浅析应收帐款的管理.docx

浅析应收帐款的管理摘要： 关键词： 赊销对于企业来讲是扩大销售的重要手段之一，它可以使企业一方面减少库存量，降低保管费、仓储费、保险费等因管理存货而发生的费用，另一方面还可以提高企业的速动比率，而买方也可以因此实现先使用产品后付款的提前消费形式。但任何一种手段都具有两面性，企业长期的过高的应收账款会影响营运能力和偿债能力，从而使企业可能陷入危机，严重的更会导致破产清算。因此作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理具有重要意义。 一、应收账款形成的原因 现代企业在激烈的市场竞争中为了更好的生存和发展，势必会采用多元化的促销手段来扩大销售、占领市场份额，而赊销更是其中重要的促销手段之一，这也必然导致了企业降低销售信用标准促进销售的现象的发生。同时在企业的外部经营环境中，一些客户故意拖欠货款缺乏诚信的经营行为，也使得应收账款回收难度加大。 企业内部管理不规范，风险意识、法律意识淡薄，缺少科学的信用审查制度，往往仅凭经验和个人感情进行赊销。缺少信用政策和规范的业务管理流程和严密的内部控制制度，是造成大量管理性拖欠的重要原因。 二、应收账款对企业的影响 （一）应收帐款的积极作用 赊销可以短时期提升市场占有率。虽然有坏账损失的可能，但是它是提供给客户商业信用的付出。 赊销可以减轻因企业库存所带来的压力，降低存货风险和持有产成品所追加的管理费、仓储费及保管费等各项支出。一般情况下，如果采用赊销的方式销售产品，往往交易价格能高于现款交易。因此当企业产品库存较多时，一般都可以降低信用条件,加大赊销比例，从而把存货转化为应收账款，节约仓储费用等开支。 （二）应收帐款的消极影响 应收账款增加了应收账款成本损失，增大了坏账风险。而拖欠的时间越长，企业承担的坏账风险就越大。它给企业带来的损失是直接的巨大的。 赊销虽然从理论上来讲能使企业未来产生更多的利润，但是经过分析，我们发现赊销其实并没有真正增加企业的现金流入量，反而使企业交纳的各项流转税费随着收入的增加而增加，加速了企业的现金流出，可能会严重影响企业的资金周转而不得不向银行贷款维持运营，进而承担更多的利息费用，这就可能使企业陷入财务危机。 赊销影响企业资金周转，夸大了企业经营成果。大量应收账款的存在，仅仅从账面上增加了销售收入，这就在无形中虚增了企业经营的成果，造成企业资金短缺，影响企业的资金周转和生产经营。根据会计制度的谨慎性原则，企业应按应收账款余额的3-5计提坏账准备，如果企业存在过多的应收账款，那么发生坏账的可能性也相应增加，若实际坏账损失大于坏账准备时，企业损失将不可避免。 开题报告 三、应收账款管理的目标、措施和方法 （一）应收账款管理的目标。 应收账款管理的目标是在应收账款发生后，通过细致地管理措施监控，保障应收账款按时回收，从而降低和规避信用风险，维系良好的客户关系。 （二）应收账款管理的措施和方法 应收账款的管理具体可分为事前控制、事中控制和事后控制。 1、应收账款的事前控制。 提高产品质量，增强产品的市场竞争力。紧俏的商品必然不会过多倚仗赊销来进行销售。 重视长期客户的培养，与客户建立良好稳定的交易关系，这对应收帐款的安全具有重要意义。 做好赊销客户的信用调查工作，了解客户的资信情况，包括企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录等，给客户建立资信档案，并根据收集的信息进行动态管理。以降低应收账款变成坏账的可能。 评审客户，制定信用政策。客户的经营状况、发展潜力和信用情况对产品赊销和还款策略意义重大，所以在决定是否赊销前，我们应从客户的美誉度和信誉度、偿债能力和企业前景、资本情况及各方面对客户的财务实力和财务状况进行重点评估，这对制定应收账款还款策略具有重要意义。 对于评估结果不十分乐观的客户，设立抵押物是赊销的重要安全机制。 总结大全 经过上述对客户进行的全方位评估，我们就可以根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合宏观经济环境、市场竞争和企业自身承受违约风险的能力，及时制定相应的信用政策来控制赊销金额和期限，制定不同的产品价格折扣政策和信用期限等具体事宜。 2、应收账款的事中控制 建立赊销审批制度，制定不同业务人员的赊销权限。在赊销制度中，我们必须规定合理的业务员和业务主管可以批准赊销限额，超出限额的，根据数额须经主管副总经理或者总经理审批。在赊销审批制度的建立上，应根据整体经济环境和不同区域市场，考虑不同产品的市场需求，制订不同的赊销策略。 企业可以成立专门的应收账款管理部门或指定专人负责对营销往来的核算和监督，对各客户的应收账款的金额、账龄以及变动情况进行动态跟踪和分析。形成定期对账制度，每隔一个月或一个季度必须同客户进行一次对账，并及时准确的将应收账款的总体情况反馈给企业主管，以便于企业主管适时做出相应的营销策略。 注重合同管理。企业除现金收入之外，所有供货业务都必须签订合同，销售合同要使用统一格式的合同文本，明确和细化各项条款如价格、付款方式、付款日期、双方的权利和违约责任。尤其是对收款日期要作没有任何弹性的规定。我国合同法第134条规定：“当事人可以在买卖合同中约定买受人未履行支付价款或者其他义务的，标的物所有权属于出卖人。”所以我们在签订合同时可以特别注明此条款，从而约定客户只有在完全支付完货款以后，才能取得所有权，这在一定程度上保障了应收账款的安全。 建立合同台账制度。企业的财务部门对赊销业务即时记账，销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合，对客户的应收账款进行定期统计，密切关注账龄和增减变动，必要时向债务人函证，对应收账款的可收回性进行及时、准确、客观的评估。 3、应收账款的事后控制 考虑到赊销的复杂性，企业应抽调财务部门、内部审计部门和销售部门的专业人员设立赊销信用管理部门，对应收账款进行动态监控、跟踪服务和反馈分析，并及时调整赊销策略。 财务部门应定期编制应收账款账龄分析表，根据应收账款期末余额明细提出处置意见，报有关领导和部门。 建立应收账款工作责任制度。企业的利润不能只反应在报表的数字上，还 应切实体现在企业流动资金的使用效率上，避免出现企业报表盈利而实际经营资金拮据短缺的情况发生。所以我们有必要建立相应制度，使应收账款回收情况与责任人的收入、提职以及荣誉等直接挂钩，并成为企业领导业绩考核的标准之一。 制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法。一般来说，应从催收费用最小的方法开始，逐渐增加费用。即从信函通知、电告催收、派员面谈或委托专业机构进行追讨再或者采取仲裁、法律诉讼的形式。当应收账款损失非常大时，可与债务企业协商进行债务重组来减少损失。当债务企业业破产时，应及时参与债权追讨程序，避免错过最后的追讨时机。无论采取何种催收方法,关键的是负责收款