进项税额转出和视同销售的区别及会计处理方法.docx

1.购买国税税控设备是不是全额抵扣？是的。根据财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定：“二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。借：管理费用办公费 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或库存现金）借：应交税费应交增值税（应纳税额减征额） 贷：营业外收入2.进项税额转出和视同销售定义：（1）视同销售行为定义：视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。（2）进行税转出：是指原来已经通过认证准备抵扣的进项不能抵扣，需要从抵扣的税中减出来3.进项税额转出和视同销售区别？（1）进项税额转出,是对增值税进项税额而言的，是指将用于生产用的原材料改变用途了，自用了。载体是原材料。（2）视同销售是自己加工的产品转变用途，没有销售，而是赠送，投资或用于职工福利等。是针对销项税额而言的，载体是是加工好的产品。4.增值税进项税额转出的会计处理方法：1.外购的货物在企业内部未改变实物形态，但改变了原来的用途，如：用于职工福利、用于在建工程、用于非应税劳务、用于改建、扩建、修缮装饰建筑物、用于修理固定资产的改良支出等，应进行进项税额转出，并将其金额计入所服务对象的成本或费用之中。会计分录为：借：在建工程工程长期待摊费用应付福利费其他业务支出贷：原材料材料(相关存货账户)应交税金应交增值税(进项税额转出)2.外购的货物在企业内部改变了实物形态，但是未被企业领用，其价值未被企业确认。如：企业的在产品、自制半成品、产成品发生毁损等，应将产品生产中耗费的外购货物的进项税额予以转出，计入“待处理财产损溢”账户，并根据批准后的具体情况转入相关的成本费用账户。发生时，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：生产成本基本生产成本自制半成品产品库存商品产品应交税金应交增值税(进项税额转出)3.外购的货物在企业内部抵扣链中断，导致进项税额和销项税额的口径不一致，如：外购货物发生超定额损耗，发生雷、电、火、水、风、被盗及其他管理不善等事项而导致存货发生非常损失，由于这部分货物将永久退出企业的正常经营过程，不会产生相应的销项税额，使增值税的抵扣链中断，所以，其进项税额不能抵扣，应将其进项税额转出，计入“待处理财产损溢”账户，并在扣除相关部门和个人赔偿金额及残料价值后，将其净损失计入“营业外支出”账户。发生时，会计分录如下：借：管理费用待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料材料(相关存货账户)应交税金应交增值税(进项税额转出)5.视同销售业务增值税的会计处理方法1.外购的货物在企业内部虽然未改变实物形态，但货物出了本企业，该货物价值应重新确认，视同销售行为。如：将外购货物对外投资，对外捐赠等业务。会计分录如下：借：长期股权投资其他股权投资(公司)营业外支出捐赠支出贷：原材料材料等相关存货账户应交税金应交增值税(销项税额)2.外购的货物在企业内部改变了实物形态，形成了新的另一种货物，并被企业内部领用，其价值被企业确认，增值已经实现，如：将自产或委托加工的货物用于职工福利或个人消费，用于在建工程，用于非应税劳务，用于改建、扩建、修缮装饰建筑物，用于修理固定资产的改良支出等。会计分录如下：借：应付福利费在建工程工程长期待摊费用贷：库存商品产品应交税金应交增值税(销项税额)3.外购的货物在企业内部改变了实物形态，并出了本企业，其价值增值已经实现，如：企业将自产或委托加工的货物用于对外投资，对外捐赠等。会计分录如下：借：长期股权投资其他股权投资(公司)营业外支出捐赠支出贷：库存商品产品应交税金应交增值税(销项税额)4.自产、委托加工的货物出了本企业或在统一会计核算的单位内部将货物从一个机构转移至不在同一县(市)的另一机构的情况下，按照增值税的设计原理，只要新增了流转环节，无论会计上是否作收入处理，均应视同销售。在统一会计核算的单位内部将自产、委托加工的货物从一个机构转移至不在同一县(市)的另一机构用于销售，会计分录如下：借：库存商品机构(商品)贷：库存商品商品应交税金应交增值税(销项税额)按委托方确定的售价销售代销货物，会计分录如下：借：银行存款贷：应付账款委托方应交税金应交增值税(销项税额)发出用于销售的货物，在不能同时符合企业会计制度规定的确认销售收入四项条件，但符合税法规定的增值税纳税义务时，应视同销售。会计分录如下：借：发出商品商品贷：库存商品商品应交税金应交增值税(销项税额)发出委托代销的货物达到180天，虽未收到受托方的代销清单，按现行税法规定，应视同销售，计算缴纳增值税销项税额。会计分录如下：借：应收账款应收增值税款贷：应交税金应交增值税(销项税额)6.易混淆的几种特殊销售业务的处理：对于特殊销售业务，现行会计制度和税法，均要求作收入处理，计算缴纳增值税销项税额。在实际工作中，应与视同销售行为严格区分。1.委托方将货物委托他人代销，在收到受托方代销清单时，编制会计分录如下：借：应收帐款受托方贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)2.受托方自行确定售价销售代销货物，在将代销货物销售时，编制会计分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)3.企业将外购、自产或委托加工的货物分配给股东或投资