会计做账流程讲解.doc

会计做账是指会计进行帐务处理的过程,一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程.第一步增值税发票 （一）检查销项发票（第四联） 1按增值税发票号码顺序填写增值税纳税表附列资料（表四） 计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17税额。 （二）增值税进项发票是否正确 1查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致 2检查完毕后，按认证先后顺序填写增值税纳税表附列资料（表三）（三）根据填好的增值税纳税表附列资料（表四）、增值税纳税表附列资料（表三）分别填写增值税纳税表附列资料（表一）增值税纳税表附列资料（表二） 注：如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写增值税纳税表附列资料（表一）的第3、第4栏次。 （四）根据填好的增值税纳税表附列资料（表一）、增值税纳税表附列资料（表二）填写增值税纳税申报表。 第二步地税申报表 （一）根据填好的增值税纳税申报表填写地税综合申报表 1城建税、教育费附加根据本月应纳税额合计分别乘以税率 2水利、根据本月销售额分别乘以税率 3个人所得税：鹿城按人数*45龙湾按销售额*0.5% 第三步根据地税综合申报表做计提税费的分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金城建税 其他应交款教育附加 借：管理费用税费 贷：其他应交款水利基金 注:其他税种不要计提! 第四步分理各类原始凭证 1将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下： 借：银行存款（银行单金额合计） 应收账款（或现金） 贷：主营业务收入（增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1.17） 应交税金应交增值税销项税额 2将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。 借：原材料#材料库存商品-#商品 应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款 现金或应付账款 3根据各类存款单据、现金支票存根 A借：银行存款或其他货币资金 贷：现金 B借：现金 贷：银行存款 其他应付款某某人（现金出现红字时作，为假设借款） 4根据税单上交上月税费的分录 借：应交税金应交增值税已交税金 企业所得税 城建税 其他应交款教育费 水利基金 管理费用社保基金 管理费用税金 其他应收款代缴个人所得税 保险金（个人部分） 贷：其他货币资金 5工资的计提及发放工资 A借：管理费用工资（一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12）（工业，商业） 生产成本工资（约占销售额的12%）(工业) 贷：应付工资 B借：应付工资 贷：现金 其他应收款个人所得税 计提福利费：按工资的14% 借：管理费用福利 生产成本福利 贷：应付福利费 注：如果商业或该单位的费用很多，就不要提计福利费！(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过) 6成本的计提（工业） （1）转原材料 借：生产成本#材料 贷：原材料 注：原材料约占销售额的75% （2）计提折旧 借：管理费用折旧费 生产成本折旧费 贷：累计折旧 折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式 年折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12 注：计提折旧由电脑自动产生 （3）结转存货 借：库存商品 贷：生产成本各类明细 （4）结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 注：销售成本约占销售额的（862）% 商业成本的结转： 借：主营业务成本 贷：库存商品 注：销售成本约占销售额的（950.5）% 7.费用的入账 工业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*2.5% 商业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*1.2% 分录如下：借：管理费用明细 贷：现金 注:招待费销售额*0.5%广告费销售额*2%8结转损益 结转收入：借：主营业收入 贷：本年利润 结转成本费用借：本年利润 贷：主营业成本 主营业税金及附加 管理费用 财务费用 一般纳税人会计做账流程【1】1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。【2】网上申报或是IC卡申报. (1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡. (2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡. 一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等. 值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别 】【3】首先，会计会把交接日期的帐目打印（或核实）出来，这叫书面文书，会记载帐目的情况，这样你可以确定你接手的帐本有哪些，就是一本现金日记帐； 帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可。 另外，会有一份交接清单，有会计、前任出纳、主管领导还有你四人的签字。 交接后，你要另换帐本。 现金库存里有可能包括个人借款等（即没有上帐的），一定要确认经手人的签字和主管领导的签字。 一时也想不起别的了（好长时间了，忘了），别紧张，没问题的，又不是做会计。简单的概括为：提纲性的说包括下面程序： 制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品成本和销售成本、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做各种软盘（运费、个所税等）、最后纳税申报，成功后裁税票并交税。 会计做账中常见问题？1 .盈余公积什么时候会出现在账面？根据公司法规定有限责任公司和股份有限责任公司盁利后，必须先按税后净利润的10%提取法定公积金、按净利润的5%10%提取法定公益金。然后根据股东大会的决议提取任意公积金。最后才许向投资者分配利润或股利。提取的公积金和公益金就在盁余公积科目下核算。另外本科目还核算外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金和中外合作经营企业的利润归还投资。2.银行承兑汇票的保证金放在哪个科目合适？保证金还是放在其他应收款有理，因为，它的性质跟货币资金科目还是有区别的，限制用途，并且，通常现金等价物是指本公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。而货币资金应该是满足于现金等价物的三个特点的，但你的保证金根本就不满足这个条件。并且从会计制度中看出，也没说保证金在其他货币资金中进行核算。3.开票用的电脑、打印机是入“财务费用”还是“管理费用”？只有上防伪税控的一套硬件设施可以抵扣增值税，并且记入管理费用，而不是固定资产4.公司的装修费和装修材料怎么入账，直接拿发票入帐，没实际支付呀？是走现金还是银行？有5万多呢？先入应付帐款，再让仓库人员虚开材料出入库单，再想办法支出这笔款（最好走银行）也就OK5.关于应付福利费有余额的问题。一家个人独资企业。2002年以前是按企业所得税征收的，允许提福利费，2002年以后改为征收个人所得税，不允许提福利费，但是应付福利费上有一点余额没有用完。我想问问大家，这部分余额会不会调为利润总额，征个人所得税。凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）出纳工作一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负责报销差旅费的工作。1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。五、员工工资的发放。A现金收付1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。2、现金一经付清，应在原单据上加盖现金付讫章.多付或少付金额，由责任人负责。3、把每日收到的现金送到银行，不得坐支.4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。B 银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。4、公司账务章平时由出纳保管。C报销审核1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销一个会计做账的实际过程 ABC公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人） ABC公司从7月1日开始筹建。 1 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC公司 借：固定资产 贷：其他应付款A 2 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品 借：长期待摊费用 贷：其他应付款A 37月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金 借：银行存款 贷：实收资本A 10 B 20 C 20 47月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元 借：长期待摊费用 贷：其他应付款A 58月1日领到公司营业执照。 69月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业 根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 借：管理费用开办费 贷：长期待摊费用 79月2日，还款给股东 借：现金 贷：银行存款 借：其他应付款A 贷：现金 89月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万 借：应付账款甲 贷：银行存款 99月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库 借：库存商品 应交税金增值税（进项税额） 贷：应付账款A 109月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到 借：应收账款乙公司 贷：主营业务收入 应交税金增值税（销项税额） 11.月末结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 129月18日收到乙公司9月9日的欠款 借：银行存款 贷：应收账款乙公司 13. 9月21日计提，本月工资 借：管理费用 营业费用