行政事业单位内部控制存在的问题和对策.docx

行政事业单位内部控制存在的问题和对策 摘 要 随着我国经济体制改革进入深水区，在新的经济形式下，行政事业单位存在的问题也暴露出来，如何改善这些问题显得尤为迫切。鉴于内部控制对经济活动风险的防范和管控作用，加强行政事业单位内部控制具有重要的现实意义。本文在分析行政事业单位加强内部控制现实意义的基础上，深入探讨了当前行政事业单位内部控制存在的问题，并针对性地提出了加强行政事业单位内部控制的对策措施。 下载 关键词 行政事业单位 内部控制 内部控制制度 近些年来，随着我国社会主义市场经济的发展，行政事业单位在我国经济中发挥越来越重要的作用。由于行政事业单位的资金来自财政，内部控制的完善和执行到位有利于资金的安全和用好用活，政府也对行政事业单位内部控制提出了更高的要求，因而完善行政事业单位内部控制具有重要的现实意义。 一、行政事业单位内部控制中存在的问题 当前，经过多年努力，行政事业单位在加强内部控制方面取得了喜人的成绩，内部控制制度逐渐趋于完善，但还存在一些问题，制约着内部控制职能的充分发挥。具体主要体现在以下方面： （一）对内部控制的重要性认识不足 有的单位负责人缺乏对内部控制知识的基本了解，对内部控制的重要性认识不足，甚至有领导认为把会计和出纳管钱不管账、管账不管钱相互分开就已经实现内部控制了。还有的单位领导人认为内部控制成本投入看得见、效益看不见，完全是劳民伤财之举，干脆拒绝进行内部控制制度的建设。一般说来，领导和领导也是不一样的，学历高、眼界广、作风民主的比较能够接受内部控制，对内部控制持比较支持的态度。其次，内部控制相关人员也缺乏该有的业务水平。不管是正规教育还是继续教育，涉及内部控制的相关内容较少，即使有点相关内容也不过是一带而过、语焉不详，这样就不能保障财务人员了解更多的内部控制相关知识。内部控制制度内容广泛导致可操作性比较差，其解释权又在高高在上的财政部，使基层人员不能在实际中很好执行内部控制相关制度。再次，即使内部控制人员有相当业务水平，其领导比较抗拒内部控制，那也无济于事，毕竟财政部离我们如此遥远，而领导离我们很近。 （二）对经费收支缺乏基本的控制意识 许多单位目前对各项经费支出（如业务招待费、差旅费、车马费等）还没有建立明确并且合理的开支范围，对支出采用实报实销制度，致使财务监督与财务控制流于形式，只要领导签过字，拿来发票就好报销，会计人员完全变成应声虫式办事员和领导的钱袋子，无权参与单位的财务管理活动和重大事务的决策。经费收支，不但要重视“收”，还要重视“支”，开源和节流同样重要。比如有一家单位，在邻街开设分支机构，多余的地方租给一外地人卖小零碎，外地人欠着房租跑掉了，好几个月都没人来交房租，竟然没人过问一下。有的单位账上还有固定资产，实际固定资产已经不存在了；有的固定资产还在使用，账上却没有，严重账实不相符。 （三）内部控制制度设置不合理，制度不健全 现实中有些单位负责人思想上不重视内部控制制度的建设，没有营造良好的内部控制环境，使内部控制制度不能得到有效执行，真正挂在墙上。还有行政事业单位编制有限，人手比较紧张，许多财务人员身兼数职，导致许多不合理兼职兼岗现象，不相容职务没能有效分离，而不相容职务相分离是内部控制的精髓所在。例如，经办人员和保管人员之间没有职务分离，出纳和会计档案保管没有职务分离，会计和审计也没有职务分离，还有的单位记账兼任复核，有的是实行职务分离却没有互相监督，互相制约，各自的岗位职责比较模糊，有的单位根本没有岗位责任书，有的岗位责任书只有几句话，不超过四十个字，言简意不赅，没有明确的岗位责任书，难免造成一些职务重叠和越权行事的现象，造成少数人员营私舞弊，内部控制完全失效。 二、完善行政事业单位内部控制的对策措施 鉴于行政事业单位内部控制存在的上述问题，建议从以下方面采取措施，以完善行政事业单位内部控制。 （一）强化单位负责人的责任，树立内部控制意识 行政事业单位内部控制规范已经规定，单位负责人对本单位内部控制建立健全和有效实施负责，可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，使他们认识到自己才是内部控制制度的责任主体，了解到内部控制在保护资产安全与完整、防范舞弊行为的重要性。如此一来，倒逼单位负责人从思想上对内部控制的建立与实施重视起来。思想决定行动，只要领导一重视，员工就必然重视，此时单位财务部门适时加强对单位内部控制效益的宣讲，效果定然事半功倍，为顺利推行内部控制制度创设条件，在实施过程中把阻力减到最小。 （二）加强财务管理，严控经费支出 要严格控制单位的各项经费支出，防止舞弊行为的出现。对出差的伙食费、住宿费、车马费等都本着节约的原则设定标准，实现差旅费限额控制，超出标准自付；对招待费实行总额控制的办法，由各科室本着浪费就是犯罪的原则，认真执行接待制度和招待标准，对费用支出和审批只能在职权范围内，严禁越权审批；对房租之类应实行先收租后入住的原则，房租到期立即催付；另外还可推行公务卡制度，使用钱透明化，相关工作人员应当在授权范围内行使职权，权力尽量不要过于集中，大宗支出实行领导班子集体研究集体联签制度。 （三）架构内部控制制度，增强会计控制和实物财产控制 （1）架构内部控制制度时灵活应用如下原则：1）全面性原则和重要性原则相结合。全面性原则顾名思义，就是内部控制要全面覆盖到单位的各个业务和事项，全过程贯穿单位决策、执行和监督单位经济活动，在人员方面也要涵盖单位各个层级的人员，全面撒网，不漏一人。重要性原则是要关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。全面性和重要性相结合就是在兼顾全面的基础上突出重点，有点抓大放小的意思。2）制衡性原则。制衡性原则通俗点讲就是合理分工、内部控制。行政事业单位的不同部门、不同岗位之间应权责分明，每项完整的经济活动一定要由相对独立的两个或多个部门或人员才能完成，在过程中能够相互牵制、相互监督，在内部控制审计岗位的人员和机构要具有良好的独立性，任何人不能拥有凌驾于内部控制之上的权力。另外可以增设审计部门，审计部门要定期或不定期对各单位内部控制进行检查，改变单位内部控制制度形同虚设的局面，否则财务部门自己监督自己，效果可想而知。3）适应性原则。内部控制应当与单位的规模大小、业务范围相适应，并随着情况的变化适当调整。值得注意的是，行政事业的内部控制的原则中没有企业单位共有的成本效益原则，用一句话解释：作为行政事业单位，盈利不是我们的目的。 （2）增强会计控制和实物财产控制。控制是会计本身就具有的功能，理想的会计控制系统可以发挥出会计事中调节、事前防护和事后反馈评价的功能。行政事业单位会计控制要求建立健全本单位财务会计管理制度，将日常的业务经办、核算、记账、债权债务、印鉴、票据保管等工作做好做到位，从而发挥出会计系统的控制作用。一个单位里仅仅有会计控制是不够的，还要对实物财产进行控制，这样双管齐下，自然能让行政事业单位内部控制更符合全面性原则。实物财产控制的主要措施有：1）接触控制。严格限制无关人员直接接近相关财产，只有经过授权批准的人员才能接触。2）定期盘点。定期对实物资产进行盘点核查，看是否账实相符，盈亏要及时查明原因，包括对固定资产的盘点，防止账外固定资产的形成，单位间固定资产有调剂使用情况也应在账上反映出来。3）财产增减变动要及时记录及时建档，对各种财产的采购和处置不但要进行会计处理，还要备查登记。 总之，行政事业单位的内部控制制度的建设和全面推行，对单位发展来说是至关重要的。内部控制制度能够实行好，不但是