账户和复式记账的应用五.doc

账户和复式记账的应用（课本练习务必练熟）一、筹资业务的核算企业资金的来源渠道主要有：所有者投入的资金；通过各种形式举借的债务。1、实收资本的核算（该账户按投资者设置明细账户）2、短期借款的核算（按债权人户名和借款种类设置明细账户）企业向债权人借入的资金主要有短期借款与长期借款两种。短期借款属于流动负债，它主要是指企业为了增加流动资金而向银行和非银行金融机构借入的偿还期限在一年（含一年）或长于一年的一个营业周期以内的各种借款。在我国，企业从银行取得短期所应支付的利息采用按季结算的方法（每季末的2030日之间取回利息单）。短期借款利息支出较大的企业可以采用按月预提的方式计入各月费用，于季末一次支付。利息从性质上来看，属于账务费用。3、长期借款的核算长期借款属于长期负债，它是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（不包含一年）或长于一年的一个营业周期以上的各种长期借款。在会计期末编制资产负债表时，将于一年内到期偿还的包括长期借款在内的长期负债，应在流动负债部分单列项目中反映。借方 长期借款 贷方偿还长期借款的本金与利息1、取得长期借款2、应付未付的借款利息余额：尚未偿还的长期借款的本金和利息长期借款的利息会计分录：借：账务费用 贷：长期借款贷款到期还本付息会计分录借：长期借款 贷：银行存款二、投资业务的核算固定资产是指使用期限较长，单位价值较大并在使用中保持原来物质形态的资产。主要特点是：使用期限超过规定期限一般在一年以上，取得的目的是供经营才使用，而不是为了出售（企业购入一辆汽车，如果是用于企业生产经营活动，属于固定资产；如果是作为商品购进准备对外出售，则应列到企业的存货）。固定资产的取得应按其取得成本入账，这是“历史成本”计量属性的具体应用。固定资产取得时的成本包括买价、各种税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。它一般包括购置价格与附带支出两部分。三、材料采购业务的核算1、核算内容：原材料、在途物资、应付账款、预付账款。2、账户的设置：（做练习）四、产品生产业务的核算1、核算内容：在企业产品生产过程中费用的发生归集和分配、产品成本的形成，以及与有关方面的结算业务，是产品生产业务核算的主要内容。产品生产过程中所发生的各种费用，叫做生产费用；企业的生产费用，不论发生在何处，都要归集、分配到一定种类的产品上，形成各种产品的成本，即产品的生产成本或制造成本。处在生产过程的某个阶段尚未最后完工的产品，称为在产品或在制品。随着产品完工入库，企业的在产品存货便转化为产成品（或制成品）存货。2、账户设置：生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬工资、应付职工薪酬福利费、累计折旧。借方 生产成本 贷方1、本期发生的直接费用（原材料、工人工资）；2、“制造费用”账户分配转入的间接费用（水、电、暖等）。本期完工产品的生产成本余额：期末未完工产品成本借方 制造费用 贷方本期的各种制造费用分配计入产品成本、转入“生产成本”账户的制造费用借方 库存商品 贷方验收入库的商品实际成本出库的商品实际成本余额：库存商品实际成本借方 应付职工薪酬工资 贷方实际支付的工资应支付的工资余额：多支付的工资余额：尚未支付的应付工资支付工资负债的减少 月末结算工资负债的增加借：生产成本 贷：应付职工薪酬工人工资借：制造费用贷：应付职工薪酬车间管理人员工资借：管理费用 贷：应付职工薪酬行政管理人员工资借：销售费用 贷：应付职工薪酬销售部门人员工资借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金借方 应付职工薪酬福利费 贷方实际支付的职工福利费从费用成本中提取的职工福利费余额：已提取尚未使用的职工福利费职工福利费主要用于职工的医药费、医护人员的工资、职工生活困难补助以及其他职工福利支出。借方 固定资产 贷方增加的固定资产原始成本减少的固定资产原始成本余额：现有固定资产的原始成本借方 累计折旧 贷方固定资产折旧的减少或冲销固定资产折旧的增加余额：现有固定资产的累计折旧由于固定资产在其较长的使用期限内保持原来的物质形态，而其服务潜力随着资产的使用而逐渐衰竭或消逝，所以企业必须在固定资产的有效期限内，将固定资产的成本分配于各个受益期。固定资产成本上的上述分配过程，称为固定资产折旧。折旧的目的：1、使企业在将来有能力重置固定资产；2、通过固定资产成本分配，实现期间收与费用的正确配比。现有固定资产的折余价值（净值）“固定资产”账户的借方余额“累计折旧”账户的贷方余额固定资产折旧费固定资产由于损耗而应分摊计入某个会计其间的成本。产品生产用固定资产的折旧费用，应计入“制造费用”。五、产品销售业务的核算1、核算内容：确认销售收入，结转销售成本，同时办理结算，收回货款；支付各种销售费用；计算和缴纳销售税金。2、账户的设置借方 主营业务收入 贷方期末结转“本年利润”账户的产品销售收入本期取得的产品销售收入借方 主营业务成本 贷方本期销售产品的生产（制造）成本期末结转“本年利润”账户的销售产品生产（制造）成本借方 营业税金及附加 贷方本期销售产品的销售税金及附加期末结转“本年利润”账户的产品销售税金及附加借方 应交税费 贷方已交纳的各种税费应交纳的各种税费余额：期末未交的各种税费额借方 应收账款 贷方发生应收购买单位款收回应收购买单位款余额：期末尚未收回的应收购买单位款借方 预收账款 贷方用商品或劳务偿付的预收货款发生的预收货款余额：尚未偿付的预收货款借方 销售费用 贷方发生的销售费用期末结转“本年利润”账户的销售费用六、财务成果的核算1、核算内容工业企业的最终财务成果即利润或亏损。企业的利润包括营业利润，投资净收益、营业外收支净额。营业利润是指企业正常的生产经营活动所获得的利润，它等于主营业务利润其他业务利润管理费用销售费用账务费用。投资净收益是企业对外投资收益投资损失的金额。营业外收支净额是指营业外收入营业外支出后的净额，它是指与企业正常业务经营活动无直接关系的收入和支出。营业外收入包括：固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、罚款净收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失等。企业最终财务成果的计算公式:利润(或亏损)总额=营业利润+营业外收支净额营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益企业的净利润（或净亏损）=利润总额（或亏损总额）所得税费用2、账户设置借方 管理费用 贷方本期发生的各种管理费用期末结转“本年利润”账户的管理费用管理费用管理人员工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、技术转让费等。借方 其他应收款 贷方发生的其他应收款已经收回或报销的其他应收、暂付款项余额：尚未收回或报销的其他应收、暂收款项其他应收款除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项等。例如：各种赔款、罚款、应向职工收取的各种借支和垫付款项等。借方 财务费用 贷方本期发生的财务费用结转“本年利润”账户的财务费用借方 应付利息 贷方实际支付的预提费用预先从各月费用中提取的预提费用余额：已预提尚未支付的预提费用应付利息用来核算企业按照规定从成本费用中预提但尚未实际支付的借款利息。借方 营业外收入 贷方期末结转“本年利润”账户的营业外收入发生的各项营业外收入营业外收入企业发生的与生产经营无直接关系的各项得利。借方 营业外支出 贷方发生的各种营业外支出期末结转“本年利润”账户的余额营业外支出是指企业发生的与生产经营没有直接关系的各项损失。借方 本年利润 贷方1. 主营业务成本2. 营业税金及附加3. 其他业务成本4. 销售费用5. 管理费用6. 财务费用7. 营业外支出8. 所得税费用9. 投资净损失10. 公允价值变动损益11. 资产减值损失1. 主营业务收入2. 其他业务收入3. 营业外收入4. 投资净收益余额：发生的净亏损余额：实现的净利