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文档简介

是对国内税法的限定 限定方式： -彻底限定（税法规定征税，协定不 予征税。如：国际运输所得、股权转让所 得与部分国家协定） -部分限定（税法规定征税，协定有 条件的征税或降低税率征税。如：股息、 利息、特、股权转让、达到一定条件的非 居民个人） 对按税法规定构成中国纳税义务的非居民 如协定规定其不构成纳税义务或部分纳税 义务，则应按协定规定处理（税法第五十 八条）。 对“执行协定工作”的理解：即是判定非居 民纳税人是否可以享受上述在中国不予征 税或减少征税待遇的工作。 对各类所得的税收规定 - 经营所得 - 投资所得 - 财产所得 -运输所得 - 劳务所得 按时间判定常设机构时注意： 不同协定时间规定的不同； 对工程项目，如涉及多个项目时，要考 虑各个项目间的关联关系，决定是否连续 计算等； 对人员提供的劳务活动，要考虑所提供 服务项目间的关系，并对人员现场工作时 间予以正确计算（国税函2007403号文 ） 特许权使用费的范围：对未在定义中明确的 某项权利的转让问题 (如名誉权、肖像权等 ) 特许权使用费发生地的判定：债务人为居民 所在国标准（针对国内法负担与支付的提 法，条例第7条（五） 特许权使用费与劳务的区别：（单纯技术服 务及技术转让活动中涉及的服务问题） 对适用协定的人严格把关； 对适用协定不予征税或减少征税的所得项 目或活动严格把关。 举例：某境内合资企业外方注册时为巴巴 多斯居民公司，该合资外方转让其在中国 公司的股份并取得收益时，提出要求享受 中巴协定的规定，即巴居民公司从我国居 民公司取得的股权转让收益不构成我国的 纳税义务。 问题：该外方公司是否是巴居民公司，能否 允许其享受两国协定有关规定待遇。 举例：某合资企业外方注册时为开曼群岛居 民的公司。该合资外方从境内合资企业取 得税后利润按“外资企业所得税法”在我国 免予征税。近日该合资外方称其仅为在开 曼登记注册成立的空壳公司，公司实际管 理机构在国。其从境内合资企业取得的 税后利润（股息）能否按国与我国的协 定规定处理（两国间协定股息税率为 ） 指个人劳务所得 独立个人劳务所得 非独立个人劳务所得 对境内雇主的理解问题： 从工作的指挥、决策及责任的承担等 方面考虑 对由境内常设机构负担的理解问题： -判定是否构成常设机构； -是否为常设机构工作； -如何理解“负担”。 对适用协定的人严格把关； 对适用协定不予征税或减少征税的所得项 目或活动严格把关。 非歧视待遇 -国民无差别（指非居民个人） -常设机构无差别（指非居民企业） 执行此条款注意： 税收协定为双边协定，双方非歧视待 遇，不承担最惠国待遇。 此条款不仅包括协定所规定税种，即 所得税，也包括
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