余额为150万元;预收账款的期初余额为50万元，期末余额为80万元。2003年度收回以前年度核销的坏账损失为10万元。假定不考虑增值税及其他因素，该企业2003年度现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额应为（ ）万元。 （2004年）A940B1000C1020D1080答案D解析企业2003年芳现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额应1000（2030）（200150）（8050）101080（元）。注：该内容在2005年的考试中不要求。（二）多项选择题1、下列各项，影响企业营业利润的项目的有（ ）。（2001年）A营业费用B管理费用C投资收益D所得税答案AB解析营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。2、下列各项，采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，应加回到净利润中的项目有（ ）。（2001年）A计提的坏账准备B固定资产折旧C出售固定资产的净收益D投资损失答案ABD解析出售固定资产的净收益已经包括在净利润当中且有现金流入，所以应从净利润中减去。3、下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有（ ）。（2001年）A“应付账款”明细科目的借方余额B“应付账款”明细科目的贷方余额C“预付账款”明细科目的贷方余额D“应收账款”明细科目的贷方余额答案BC解析应付账款项目反映的内容有：（1）应付账款所属明细账贷方余额；（2）预付账款所属明细账贷方余额4、下列各项，应在资产负债表“待摊费用”项目中反映的有（ ）。（2001年）A“待摊费用”科目的借方余额B“待摊费用”科目的贷方余额C“预提费用”科目的借方余额D“预提费用”科目的贷方余额答案AC解析“预提费用”科目借方的余额具有待摊性质，应在资产负债表中的“待摊费用”项目反映。5、下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要加回至净利润的有（ ）。（2002年）A计提的资产减值准备B固定资产折旧C存货的增加D出售固定资产的净损失答案ABD解析企业计提的各项资产的减值准备、固定资产折旧、出售固定资产的净损失等包括在利润表中，从利润中扣除，但却没有发生现金流出。所以，在净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回至净利润。在不存在赊购情况下，如果某一期间期末存货比期初存货增加，说明当期购入的存货除耗用外，还余留了一部分，即除了当期销货成本包含的存货发生支出外，还有为增加的存货而发生了现金流出，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要将这部分增加的存货从中扣除。6、下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。（2003年）A某一时点的财务状况B某一时点的偿债能力C某一期间的经营成果D某一期间的获利能力答案AB解析资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表；可以帮助报表使用者全面企业的财务状况和企业债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考。7、下列各项，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目包括（ ）。 （2004年）A固定资产报废损失B经营性应收项目的减少C预提费用的增加D投资损失答案ABCD解析以上选项都属于在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目。注：本题在2005年考试中不要求。（三）判断题1、企业的利润分配表中，可供分配的利润减去应付利润应等于未分配利润。（ ）（2001年）答案解析可供分配的利润减去提取的盈余公积和应付利润等于未分配利润。2、企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。（ ）（2003年）答案解析企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，有可能作为投资活动、筹资活动项目反映，也可能作为经营活动项目反映。3、企业一年后到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额，应在资产负债表的“长期债权投资”项目反映。（ ） （2004年）答案（四）综合题1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。（2003年）答案（1）编制会计分录销售商品：借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税金应交增值税（销项税额）102000结转成本：借：主营业务成本350000贷：库存商品350000交付B公司委托代销的商品时：借：委托代销商品250000贷：库存商品250000收到B公司交来的代销清单时：借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税金应交增值税（销项税额）34000借：营业费用10000贷：应收账款10000借：主营业务成本125000贷：委托代销商品125000分期收款方式销售商品时：借：分期收款发出商品300000贷：库存商品300000第一次收取货款：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税金应交增值税（销项税额）17000同时结转已收款商品成本300000/500000100000=60000元借：主营业务成本60000贷：分期收款发出商品60000本月应交所得税=（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）33%=32000033%=105600元借：所得税105600贷：应交税金应交所得税105600（2）编制利润表利润表2001年度2、甲企业2003年12月31日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元）：（2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款A公司 借方余额100000元应收账款B公司 贷方余额20000元预付账款明细资料如下：预付账款C公司 借方余额20000元预付账款D公司 贷方余额50000元应付账款明细资料如下：应付账款E公司 贷方余额100000元应付账款F公司 借方余额30000元预收账款明细资料如下：预收账款G公司 贷方余额40000元预收账款H公司 借方余额30000元（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：从工商银行借入30000元（本利和），期限从2002年6月1日至2004年6月1日。从建设银行借入50000元（本利和），期限从2003年8月1日至2005年8月1日。要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。 (2004年)答案资产负债表编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金：100005700067000（元）应收账款：100000300005000125000（元）（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）预付账款：200003000050000（元）（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）存货：70000100009000055000100000215000（元）待摊费用：100010