2013年经济法基础税法计算题归纳.doc

2013年经济法基础税法计算题归纳1、A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司2009年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术支持服务。其中，设备价款（不含税）1200万元，生产该设备所用原材料、零部件的购入价（不含税）600万元，专有技术服务收费468万元。计算A公司当月应缴纳的增值税税额。2、某企业以“买二赠一“的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件，每件售价（含税）4095元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件）。甲乙商品适用税率均为17%。计算该企业当月销项税额。3、某企业是增值税一般纳税人，2009年6月有关生产经营业务如下： （1） 销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10 000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；（2） 销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价格分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；（3） 将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。计算该企业当月的增值税销项税额。1、解析：当月应纳增值税税额=【1200+468（1+17%）】17%-60017%=170（万元）2、解析：当月销项税额=【4095（1+17%）8017%】+18004017%=47600+12240=5.984（万元）3、解析（1）销售机器增值税销项税额=1700+234（1+17%）17%=0.1734（万元）（2）销售货物增值税销项税额=【200+180+（200+180）2】200017%=19.38（万元）（3）3A牌外套增值税销项税额=300600（1+10%）17%=3.366（万元）（4）当月的增值税销项税额=0.1734+19.38+3.366=22.9194（万元）4、某企业是一般纳税人，2009年6月发生有关生产业务如下：（1）、月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；（2）、外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，一部分用于免税项目，无法分开核算；（3）、销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。计算该企业当月可以抵扣的进项税额。参考答案：（1）、外购货物可以抵扣的进项税额：24-24*1/4=24-6=18万元（2）、销售货物可以抵扣的进项税额：20-20*300/（700+300）=14万元（3）、当月可抵扣的进项税额：18+14=32万元。5、某企业是一般纳税人，2009年6月发生有关生产经营业务如下：（1）、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入11.7万元；（2）、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元；（3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；每辆摩托车的原值每辆0.9万元；（5）购进货物取得增值税全用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业2009年6月应纳增值税税额。解析：（1） 销售甲商品的销项税额=16017%+11.7（1+17%）17%=28.9（万元）（2） 销售乙产品的销项税额=58.5（1+17%）=8.5（万元）（3） 自用新产品的销项税额=40（1+10%）17%=7.48（万元）（4） 销售使用过的摩托车销项税额=1.04（1+4%）4%50%5=0.1（万元）（5） 外购货物应抵扣的进项税额=20.4+67%=20.82（万元）（6） 外购免税农产品应抵扣的进项税额=（6013%+107%）（1-20%）=6.8（万元）（7） 应纳增值税税额 = 28.9 + 8.5 + 7.48 + 0.1 - 20.82 - 6.8 = 17.366、某商场是增值税小规模纳税人，2009年6月，该商场取得零售收入总汇18.54万元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额5.2万元，原值4万元。计算该商场当月的纳税增值税税额。解析：（1） 零售收入应纳增值税税额=18.54（1+3%）3%=0.54（万元）（2） 销售旧货收入应纳增值税税额=5.2（1.3%）2%=0.1（万元）（3） 当月应纳增值税税额=0.54+0.1=0.64（万元）7、某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入12.36万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.09万元（含增值税）。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。解析：当月的应纳增值税税额=12.36（1+3%）3%=0.36（万元）8、某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。解析：当月的应纳增值税税额=128（1+3%）3%280=1043.88（元）9、某企业是增值税一般纳税人。2009年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。已知该企业适用的增值税税率为17%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。解析：（1） 进口原材料的应纳增值税税额=（100+10010%）17%=18.7（万元）（2） 允许抵扣的增值税进项税额=18.4+87%=19.26（万元）（3） 应纳增值税税额=20017%-19.26=14.74（万元）10、某商场是增值税一般纳税人，2009年6月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元（人民币，不同），运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假设该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额50万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率12%，增值税税率17%）。解析：（1）关税的完税价格：20+10=30（万元）（2）应缴纳进口关税税额：3012%=3.6（万元）（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：30+3.6=33.6（万元）（4）进口环节应纳增值税税额：33.617%=5.712（万元）（5）国内销售环节的销项税额：5017%=8.5（万元）（6）国内销售环节应纳增值税税额：8.5-5.712=2.788（万元）11、下列项目中，免征增值税的是（ ）A中药饮片 B.古旧图书C.教材 D.烟叶12、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税人的，应当认定为一般纳税人13、以下有关增值税起征点的说法中，错误的是（ ）A.小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税B.小规模纳税人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税C.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税D.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税14纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（ ）15、解析：答案D根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。11、解析：答案B根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。12、解析：答案：D根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。13、解析：答案D小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额纳税。14、解析：答案：根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。15、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（ ）内缴纳税款。A. 3日 B.7日C.10日 D.15日16、一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ ）A. 向消费者个人销售货物B. 向小规模纳税人转让专利权C. 向一般纳税人销售房地产D. 向一般纳税人提供修理修配劳务17、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）A. 加工企业对来料加工后又复出口的货物B. 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D. 外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物18、下列各项中，应缴纳消费税的有（ ）。A. 销售白酒而取得的包装物作价收入B. 销售白酒而取得的包装物押金收入C. 将自产白酒作为福利发给本厂职工D. 使用自产酒精生产白酒19、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并缴纳的税金是（ ）A. 消费税B. 增值税C. 消费税和增值税D. 不用缴税20、下列各项中，属于按”游艇”税目征收消费税的是（ ）A. 无动力艇B. 帆艇C. 机动艇D. 小木船16、解析：正确答案D根据规定，一般纳税人向消费者个人销售货物、向小规模纳税人转让专利权以及向一把纳税人销售房地产，应开具普通发票。17、解析:正确答案:B根据规定，选项A符合免税但不予退税政策，选项C和D的小规模纳税人不适用免税并退税政策。18、解析：正确答案：ABC根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳消费税。19、解析:正确答案：B根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并不再缴纳消费税，但仍应缴纳增值税。20、解析：正确答案：C根据规定，游艇的征收范围包括各类机动艇。21、消费税的纳税环节可能有（ ）A. 生产环节B. 批发环节C. 进口环节D. 零售环节22、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）A. 批发环节销售的卷烟B. 零售环节销售的金基合金首饰C. 生产环节销售的普通护肤护发品D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车23、某鞭炮厂2009年5月，以不含税出厂价187.2元/箱对外销售高档鞭炮1155箱，将500箱同类鞭炮移送给本厂非独立核算的门市部