中财考试重点分录部分整理.doc

分录：一、长投成本法：取得股权A 借：长期股权投资A 贷：银存宣告收取利润 借：应收股利 贷：投资收益实际收取利润 借：银行存款 贷：应收股利不做账务处理如发生巨额亏损 借：资产减值损失 贷：长期减值准备若转让股权A 借：银存 长投减值准备 贷：长投A权益法 借：长投成本 贷：银存 借：长投公允价值x股权%成本 贷：营业外收入二、固定资产1.不需要安装的固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等实质上具有融资性质的 借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款2.需要安装的固定资产购入时借：在建工程 贷：银行存款等领用安装材料，支付安装费、工资费用等借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬等达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程1.自营建造固定资产1）购入工程物资时：借：工程物资应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款2）投入建造时：借：在建工程 贷：工程物资 应付职工薪酬 原材料 生产成本辅助生产成本 银行存款 长期借款（或应付债券、应付利息等）（3）达到预定可使用状态时： 借：固定资产 贷：在建工程2.出包建造固定资产借：在建工程建筑工程(工程） 安装工程(工程） 贷：银行存款、预付账款工程完成时，按合同规定补付的工程款： 借：在建工程 贷：银行存款投资者投入的固定资产借：固定资产 贷：实收资本（股本） 资本公积资（股）本溢价融资租赁取得的固定资产借：固定资产融资租入固定资产（入账价值） 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款（最低租赁付款额）接受捐赠的固定资产借：固定资产 贷：营业外收入折旧的账务处理借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 研发支出 贷：累计折旧固定资产减值会计处理借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢 3000 累计折旧 7000 贷：固定资产 10 000报经批准转销时： 借：营业外支出盘亏损失 3000 贷：待处理财产损溢 3000三、收入某企业2007年6月15日销售B产品一批，售价100 000元，增值税额17 000元，成本55 000元。合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。买方于6月24日付款。 a.销售商品时： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 55 000 贷：库存商品 55 000 b.收回货款时： 借：银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款 117 000 江南厂销售一批商品，增值税发票上的售价为60 000元，增值税额为10 200元，货到后买方发现商品质量不合格，经双方协商，在价格上给予5%的折让。 （1）销售实现时： 借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 3 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 贷：应收账款 3 510 （3）实际收到款时： 借：银行存款 66 690 贷：应收账款 66 6905月28日，甲公司向丙公司发货一批，价款20万元，成本12万元，增值税专用发票已开，税率17%，款未收到，合同约定，如有质量问题，10天内可以退货，甲公司不能估计退货的可能性。6月5日，对方因产品质量退货30%。余款退货期满结清。 （1）5月28日，发出商品（此时不能确认收入） 借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 （2）月末，计算增值税销项税额 注：税法规定增值税纳税义务在商品发出时产生。 借：应收账款丙公司 34 000 贷：应交税费应交增值税（销） 34 000（3）6月5日，丙公司退货30% 借：库存商品 36 000 贷：发出商品 36 000 借：应交税费应交增值税（销）10 200 贷：应收账款丙公司 10 200 （4）6月7日，退货期满，确认收入、结转销售成本 借：应收账款丙公司 140 000 贷：主营业务收入 140 000 借：主营业务成本 84 000 贷：发出商品 84 000某企业2007年6月15日销售B产品一批，售价100 000元，增值税额17 000元，成本55 000元。合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。买方于6月24日付款，享受现金折扣2 000元。2007年12月15日该批商品因质量严重不合格被退回。 借：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销） 17 000 贷：银行存款 115 000 财务费用 2 000 借：库存商品 55 000 贷：主营业成本 55 000计算某公司2007年3月1日销售一批商品价款100万，增值税率17，成本60万元，款未收到，现金折扣条件5/10、2/20、n/30，对方与3月9日付款50，3月15日付款30，余额3月28日全部付清（只对价款折扣）。要求：编写相关会计分录。3月1日 借：应收账款 117万 贷：主营业务收入 100万 应交税费增（销） 17万 借：主营业务成本 60万 贷：库存商品 60万3月9日 借：银行存款 56万 财务费用 2.5万 贷：应收账款 58.5万3月15日 借：银行存款 34.5万 财务费用 0.6万 贷：应收账款 35.1万3月28日 借：银行存款 23.4万 贷：应收账款 23.4万二、某企业2007年末应收账款余额5 000万元。2008年确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4 000万元。2009年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6 200万元，坏账准备提取比率为5。要求：计算各年坏账准备提取数并编制有关会计分录。2007年末应提取坏账准备5000525（万元）借：资产减值损失 250 000 贷：坏账准备 250 0002008年发生坏账：借：坏账准备 180 000 贷：应收账款 180 000坏账准备贷方余额：25187（万元）2008年末应提取坏账准备：4000520（万元）2008年末应补提坏账准备：20713（万元）借：资产减值损失 130 000 贷：坏账准备 130 0002009年收回已转销的坏账：借：应收账款 100 000 贷：坏账准备 100 000借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000“坏账准备”贷方余额：201030（万元）2009年应提取坏账准备：6200531（万元）应补提坏账准备：31301（万元）借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000三、某增值税一般纳税人月初“原材料”账户期初余额为50 000元，“材料成本差异”账户贷方余额160元，本月购入原材料一批，价款20 000元，增值税3 400元，运费300元（不考虑增值税），已入库，计划成本19 000元，本月发出材料计划成本为60 000元。要求：计算发出材料实际成本和结存材料实际成本，并编制有关会计分录。入库材料成本差异（20 000300）19 0001300（元）材料成本差异率（160+1300）（50 00019 000）1001.65发出材料实际成本60 000（11.65）60 990（元）结存材料实际成本（50 00019 00060 000）（11.65）9 148.5（元）借：材料采购 20 300应交税费增（进） 3400贷：银行存款 23 700借：原材料 19 000材料成本差异 1 300贷：材料采购 20 300借：生产成本 60 990 贷：原材料 60 000材料成本差异 990四、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2009年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：存货品种数量单位成本（万元）账面余额（万元）备注A产品280台154 200B产品500台31 500C产品1 000台1.71 700W配件400件1.5600用于生产C产品合计8 0002009年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2009年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订了一份不可撤销的销售合同，约定在2010年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2009年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2009年12月31日，W配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有W配件可用于生产400台C产品，用W配件加工成C产品后预计C产品单位成本为1.75万元。2008年12月31日A成品和C产品的存货跌价准备余额为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2009年销售A产品和C产品结转存货跌价准备200万元和100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：计算甲公司2009年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。A产品的可变现净值280（130.5）3500万元，小于成本4200万元，则A产品应计提跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备700（800200）100万元。B产品有合同部分的可变现净值300（3.20.2）900万元，其成本3003900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值200（30.2）560万元，其成本2003600万元，应计提准备60056040万元。C成品的的可变现净值1000（20.15）1850万元，其成本是1700万元，则C成品不用计提准备，同时要把原有余额50（150100）万元存货跌价准备转回。W配件对应的产品C的成本600400（1.751.5）700万元，可变现净值400（20.15）740万元，C成品未减值，则W配件不用计提存货跌价准备。2009年12月31日应计提的存货跌价准备100405090万元借：资产减值损失 100 贷：存货跌价准备A 100借：资产减值损失 40 贷：存货跌价准备B 40借：存货跌价准备C 50 贷：资产减值损失 50简答1负债负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的确认及分类 （一）负债的确认 负债的确认要同时满足以下条件：1该义务有关的经济利益很可能流出企业；2未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。流动负债，指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债的计价 应当按实际发生额记账实务中以到期值入账流动负债包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款。长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。 （二）长期负债特点 期限长、金额大、还款方式多样 （三）长期负债的计价 从理论上讲，应当考虑货币时间价值。但是目前在我国的会计实务中，通常不考虑时间价值，而按非流动负债的未来到期需偿还金额入账，不必将其在发生时，按未来偿还金额进行贴现。这与流动负债的计量方法是相同的。应缴税费，管理，营业税金及附加:计入“管理费用”的税种包括：印花税、房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费、土地使用费、海域使用费借：管理费用 贷：应交税费应交XX税计入“营业税金及附加”的税费：消费税、资源税、营业税、土地增值税、城市维护建设税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交XX税 应付职工薪酬包括什么，账户处理:职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2007年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税税率为17%。 （1）决定发放非货币性福利 计入生产成本的金额 =17014000（1+17%） =2 784 600（元） 计入管理费用的金额 =3014000（1+17%） =491 400（元） 借：生产成本 2 784 600 管理费用 491 400 贷：应付职工薪酬 3 276 000（2）实际发放非货币性福利 应交的增值税销项税额 =1701400017%+301400017% =476000（元） 借：应付职工薪酬 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 476 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 0003利润含义：利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 （公允价值变动损失） 投资收益（投资损失）】利润分配的顺序：弥补以前年度亏损，提取盈余公积，向投资者分配利润或股利可供分配的利润本年实现的净利润年初未分配利润4报表资产负债表期末数的填列方法:1.直接根据总账科目的余额填列2.根据多个总账科目的余额计算填列 3.根据有关明细账科目的余额计算填列 4.根据有关资产与其备抵科目相抵后的余额填列 5.根据总账与明细账的余额分析计算填列 6. 根据表内其他项目的数据计算填列利润表 单/多步式表体的基本结构：1.单步式：将所本期所有收入加在一起，然后把所有费用、支出加在一起并与所有收入相抵，一次计算损益。 2.多步式：将净利润的计算分为多个步骤。我国的利润表采用的就是多步式：（1）反映企业营业利润的构成情况；（2）反映企业最终的经营成果，即利润总额（3）反映企业的净利润。利润表作用：据以考核和评价企业的经营业绩和获利能力。通过对收入、费用具体项目的分析，可以发现工作中存在的问题，以便于改善经营管理，找出今后工作的重点，做出合理的经营决策。为企业经营成果的分配提供重要依据。有助于分析和预测企业未来的现金流量。基本结构：我国的利润表包括正表和补充资料两部分。其中正表包括表头和表体两部分。1.表头，包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年度。2.表体，利润表的核心内容利润表至少应单列的项目：营业收入、营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润利润表的编制方法：1.根据损益类账户总账的本期发生额填列 2.根据几个损益类总账的本期发生额填列3.根据利润表中有关项目之间的关系计算填列：现金流量表的作用：可以用来说明企业一定时期内现金流入和现金流