信用社会计笔记.doc

（一）单位活期存款账务处理：一、现金存入：借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-XX户二、支取现金：借：吸收存款-单位活期存款-XX户贷：库存现金（二）单位定期存款实习账户管理不可以拥有结算取现，要取必须转入单位活期存款，只能提前支取一次，利息按活期利息计算。转账存入单位定期存款借：吸收存款-单位活期存款-XX户 贷：吸收存款-单位定期存款-XX户现金存入：借：库存现金 贷;吸收存款-单位定期存款-XX户单位定期存款销户：全部提前支取借：吸收存款-单位定期存款-XX户 应付利息-定期存款利息支出户 贷：吸收存款-单位活期存款-XX户（三）单位通知存款起点50万元，分一天和七天（四）单位协定存款存款利息计算每季度末20日为结息日，21为付息日，活期存款可以按日和按季计算。定期存款在支取日结息，即利随本清。单位存款利息采用转账方式结记活期存款按存入日挂牌公告的利率计算到期支取定期存款按存入时挂牌利率计算提前支取定期存款按支取日挂牌活期利率计算过期支取定期存款分两部分，存入时挂牌利率计算+逾期支取日挂牌活期利率。利息以元为计算起点，角分不计息。例子1 某单位定期存款100000元，定期一年，利率2.25%，6月20日到期，7月5来支取，当日活期利率0.36%。计算利息100000*2.25%=2250100000*（0.36%/360）*15=15利息总计=2250+15=2265对年2009-10-22-2010-10-22按360天计算对月9-22-10-22按30天计算活期存款利息转入活期存款账户作为本金，利息支出增加计借方借：利息支出 贷：单位活期存款XX户定期存款利息利随本清借：单位定期存款-XX户 应付利息 贷：单位活期存款-XX户例2 某化工厂2009年9月20存定期存款一年期600000利率2.25%支取日活期存款利率0.36%1、2010年9月20日支取2、2010年5月15支取3、2010年10月28支取解析：1、600000*1*2.25% 2、600000*（0.36%/360）*235 3、600000*1*2.25%+600000（0.36%/360）*38单位定期存款天数计算：1、2009-10-29-2010-10-29 按十二个月计算2、2009-9-29-2009-10-29对月按30天计算3、2009-8-29-2009-9-29零头天数按实际天数计算31天例3 某人09年8月5存10000定期存款一年利率2.25%当日活期存款利率0.36%1、2010年8月5支取利息多少2、2010年6月28支取3、2010年10月20支取解析：1、10000*1*2.25%=2252、10000*（0.36%/360*323）=32.33、10000*1*2.25%+10225*（0.36%/360）*75=232.67假设转存 10000*1*2.25%+10000*（0.36%/360）*75=232.5假设不转存零存整取1、 月积数*月利率=利息2、 固定基数计息法固定基数利息=1*平均存期*月利率应付利息=存款余额*固定基数利息例4、2009年9月15零存整取，每月1000定期一年，利率为1.71%无漏存，支取日活期利率0.36%分别计算利息1、2010年9月15到期支取2、2010年10月18支取解析：9月151、月积数法（1000+2000+。12000）*1.71%/12=111.152、固定利息基数（1+12）/2*1.71%/12=0.0092625应付利息1000*12*0.0092625=111.1510月18支取：（1000+2000+。12000）*1.71%/12=111.1512000*1（0.36%/12）=3.6111.15+3.6=114.7定活两便例5、3月5存定活两便存款10000本年10月28支取本金，计算利息，整存整取一年利率2.25%半年期利率1.98%活期年利率0.36%解析：10000*1.98%（233/360）*60%=76.89信贷业务核算发放贷款核算借：XX贷款-借款人贷款户 贷：单位活期存款借款人存款户收回贷款核算：借：单位活期存款借款人存款户贷：XX贷款借款人贷款户贷款展期：不需转账 ，只需把展期申请付借据后贷款逾期：红字冲销原贷款账户，蓝字记入逾期贷款账户后借：逾期贷款XX单位逾期贷款户 借：XX贷款-XX单位户 逾期贷款收回：借：单位活期存款-借款人存款户贷：逾期贷款户XX单位逾期贷款户利息收入一般准备：根据全部贷款余额提1%，按季进行。当季提取贷款损失准备金=本季末各项贷款余额*1%-上季度末贷款借：资产减值准备贷：贷款损失准备如果提取贷款损失准备需要减少借：贷款损失准备贷：逾期贷款-xx逾期贷款户坏账准备：按 年末应收利息余额的千分之三计提借：资产减值损失贷：坏账准备核销无法收回的应收利息借：坏账准备贷：应收利息贷款利息计算短期;利随本清按月计算，按双方合同中期：定期结息。一般每季度末20逾期贷款利息=正常利息+50%利息例6 、2010年9月10短期贷款500000，期限三个月5.22%。12月10只能还300000，其余12月28还请。做发放与收回的账务处理9月10借：农村企业贷款农机户500000 贷：单位活期存款农机厂户50000012月10到期收回300000*91（5.22%/360）=3958.5借：单位活期存款 303958.5 贷：农村企业贷款 300000 利息收入 3958.5借：农村企业贷款农机户 200000借：逾期贷款农机户 20000012月28200000*109(5.22%/360)=3161200000*18*（5.22%/360）*150%=261总共3161+261=3422借：单位活期存款农机户 203422 贷：逾期贷款农机户 200000 利息收入 342211月12支付结算业务核算1持票人出票人在同一行开户核算 借：单位活期存款出票人 贷：单位活期存款-持票人2出票人和持票人不在同一个开户行核算出票人开户行核算借：单位活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项持票人开户行核算借：存放中央银行款项 贷：单位活期存款-持票人户空头支票与印签不符的，银行不用做票据处理，要退票，进行罚款借：单位活期存款XX户 贷：营业外收入-结算罚款收入户11月19银行汇票概念要点：出票人是银行，付款人是银行，付款条件：无条件，付款时间：见票即付。银行汇票具有结算灵活，方便具有较强的通用性和兑现性的特点，单位只能签发转账支票。必须记载的内容：要表明银行汇票的字样。银行汇票的会计核算单位转账支付保证金以第二联申请书作为借方凭证，第三联作为贷方凭证。借：单位活期存款-申请人户 贷;汇出汇款以现金支付的，以第三联作为贷方凭证借：现金贷：汇出汇款持票人在代理付款行开立账户（同行核算）借：清算资金往来贷：单位活期存款-持票人户借：存放中央银行款项 （不同行核算）贷：单位活期存款-持票人户持票人未在代理付款行开户的核算借：清算资金往来贷：应解汇款-持票人户（1） 原持票人转账支付的会计分录，原持票人需要一次或者分次办理转账支付的应由其填制支款凭证，并向银行交验本人身份证件，经审核无误后，办理转账。借：应解汇款原持票人户贷：单位活期存款-收款人户或者汇出汇款（通过银行汇票转汇）（2）原持票人支取现金支票借：应解汇款-原持票人户 贷：现金银行汇票结清1汇票全额付款会计借：汇出汇款 贷：清算资金往来2汇出多余款的会计分录借：汇出汇款贷：清算资金往来 活期存款-申请人户（在本行开户单位） 或者其他应付款-申请人户（未在本行开户的个人）3未在银行开户的申请人支取的多余款 借：其他应付款-申请人户 贷：现金银行汇票退款处理程序：申请人交回汇票出票行核对批注未用退款退款转账后收账通知交客户。例题：南昌市某信用社。1、6月3申请汇票金额50000借：单位活期存款大华公司 50000贷：汇出汇款 500002、6月4收到银行汇票50000，实际收到45000转账借：清算资金往来 50000 贷：单位活期存款-大华公司 500003、6月7收到解讫通知，结清借：汇出汇款 -50000贷：清算资金往来 45000 单位活期存款 5000个体户用现金办理银行汇票跨行兑付出票：借：现金 100000 贷：汇出汇款 100000付款： 借：存放中央银行存款 100000 贷：应解汇款-李洪 100000 借：应解汇款 100000 贷：单位活期存款 100000结清: 借：汇出汇款 100000 贷：存放中央银行款项 100000银行本票核算汇票用于异地，本票用于同城出票时：借：单位活期存款 贷：开出本票代理付款行付款：（跨行）借：存款中央银行款项 贷：单位活期存款或应解汇款（在本行）借：开出本票 贷：单位活期存款或应解汇款出票行结清： 借：开出本票 贷：存款中央银行款项本票未用退款：借：开出本票 贷：单位活期存款或现金11月26日商业汇票按照承兑人不同分：商业承兑和银行承兑汇票。商业承兑使用条件：在金融机构开有账户以商品交易为基础。商业承兑付款期限最长不超过半年，提示付款时间自汇票到期日起10日。商业承兑：不办理资金划转，收款人对到期收到的款项无爆炸。银行承兑汇票：银行无条件支付，收款人有保障。同时银行收取万分之五的手续费。商业汇票可用于同城也可用于异地。商业汇票付款人有足够存款支付时会计分录：借：单位活期存款贷：清算资金往来或者存款中央银行款项（不同行）持票人在开户银行收到票款借：清算资金往来 贷：单位活期存款持票人户银行承兑汇票五环节：（1） 承兑银行向出票人收取手续费万分之五借：单位活期存款申请人户 贷：手续费收入（登记表外科目登记簿收入：银行承兑汇票）（2） 持票人开户行受理（3） 承兑银行到期收取汇票款出票人账户存款支付借：单位活期存款出票人户贷：应解汇款出票人户 出票人账户余额不足 借：单位活期存款出票人户 垫款银行承兑汇票垫款出票人户 贷：应解汇款出票人户 出票人无款支付 借：垫款-银行承兑汇票垫款出票人户 贷：应解汇款出票人户(4)承兑银行见票付款借：应解汇款 贷：清算资金往来销记表外科目登记簿付出：银行承兑汇票（5）持票人开户行收到汇票款项借：清算资金往来 贷：单位活期存款持票人户例：洪都某商业银行收到省内某信用社发出的委托收款凭证及银行承兑汇票，出票人为南昌某机床厂，收取票款资金86300，出票人存款不足只有46300。作分录。借：单位活期存款南昌某机床厂 46300 垫款银行承兑汇票垫款南昌机床厂 40000 贷：应解汇款 86300信用社付款借：应解汇款 86300 贷：清算资金往来 86300商业汇票贴现计算与核算贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现/360）实付贴现金额= -汇票金额-贴现利息贴现天数：贴现日-到期前一天的实际天数，也要看月份有31天的吗。异地贴现还需加3天。一、异地贴现会计分录：借：贴现资产商业承兑（或银行）汇票户 贷：单位活期存款贴现申请户 利息收入（1） 银行到期收回贴现汇票借：清算资金往来贷：贴现资产商业承兑（银行）汇票（2） 如果到期没收回票据款，可向贴