会计语言系统

1,会计语言系统,整体环境,经营战略,企业资源,资产负债表,现金流量表,股东权益变动表,利 润 表,盈余分配表,财 务 活 动,经营决策,回 馈,分 析,企业的经营活动与财务活动,2,钱从哪里来、用至何处,资金来源,资金运用,股东投资,经营活动产生,债务融资,处置资产,经营活动需求,偿还负债,资本支出,缴纳税负,盈余分派,企业现金流量管理,3,补偿生产消耗,货币,固定资产,材料,在产品,产成品,货币,折旧,支付工资和费用,分配后,经营资金流转过程,4,1.发生经济活动,2.按交易性质过入相关会计科目,4.汇总各会计科目余额,5.试算平衡,记账凭证,明细分类账,总分类账,财务报表,原始凭证,会计循环过程,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,3.按发生时间顺序逐笔过账,5,会计核算的信息载体,一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表,7,（一）会计凭证的分类,1、原始凭证 2、记账凭证,8,1、原始凭证（1）,（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。 （2）原始凭证的基本内容：,9,普通发票,1、原始凭证（2）,10,1、原始凭证（3）,（3）原始凭证的种类,按取得的来源分类,按填制手续和方法分类,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,指在同外单位发生经济往来的关系时，从外单位取得的原始凭证,指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证,指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一次填制完毕的原始凭证,指在一定时期内连续在一张凭证中记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记账依据的凭证,此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也都属于原始凭证的范围,11,（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。 （2）记账凭证的基本内容,12,通用记账凭证,2、记账凭证（2）,13,按其反映的经济业务是否与货币收付有关分类,按其填制的方法不同分类,收款凭证,付款凭证,转账凭证,用来反映现金和银行存款收入的记账凭证,用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证,用来反映不涉及现金及银行存款收付业务的记账凭证,是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列（即每张凭证只填列一个会计科目）的记账凭证,是指把一项经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭证中的记账凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,2、记账凭证（3）,（3）记账凭证的分类和填制方法,复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总账工作量较大的单位，以利于分工协作,14,2、记账凭证（4）,各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法,15,收款凭证,16,付款凭证,17,转账凭证,18,会计账簿的种类,按用途分类,序时账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,分类账簿,总分类账,明细分类账,辅助账簿,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,19,账簿的设置和登记（1）,1、日记账的设置和登记 通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管理。 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单逐笔核对。 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。,20,账簿的设置和登记（2）,现金日记账的具体格式和登记方法：,6,7,3,提取现金,银行存款,2000,6,6,7,7,出差借款,现付,1,其他应收款,1000,本日合计,2000,1000,1000,21,三栏式日记账,22,账簿的设置和登记（3）,银行存款日记账的具体格式和登记方法：,6 7 本日合计 100000 2000 168000,6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用 6000,6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000,6 8 本日合计 7000 60000 178000,23,账簿的设置和登记（4）,2、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。 总分类账通常采用三栏式订本账。,24,账簿的设置和登记（5）,总分类账的具体格式及登记方法如下：,1 31 本月合计 20 000 借 180 000,2 28 银付 8 本月购入 70 000 借 250 000,转 15 本月发出 90 000 借 160 000,2 29 本月合计 70 000 90 000 借 160 000,25,三栏式总账,26,账簿的设置和登记（6）,3、明细分类账簿的设置和登记 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。 （1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户,27,账簿的设置和登记（7）,三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：,3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000,3 27 X X 报销差旅费 1 000 平,3 31 本月合计 1 000 1 000 平,28,三栏式明细账,29,账簿的设置和登记（8）,（2）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处以材料明细账的格式及登记方法为例）,30,6 1 期初余额 30 800 24 000,6 3 X X 购入 20 800 16 000 50 800 40 000,6 21 X X 领用 40 800 32 000 10 800 8 000,6 30 本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000,31,数量金额式明细账,32,账簿的设置和登记（9）,（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。 其具体格式及登记方法见下页。,33,账簿的设置和登记（10）,多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：,6 30 X X 领用材料 5 000 5 000,X X 分配工资 2 000 2 000,X X 分配制造费用 3 000 3 000,6 30 本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000,6 30 X X 完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000,6 30 X X 月末在产 1 000 400 600 2 000,34,多栏式明细账,35,账簿的设置和登记（11）,4、总分类账与明细分类账的平行登记,平行登记的