营业税改增值税培训.ppt

苏宁电器 营业税改增值税相关政策培训,二零一二年八月,一、试点时间、省份、范围 二、涉及税改的具体业务类型 三、其他相关政策 四、各大区试点注意事项,一、试点时间、省份、范围,一、试点时间、省份、范围,试点公司是指单位注册地在试点省市，注意与我司大区划分的差异,涉及的税改大区（公司）： 北京、天津市：北京公司、天津公司 上海市：上海大区 江苏省：南京大区、苏州大区、无锡大区、徐州大区、淮安大区 浙江省：杭州大区、宁波大区、温州大区 福建省：福州大区、厦门大区 广东省（深圳市）：广州大区、汕头大区、深圳大区、中山大区 湖北省：武汉大区 安徽省：合肥大区、芜湖大区,一、试点时间、省份、范围,（一）交通运输业服务，税率为11%. （二）现代服务业服务，税率为6%， 其中有形动产租赁服务，税率为17%. （三）简易征收率为3%.,税改项目及税率,1、物流承运商提供货物运输服务，我司收取运费专用发票 2、新成立的物流公司提供货物运输、商品配送服务，开具运费专用发票 3、接受交通输业服务，除取得增值税专用发票外，可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，但试点地区的运输费用结算单不可作为扣税凭据。,交通运输业,陆路运输服务,水路运输服务,航空运输服务,管道运输服务,税率11%,二、涉及税改的具体业务类型,一、试点时间、省份、范围,现代服务业,有形动产租赁服务,包括有形动产融资租赁和经营性租赁,包括,二、涉及税改的具体业务类型,我司涉及,打印机、复印机、车辆等类似动产设备租赁 房屋租赁费中，涉及设备设施租赁费，需核对是否为动产设备租赁，如租赁设备确实为为动产，可收取专票，否则，即使收取专票，也不可以进行抵扣，发票要与实际业务相符,融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。 经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 我司主要涉及此类租赁业务。 单纯租用车辆，不提供驾驶服务、不承担期间相关费用，属于有形动产经营性租赁。 而像我司的上下班租用的公交车，附带驾驶员，由出租公司承担油费等期间费用，不属于租赁业务，属于交通运输业，但收取的专用发票不可以抵扣进项税，属于公司集体福利费用，要做进项税金转出。,包括工艺研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务署要求,现代服务业,研发和技术服务,二、涉及税改的具体业务类型,1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,信息技术服务,利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务,我司涉及,总部5006信息公司：涉及信息服务均为增值税应税劳务 电器公司：信息办公费、软件服务费、信息技术服务费等项目均可能收到专票,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,信息技术服务,1、电脑维护业务是否属于税改中的信息技术服务？ 电脑维护业务应区分不同情况，如提供硬件维护服务，应按照现行增值税暂行条例中的修理修配劳务缴纳增值税； 如提供软件维护服务，则属于营业税改征增值税试点中的应税服务。 2、从事计算机网络系统设备、线路的安装服务是否属于税改服务？ 从事计算机网络系统设备、线路的安装服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务，属于营业税中的服务业项目，应按照规定缴纳营业税。,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。,我司涉及,总部5006信息公司：提供网络广告服务 电器公司：主要为费用性质业务，如接受广告、创意设计（如门店展台展柜设计）服务、会议展览服务、知识产权代理等、会务服务,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。,我司涉及,物流公司：提供或者接受仓储服务、装卸搬运服务、货运代理等 电器公司：装卸搬运服务，即物流力资费项目,二、涉及税改的具体业务类型,现代服务业,鉴证咨询服务,认证服务：是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范 鉴证服务：包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。 咨询服务：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。但不包括培训费,我司涉及,目前涉及的主要为各类费用项目：咨询审计服务、项目评估、律师服务及管理咨询服务等,二、涉及税改的具体业务类型,三、其他相关政策,一般纳税人应税服务年销售额标准为500万元 国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告第四条规定：“应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，同时需满足以下条件： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。”,一般纳税人标准,接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。 试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 如果试点单位为小规模纳税人，可去税务局代开3%税率的增值税专用发票（交通运输业除外）。,三、其他相关政策,特殊开票税率及抵扣,三、其他相关政策,增值税起征点,提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 增值税起征点幅度如下： （一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数。,三、其他相关政策,兼营业务,1、试点纳税人兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。 2、小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额征收率,三、其他相关政策,1、营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人需要使用什么税控系统开具专用发票并抄报税？ 交通运输业一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统，现代服务业一般纳税人使用增值税防伪税控系统，同我司现有系统。 2、原纳增值税一般纳税人兼有现代服务业是否必须使用金税盘开票？ 原有一般纳税人可以使用原金税卡，IC卡开票，无须更换税控设备，需至税务局办理相关发行手续即可。,三、其他相关政策,3、 营业税改征增值税后，国税部门是否提供网上申报服务？防伪税控业务是否可以网上办理？ 江苏省已实现了网上申报的全省集中，纳税人可以通过江苏省国税网站中的网上办税系统进行网上申报（或各地国税机关门户网站）。 防伪税控报税认证等业务均可以通过技术服务单位提供的网上报税认证系统进行网上办理。防伪税控发行、购票等其他事项需到主管税务机关办理。,四、各大区试点注意事项,涉及业务主要以电器公司举例，各大区其他产业如易购、区域采购公司、置业、商管、酒店公司涉及到营改增的业务，同样需注意！,1,2,3,电器收取的物流力资费，单证员在做单的时候需选择物流力资费（增值税）项目，系统计提6%销项税，收银员收款时需注意核对，避免账务错误,财务需对业务部门给予指导，收取相关发票时，如涉及增值税改革业务，需收取增值税专用发票，进行税金抵扣，降低费率,涉及物流运费、广告费之类，最迟需在试点开始前10天内将供应商可提供发票税率反馈至物流支持部及销售支持部，进行