湘潭市社会福利厂货币资金的内部控制制度和核算流程设计——毕业设计论文

毕 业 设 计 作 品 题 目：湘潭市社会福利厂货币资金的内部控制制度和核算流程设计姓 名：专 业：会计班 级：学 号：校内指导老师：校外指导老师：填表日期： 湘潭医卫职业技术学院教务处制湘潭医卫职业技术学院 毕业设计作品二级学院卫生管理学院专 业会计 班 级 姓 名学 号校内指导老师毕业设计名称湘潭市社会福利厂货币资金的内部控制制度和核算流程设计校外指导老师毕业设计时间 湘潭市社会福利厂货币资金的内部控制制度和核算流程设计摘要：企业发展运行的好坏与企业货币资金内部控制制度设计与运行的完善密不可分，货币资金内部控制已成为企业必不可少的管理机制。目前我国货币资金内部控制仍处于发展阶段，货币资金内部控制制度存在着许多问题，本文在阐述货币资金内部控制重要性的基础上，深入探讨了我国企业货币资金内部控制的现状及存在的问题；最后，针对我国企业货币资金内部控制的现状和存在的问题，提出完善我国企业货币资金内部控制制度的对策措施。关键词：企业会计；内部控制；货币资金目 录1.湘潭市社会福利厂概况.31.1公司概况.31.2货币资金内部控制制度管理的现状.31.3货币资金内部控制制度存在的问题. 31.3.1货币资金内部控制环境基础薄弱.41.3.2货币资金内部控制的监督缺乏有效的机制保障.41.3.3风险防范机制缺失.41.3.4外部监督环境不到位.42湘潭市社会福利厂货币资金内部控制制度设计.42.1企业货币资金内部控制制度设计的原则.52.1.1总体性原则.52.1.2具体原则.52.2设计货币资金内部控制.52.2.1货币资金预算.52.2.2现金业务控制程序.62.3银行存款业务控制程序.73.总结与展望.8参考文献.8致谢.8 一、 湘潭市社会福利概况1.1公司概况湘潭市社会福利厂位于湘潭市雨湖区建设北路金凤巷六号，地处繁华的商业中心地段，是国内制服校服定点生产单位。创建于1986年，单位总建筑面积为3000平方米，现有职工86人，年生产服装超过50万套，该厂设有14个职能机构，全部核算集中在厂部的财务部门，无下属的独立核算单位。1.2货币资金内部控制制度管理的现状在激烈的市场竞争中，企业想要立于不败之地，很大程度上需要依靠科学有效的货币资金内部控制来实现。货币资金内部控制是企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，是企业正常运转的制度基础，在实现企业经营目标的过程中起着越来越重要的作用。加强企业货币资金内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。当前，货币资金内部控制体系作为建立现代化企业，提升企业核心竞争力的一项重要措施，受到越来越多的关注和重视，成为企业经营管理工作中的一个新突破。因此，企业要想在复杂、激烈的竞争中立于不败之地，必须加强其货币资金内部控制建设，提升企业经营管理水平和风险防范能力，确保企业可持续发展。同时，建立企业货币资金内部控制制度可以有效保护企业财产的安全完整，保证会计信息真实可靠，保障经济活动协调有效的运转。货币资金内部控制体系的建立标志着我国企业进入了一个全新的发展阶段，对于提高企业经济效益和促进国家经济发展具有非常大的推动作用，所以建立、完善和加强企业货币资金内部控制制度，就成为企业的必然选择。1.3货币资金内部控制制度存在的问题随着经济和现代企业的发展，货币资金内部控制在我国企业中的重视程度日益提升，我国企业的货币资金内部控制水平得到了大幅度的提高，但我国企业货币资金内部控制体系建设理论经验和实践经验较为贫乏，在建设的过程中不可避免地会存在一定的问题和缺陷，不利于企业的健康长远发展。因此我们必须要积极借鉴国外货币资金内部控制体系建设的先进经验，对于我国货币资金内部控制体系中存在的问题，积极采取有效措施加以应对，促进我国企业货币资金内部控制体系的完善。目前我国货币资金内部控制制度的存在的问题主要体现在以下方面： 1.3.1货币资金内部控制环境基础薄弱 目前湘潭市社会福利厂规模小，人员较少，企业法人结构不完善，企业内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制，企业所有权与经营权统一，经营者决策一切经营管理活动，经营者对内部控制认识存在偏差，企业所有者独断专行，内控管理权限失控，货币资金内部控制制度不完善，与实际工作脱节。在实际工作中，制定的货币资金内部控制制度不能执行到位，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，滥用职权等造成企业货币资金内部控制环境基础薄弱。 1.3.2货币资金内部控制的监督缺乏有效的机制保障 目前湘潭市社会福利厂缺乏有效的内部监督，内部审计在本单位主要领导人直接领导下进行，审计工作缺乏独立性和客观性，内部监督流于形式。此外，湘潭市社会福利厂内部审计工作只停留对会计活动的复核和稽查上，而在评估企业内部控制实施情况方面，未能充分发挥应有的作用。 1.3.3风险防范机制缺失 在湘潭市社会福利厂，出纳负责现金收付工作，并负责用友ERP中制作现金和银行收付凭证。在严格职责分工的情况下，出纳应该负责现金收付工作，会计负责在用友ERP中制作现金和银行收付凭证，这样才能相互制衡。而且采购、仓库和财务不能归属同一部门。采购、仓库和财务是属于职责不相容的，应该由不同部门负责管理。湘潭市社会福利厂财务部门分别由采购、仓库和财务组成，这样很容易造成货币资金的贪污和财务舞弊的产生。1.3.4外部监督环境不到位。 货币资金内部控制重在执行,湘潭市社会福利厂虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于企业容易出现会计造假行为。如有的内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床,行政机关、金融系统等等,几乎年年都有蛀虫发生,造成了国有资产大量流失,国家、人民的利益得不到保障。二、 湘潭市社会福利厂货币资金内部控制制度设计2.1企业货币资金内部控制制度设计的原则2.1.1总体性原则（1） 合法性原则（2） 全面性原则（3） 重要性原则（4） 有效性原则（5） 制衡性原则（6） 适应性原则（7） 成本效益原则2.1.2具体原则（1）岗位分工和职务分离原则（2）严格授权批准控制的原则（3） 严格遵循规定的程序办理货币资金支付业务的原则2.2设计货币资金内部控制2.2.1货币资金预算（1）制定货币资金预算编制方法资金预算是对销售收入、货款支出进行全面预算。是企业管理资金的重要组成部分。预算编制的方法主要有：固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算以及滚动预算。针对于湘潭市社会福利厂的实际情况，采取弹性预算和零基预算的编制方法能够方便管理。（2）货币资金预算的批准每年销售经理都应当总结当年的销售情况，平且根据公司的业务情况估算下年的销售量。再通过会议制定出企业的年度目标，财务人员根据预估下年的销售量计算出利润增长率，编制资金预算。下面是我为湘潭市社会福利厂资金预算与调拨设计的方案图： 资金预算与调拨业务流程图公司各部门 财务部 总经理1. 预算申报预算评审2.预算汇总平衡提出调整意见3.编制年度预算4.预算分解与执行审核2.2.2现金业务控制程序现金报销申请程序：填写“请购付款报销单”部门经理会计审核财务签章出纳付款现金报销每周一次，出纳于每周五对本周收到的报销单据进行统一现金支付。除个人为收款人或金额小于1000元可以以现金支付外，其他款项的支付现金全都通过银行转账的方式进行支付，以现金支付的，只限本人领取，并进行签收。（1）授权经办业务企业应当建立现金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）企业取得的现金收入时应及时天之原始凭证入账，不得帐外设帐，严禁收款不入账：企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。有关经办人员在现金收支凭证上签字，据以作为收付现金的书面证明。（3）审核原始凭证。会计部门的会计主管人员或指定的分管会计负责的人员对收到的有关现金收支业务原始凭证进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办。（4）编制记账凭证。分管会计根据审核后的原始凭证，填制相关凭证，签章后通知办理现金收支事项。（5）收付现金。出纳人员复核收付几张凭证及原始凭证，按凭证上所列金额收付现金，并在凭证上加盖“收讫”，“付讫”戳记。（6）复核记账凭证。稽核人员或指定人员审查收账凭证及付款凭证。审查合格后，签章传递。（7）登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记现金日记帐：分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账：总账会计人员编制总账记账凭证，经复核后登记总分类帐现金科目。（8）盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。（9）送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳人员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。（10）清查库存。定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对，根据清核查结果编制现金盘点报告单，填列帐存与实存的情况。2.3银行存款业务控制程序企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票，银行本票，商业汇票，支票，信用卡，汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式进行结算。由于银行存款的结算方式不同，其收支流程和业务缓解也有差别，根据其主要业务环节制定其控制程序如下：（1）授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理设计银行存款收支的经济业务或往来账款事项。（2）签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款的结算方式和结算时间，以合同或者协议方式加以明确。实行网上交易，电子支付等方式办理货币资金支付的业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围。（3）填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规范规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货的发票、销货的发票等。（4）审核原始凭证。会计主管人员或指定人员审核员原始凭证及其反映经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不符合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。（5）填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳人员根据已签审的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得相关银行存款结算凭证。出纳员送交或留存有关结算凭证及相关记录，向银行办理存款收付业务。（6）审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证的回联并同原始凭证进行核对。（7）编制记账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。（8）复核原始凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。（9）登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记银行存款日记账；分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账。（10）核对账单并编制调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和核对银行对账单，查清未达账项；编制银行存款余额调节表。（11）账账核对。由非记账人员逐笔核对银行存款日记账有关明细账，总分类帐，如发现不符合的事项要报经批准后予以处理。三、总结与展望 通过对湘潭市社会福利厂货币资金内部控制制度制度设计及其相关领域的调查研究，发现了该厂货币资金内部控制尚不成熟，对货币资金内部控制制度的仍存在缺陷，缺少健全的管理机制、管理方式过于粗放等问题，针对这些问题利用实地调查、成本控制思想进行综合分析，找出了产生问题的原因，并提出了相应的解决建议。随着市场竞争加剧和企业生产的不断变化，企业的货币资金内部控制制度也需要不断调整，在不断地磨合中，找到一条在不违背法律的情况下有利于企业自身发展的货币资金内部控制方法。科学有效地进行货币资金内部控制，必然可以大大提高企业的活力，提高产品的竞争力，确保企业持续、稳定、健康发展。参考文献01 会计制度设计教科书02 中华会计网校03 企业内部控制制度教科书04 樊行健. 公司治理与财务治理J.会计研究，200705 李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动06 朱锦余，赵如兰，陈红. 企业内部控制规范实施情况问卷调查分析07 赵新顺.企业内部控制理论与实务M.