预算编制与指标考核.ppt

全面预算要点,三元铝业讲座要点,预算管理的主要内容,预算体系建立 预算报告编制 预算执行控制 预算结果考核,预算体系建立,成立预算管理委员会 明确预算编制责任 确立预算编制原则 规定预算编制程序 规定预算调整条件 制定预算考核办法,预算管理委员会,预算管理委员会是专门为预算管理而设置的机构，预算管理的组织、协调工作由该委员会全面负责。,预算管理委员会成员构成,由公司最高领导任主席，使之真正成为预算管理的最高权力机构。预算管理委员会成员一般由公司各管理部门主要领导组成，但负责计划、财务、业务、人事等部门的主要领导必须参加，其它成员可依据工作需要适时增减、调整。,预算管理委员会的权责,预算目标的确定、预算审批和下达、预算调整、预算仲裁等预算决策和调控职能均由预算管理委员会承担。其主要权责如下： （1）审议、确定预算目标、预算政策和程序 （2）审定、下达公司预算 （3）根据需要，调整甚至修订预算 （4）收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖罚制度 （5）仲裁有关预算冲突，负责预算外支出的审批,预算编制责任,明确预算基础资料提供责任和预算汇总计算责任 预算基础资料提供责任由预算执行的具体部门负责，谁执行具体预算项目，谁负责提供该预算基础数据 预算汇总计算责任一般由财会部门负责，或由专门的预算编制机构负责但应以财会部门和计划部门为主,预算编制原则和一般要求,原则：1、无水分利润最大化。具体包括：提高资产使用效率和质量；节约费用开支；扩大产品销售；提升管理水平等 2、保守：以最低收入和最高支出为编制原则 3、依据会计核算口径编报 要求：按责任部门编制各该部门全面预算,预算编制程序,1、各责任部门编制预算草案 2、预算管理委员会确定发展战略和预算年度目标 3、各责任部门根据预算委员会的年度预算目标调整本部门预算 4、各责任部门上报预算提案 5、由预算管理委员会审核各责任部门预算提案，或直接认定或商议后认定 6、预算下达，开始执行,调整预算的条件和程序,条件：1、预算执行单位估计预算执行出现较大偏差时 2、预算管理委员会根据实际需要要求有关责任部门调整预算时 程序：至少应与预算编制程序相同,制定预算考核办法的基本原则,1、公司需要什么就考核什么 2、奖惩办法明晰、具体 3、考核指标系统化，避免顾此失彼 4、以审计后的数据为考核依据 5、日常跟踪与年末考核并重,预算构成内容及编制方法,内容： 销售预算 生产预算 采购预算 设备购置预算 费用预算 资金需求预算 损益预算 资金收支预算,方法： 分别按销售部门、生产部门、采购部门、设备管理部门、各行政管理部门、财务部门等分别编制,销售预算编制,销售收入预测表编制 销售收入预算表编制 销售收款预算表编制 销售成本预算表编制 销售费用预算表编制,销售收入预测表编制,销售收入预算表编制,销售收款预算表编制,销售成本预算编制,以销售的产品品种按月份编制，根据销售预算中的销售数量和平均单位产品生产成本计算。单位生产成本根据生产预算表的有关数据填报,销售费用预算表编制,按照月份以费用项目构成分项填报。注意付现费用和非付现费用都应填列,生产预算编制,由生产部门按产品品种分月编制。主要应包括： 1、考虑结存产品和销售产品数量，确定生产量 2、根据生产量确定材料消耗、人工费用及其他制造费用，其他制造费用也要考虑付现费用和非付现费用 3、根据生产量和生产消耗，按会计口径确定单位产品成本,采购预算编制,根据材料结存量、生产消耗量确定采购量，并按月按材料种类编制 根据应付款余额、购进材料金额、欠款计划，确定支付材料款金额及采购费用,设备购置预算编制,根据各部门实际需要，确定设备购置计划，详细说明购置理由，购置内容和购置金额 根据购置内容和金额确定，购置资产应摊销或折旧的金额 购置及摊销情况，应按月编制,费用预算编制,各部门应按该部门发生的费用项目，按月编制，对于付现费用必须列明与该费用对应的事件，必要时还应列明每一事件的具体预算 每个部门列示的费用中，无法估计的费用以“其他”项目反映，但该项目的金额一般不应超过该部门总费用的5%,资金需求预算编制,根据现有资金、销售收款、购料付款及付现费用支付情况，按月确定资金需求量。该预算由财会部门根据各部门预算编制,损益预算,根据销售预算、费用预算等预算按会计口径确定损益预算，该预算由会计部门编制，并按利润表格式形成预算报表,资金收支预算,由财会部门根据销售预算、生产预算、采购预算、设备购置预算、费用预算、资金需求预算等编制 该预算按月编制,预算调整,根据各季度累计偏差度由预算执行单位提出预算调整申请，申请中必须说明产生偏差的原因和申请调整的理由 预算管理委员会根据实际需要要求预算执行部门进行预算调整 预算调整后如何进行考核应在预算指导中说明，但调减收入和调增支出的，必须明确考核基数,预算跟踪,预算跟踪主要是进行预算执行情况的检查。销售预算主要检查收入、收款和费用。生产预算主要检查产量、成本和费用。采购预算主要检查采购成本、付款和业务量。费用预算主要检查具体工作、费用消耗等。预算跟踪一般可以考虑按季度进行，有条件的单位可以按月份进行。,预算跟踪,每考核一项内容，就应跟踪一项内容，并建立相应的奖惩。如：对收入和收款的跟踪可以采用累计收入完成率和累计收款率等指标，根据各季度累计完成情况给予加奖或扣奖,预算考核,考核的重点是建立考核指标体系并明确相应的奖惩办法。 每一指标都应有相应的奖惩办法 奖励分为基本奖、加奖和扣奖 预先规定加奖比例和扣奖比例,基本考核指标,对相对独立主题而言： 利润率，应收账款周转率等 对具体业务部门而言： 收入完成率，收款率，费用节约额等 产品合格率，制造费用节约额等 管理事项完成率，费用节约额等,编制预算应作好的几项基础工作,编制预算管理纲要 预算程序 预算内容 编制原则 提供预算编制指导，尤其解释费用成本项目及各项目的预算计算方法 确定预算调整的具体条件 规定实行奖惩的具体办法 制定各部门编制预算所需要的预算表格,IT环境下，预算管理模块应具有的特点,1、设计数据改动授权功能，主要包括： 预算编制基础数据 预算编制原则和方法 预算考核方法 预算调整条件,2、建立预算编制与会计政策的接口，如： 成本核算 资产摊销 收入确认 利润生成 收支归类（项）,3、确立指标、数据备选空间并建立授权功能，如： 跟踪数据控制比例的大小 需要进行数据调整所限定的差异率 指标考核的基数与奖罚比例,新部门费用支出（累计）,原有部门费用支出（累计）,管理部门费用节约（超支）奖罚参考,4、建立