某建设公司内部会计控制制度.doc

中国核工业第二三建设公司内部会计控制制度第一章 总 则第一条 为了加强公司财务管理，有效地进行会计监督，根据中华人民共和国会计法、财政部企业内部控制基本规范、内部会计控制规范等法律法规以及中国核工业建设集团公司（以下简称“集团公司”）内部会计控制指引的规定，特制订本制度。第二条 本制度所称的内部会计控制制度是指公司为了提高会计信息的质量，保护资产的安全与完整，防范各种经营风险，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行所制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第三条 本制度适用于建设公司总部、建设公司所属各非法人分支机构以及全资、控股子公司（以下简称“各单位”）。第四条 各单位可以根据国家的有关法律法规和本制度的规定，结合本单位的实际情况，制定适合本单位内部会计控制制度的补充规定或实施细则，并报建设公司备案。第五条 内部会计控制的基本要求是：严格遵守国家法律、法规和集团公司的各项规章制度；明确规定各类业务的决策、审批、实施、反馈、处理和监督程序；明确划分公司内部各单位、各部门、各岗位的职责和权限，建立严密的授权与审批制度；严格按照国家统一的财经法规及会计准则进行会计核算和会计监督；实施有效的内部监督和内部审计。第六条 各单位应当建立严格的责任追究制度，因违反内部会计控制制度或工作失误造成重大损失的，应当追究相关责任人的责任。第七条 各单位应建立对所属单位内部会计控制制度的评估评价机制，并定期进行评估评价。第八条 单位负责人对本单位内部会计控制制度的建立、健全及有效实施负责。第二章 货币资金第九条 本制度所称货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。银行存款包括存入商业银行的存款、存入非银行金融机构的存款和存入本公司资金管理处的存款。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、在途货币资金等各种其他货币资金。第十条 建设公司对各非法人分支机构的货币资金具有所有权，实施集中监管和统一调配；对全资、控股公司的货币资金具有控制权，可实施集中监管。严禁任何单位和个人擅自挪用和借出货币资金。第十一条 建设公司对货币资金实行预算管理，各单位应根据生产经营计划在年度预算框架内编报月度资金预算，按照公司有关于资金预算报表报送接口的规定上报，经建设公司总部相关职能部门审核及财务部综合平衡后，报经建设公司总经理和总会计师批准后下达执行，涉及“三重一大”问题决策的大额资金报经建设公司党政领导会议批准后下达执行。第十二条 各单位预算内的资金支出，可以根据使用范围，由业务部门负责人审核批准使用；超过预算的支出，应由业务部门提出追加预算，按预算批准程序批准后执行。第十三条 各单位的货币资金应当由本单位财务部门统一管理，各类货币资金的收付业务也应当由财务部门统一办理，其他业务部门未经财务部门授权或委托，不得办理任何收付款业务或出具收付款单据。第十四条 设置财务部门或会计人员的单位必须配备出纳人员，负责保管货币资金和办理货币资金收付业务，禁止其他人员代行出纳人员职责。第十五条 各单位选配出纳人员时，必须对其思想品德和业务素质进行全面考察，原则上必须从公司具有会计从业资格证书且在会计或出纳岗位工作的在职员工中选配，如需采用外部聘用方式，则必须向建设公司财务部申请备案。无会计从业资格证书的人员、曾因经济问题受过处分或调离会计、出纳岗位的人员均不得担任出纳工作，严禁临时外聘出纳人员。第十六条 各单位财务部门负责人要随时掌握出纳人员和其他经管货币资金业务人员的情况。定期检查和核对货币资金收支存情况。对有赌博恶习、缺乏责任感以及法纪观念淡薄的人员，要及时调离岗位。第十七条 财务部门负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。禁止会计（指出纳岗位以外的其他会计岗位，下同）出纳由一人兼职。出纳人员可以兼任除上述工作以外的其他工作。第十八条 出纳人员办理货币资金收付业务，必须以会计人员填制或经会计人员审核签字的合法凭证为依据。无会计人员填制或审核签字的合法凭证，出纳人员不得擅自办理收付款业务。收付款凭证、收据、借据等货币资金收付凭证应当由会计人员保管和填制，出纳人员不得代为保管或填制。第十九条 各单位开设银行账户（包括在结算中心开设账户，以下统称银行和银行账户）必须遵守相关规定，并执行内部审批制度，银行账户的开立审批参照中国核工业第二三建设公司资金账户管理办法执行。第二十条 开设银行账户必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理。严禁委托他人（包括银行工作人员，下同）代办，严禁将款项存入未经批准的其他银行账户。第二十一条 办理银行存款必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理，办理支票、汇票、进账单等存款时提交给银行的凭证必须填齐收款单位、金额用途、日期等内容，必须当场取得银行出具的存款凭证或进账单，并检查其是否真实、准确，严禁非财会人员代办存款业务。第二十二条 各单位不得参与金融机构的体外循环存款或参与任何形式的非法集资，不得办理非银行机构的“高息存款”，未经建设公司财务部许可不得在金融机构办理定期存款业务。第二十三条 各单位应当加强对银行结算票据的管理，按规定取得和使用票据。银行支票及其他有固定编号的结算票据应建立领用登记制度，按顺序号签发使用，定期盘点核对，作废时要在大小写金额处和印鉴处加盖“作废”戳记（或用碳素墨水写上“作废”字样）并妥善保管。第二十四条 各单位必须实行印鉴与票据分管制度。一般应由出纳人员分管票据和本人的印鉴，由财务部门负责人（或会计主管人员，下同）或指定的会计人员分管结算财务专用章和财务部门负责人印鉴。分管印鉴和票据的人员外出时，应将所分管的印鉴和票据交给指定人员暂时保管，严禁将全套印鉴和票据交由同一人保管。分管印鉴的人员不得私自将印鉴交于他人代管或代盖。第二十五条 签发现金支票必须将各项内容填写齐全。需要签发的转账支票一般应将各项内容填写齐全，特殊情况下，需签发收款人不确定或金额不确定的转账支票时，必须经财务部门负责人批准，必须填写当日日期和真实用途，并在支票用途注明限额，在金额小写栏内应当填写货币符号的位置填写货币符号，必须在专门的登记簿上登记并由批准人、领用人在登记簿上签字。转存款的支票各项内容必须填写齐全。严禁将空白支票交于他人作信用抵押。填写支票必须用碳素墨水，或用支票打印机打印。第二十六条 各单位应当建立健全银行付款审批制度，明确所属单位对外付款的审批权限。按照季（月）计划分级审批，对单一项目汇出资金100万元以上（含100万元）的必须报建设公司财务部备案。使用网上交易、电子支付方式办理银行存款结算业务，不因支付方式改变而随意简化、变更支付银行支付所必须的授权批准程序。第二十七条 通过银行对外付款时，收款人全称、开户银行和账号必须以合同或有法律效力的书面文件（如发票）为依据。需变更合同中的收款人全称、开户银行和账号时，必须由对方出具书面文件，并加盖原合同所盖的公章，由原合同签字人签字。使用支票、银行汇票、银行本票付款时，还应确认收取票据人员的身份并由本人签收。第二十八条 向银行索取银行对账单的职责由资金主管会计（或稽核会计，下同）承担，并至少每月一次对账，根据对账结果，编制银行存款余额调节表。对账时，应对所有收支业务逐笔进行核对，不得只核对余额。当余额相符而收支业务不符时，要及时查明原因。要特别注意未达账项本月是否都已入账，如发现有较长时间的未达账项要查明原因。银行存款余额调节表，由出纳人员、资金主管会计和财务部门负责人签字，与银行存款对账单一并保存，列入会计档案管理。定期存款也应取得对账单进行核对，至少每季度一次。银行不出具对账单时，应自行编制对账单由银行签认。第二十九条 使用现金必须严格遵守现金管理条例规定的现金使用范围。第三十条 外出采购或进行经营活动需要大额款项时，应通过银行转账结算，不得携带大额现金，应积极全面推行银行代发工资业务，以减少现金使用量。第三十一条 不准用白条抵充库存现金，不准利用银行账户代为个人或外单位存入或支取现金，不准将公款以私人名义存入银行，不准存放账外现金，不准设立“小金库”。第三十二条 要严格执行库存现金限额制度。库存现金限额根据本单位的日常业务开支量和库存现金保管条件、安全措施向银行申报核定。库存现金限额一般为单位三至五天的日常零星开支量。现金收入超过库存限额时应在当天送存银行，并确保安全。第三十三条 存放现金必须配备保险柜，存放保险柜的房间应当安装防盗门、窗，并要有必备的安全、报警措施。存、取现金款额较大或离银行较远时，必须有机动车辆接送，并派人陪同保护；存、取现金3万元(含)以上时，必须配备取送款专用车。取送款专用车严禁搭载无关人员。存取现金途中不得办理其他事项或逗留。第三十四条 各单位的现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式，并按银行账户、币种分别核算。所有现金和银行存款等货币资金收支业务必须于当日逐笔登记入账，并在记完当日最后一笔时结出余额。不允许将收支相抵而不记账或以收支相抵后的金额记账。第三十五条 库存现金和银行存款必须做到日清月结。每日下班前，出纳人员必须对库存现金进行盘点，并与现金日记账余额核对相符，并编制现金盘库登记表，交由资金主管会计核对，发现账款不符时，应及时查明原因。库存现金盘库登记表采用定本式并顺序编号，具体格式由建设公司财务部发布。 第三十六条 每日终了，会计人员与出纳人员必须将分类账上现金和银行存款余额与日记账（出纳账）的余额相核对，发现差错要及时纠正，核对不符时不能记账或结账。第三十七条 禁止以单位名义开设个人用信用卡，禁止单位为个人办理信用卡担保。第三十八条 财务部负责人和资金主管会计要经常不定期地对库存现金和银行存款进行抽查，每月不得少于3次，抽查情况要有记录。上级财务部门要经常抽查下级财务部门的库存现金和银行存款情况。第三十九条 资金主管会计和财务部门负责人要经常检查银行存款利息和其他各项收入是否及时入账，发现问题应及时查明原因。第四十条 为防止出纳人员与资金主管会计串通挪用公款，各级财务部门要注意检查本级和下级单位各账户余额的真实性，特别是要注意检查货币资金和债权债务账户余额的真实性。第四十一条 更换出纳人员时，必须办理移交手续。现金和银行存款日记账既要与分类账核对一致，也要与库存现金和银行对账单核对一致（银行未出对账单时要派专人去银行核对），并由原出纳人员在日记账余额处盖章。支票等有固定编号的银行结算凭证要清点张数和核对号码。现金、银行存款、银行汇票、银行本票、印鉴、各种有价证券、支票等有固定编号的银行结算凭证以及其他有关资料、物品的移交情况应编入移交清册。移交清册一式四份，由移交、接交双方及监交会计人员、监交的财务部门负责人分别签字并各执一份。出纳人员临时外出，其工作由其他指定会计人员代理的，也应就所移交的事项（如现金、票据、账簿等）办理交接手续。第四十二条 外埠存款按银行存款的办法进行管理，有关业务完成后要及时清理撤户。银行汇票存款、银行本票存款必须经常进行清理核对，至少每月要由资金主管会计清理核对一次，特别要注意检查余款和因超过付款期等原因而退回的款项是否及时入账。对于在途货币资金，财务部门负责人和资金主管会计应当及时检查其在途时间是否正常。第四十三条 各单位应当加强对备用金的管理工作，备用金管理按照中国核工业第二三建设公司备用金管理办法执行。第四十四条 有外汇业务的单位，其外汇的兑换和收支必须严格遵守国家的有关规定。在国家法律、法规允许的范围内，利用外汇交易手段，规避风险或增加收益，但事先必须进行可行性分析，并比照投资决策的程序进行审批。对外汇业务和汇总损益的核算，必须符合国家统一会计制度的规定。第四十五条 出纳人员、资金主管会计和财务部门负责人如发现现金、银行存款或其他货币资金长多、短少，或有被盗、被挪用、被贪污嫌疑时，应及时查明原因，并向上级报告。需向公安部门报案的，应及时报案。第四十六条 发生货币资金被盗、被挪用、贪污，应及时向建设公司财务部报告，并追究相关责任人的经济责任和行政责任。有犯罪嫌疑的，应向有关司法机关报告。第四十七条 建设公司财务部资金管理处在其授权范围内代表建设公司办理资金融入和资金结算业务，对内办理内部资金结算、资金调剂和内部放贷等业务，有权了解和监控各单位、各项目的资金运行情况。第四十八条 资金管理处业务运行规则：资金管理处按其工作内容设置处长，资金管理会计，信贷管理会计、信息化管理会计等岗位，各岗位职责按照中国核工业第二三建设公司财务部组织管理程序执行。资金管理处的各种印鉴、公章及网银操作密匙，实行分别保管和交接制度，严禁单一岗位办理全程业务。严禁未经复核直接出具银行票据。资金管理处对外融资一律在建设公司法定代表人或授权代表人的授权下，到金融机构办理。资金管理处对内办理内部贷款按照第十一章筹资有关条款范围内和审批程序办理，并负责监管各项贷款用途和贷款本金利息的归还。资金管理处负责建设公司网上银行系统的内部网络维护和与各网上银行的系统的升级工作，在规定的程序内和授权下办理各项网上资金结算和划拨。50-100万元银行之间的资金调剂由建设公司总会计师批准，超过100万元以上的由建设公司总经理批准。资金管理处按照第十一章筹资有关条款和程序，并经过建设公司财务部审核和建设公司总会计师、总经理批准的申请报告办理各种保函、信用证、银票等业务，不得越权或擅自办理。资金管理处应严格按照建设公司、各单位的资金收支计划确保资金结算的快捷和安全，并每日向建设公司总经理、总会计师和财务部经理报送所属单位的资金日报表。第三章 存 货第四十九条 本制度所称存货系指建设公司在日常生产经营活动中持有以备出售，或者为了出售仍然处在生产过程中，或者在生产过程、提供劳务过程中消耗的材料或物资等。存货包括各类主要材料、辅助材料、周转材料、其他材料、燃料、结构件、修理用备品备件、低值易耗品、包装物、在产品（已完工尚未结算款）、商品半成品、产成品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、劳动保护用品等。第五十条 存货控制的原则是不相容职务分离、限制接近、授权控制和定期清查盘点。（不相容职务是指集中于一人办理时发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务，下同）第五十一条 各单位应当制定存货管理不相容职务分离的制度。办理存货业务至少下列不相容职务分离：（一）采购与办理存货验收手续、保管、承担存货明细账登记职务相分离；（二）存货的明细账登记职务与保管职务相分离；（三）批准发料、发货的授权职务与仓库保管职务相分离；（四）存货盘点应当由负责保管、使用、记账职能的人员以及独立于这些职能之外的其他人员共同进行。第五十二条 各单位应当合理限制无关人员对存货的接触。特别是对于贵重物品、易燃、易爆、易碎物品，只有经过授权批准的专职保管人员才能接触，除特别授权外，非保管人员不得私自接近或接触，以确保存货实物的安全完整。第五十三条 各单位应当对存货业务建立授权批准控制制度，明确审批人员对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定人员职责范围和工作要求。审批人员应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内审批，不得超越审批权限。经办人员应当在职责范围内按照审批人员的批准意见办理存货业务。第五十四条 各单位必须建立健全存货采购、验收、发放、保管、摊销、报废、损坏赔偿管理制度和办法，正确核算存货收入、发出和结存。第五十五条 各单位必须建立采购控制制度。由生产或仓储部门根据情况需要编制请购清单，经相关审批部门、审批人员审核后，再交付采购部门采购。生产部门的请购清单，在审批之前还应当由仓储部门审核库存量是否能够满足要求。采购部门收到请购清单后应当编制物资采购计划，报送财务及仓储部门，以做报销、验收备查依据。大宗物资的采购要坚持公开招标的方式，公正、公平、比质、比价，并与供货商订立采购合同，并报财务部门存查。第五十六条 各单位都必须建立存货的验收制度。不论是外购的存货还是自制的存货，不论购货款是否支付、发票是否取得，只要物资运达仓库或施工、生产现场，都要及时进行点验并办理验收（预验收）手续。验收人员应按照“验质、验量、验品种、验票据”的原则点收入库并填写包括货物名称、规格型号、计划（合同）号、数量、金额、供应商名称、验收日期等内容的物资入库单。对于特殊标准的物资应当将部分样品送交检验、试验室进行质量检验。发现物资数量、质量和品种不符时，应立即通知财务部门停止付款，并报告物资负责人与供货单位交涉、索赔。第五十七条 各单位必须建立存货定额领用制度。从事施工、生产的部门应当根据计划或技术、生产部门提供的材料消耗定额和工作任务填发限额领料单，经施工、生产部门负责人签字认可，仓储部门依采购计划批准领料出库后去仓库领取材料。材料的发放、领用和核销手续不得一人完成。如果领取材料的数量、型号发生变动，应当重新填制限额领料单，严禁领料人及保管人员私自涂改。第五十八条 各单位必须建立领退料控制制度。第五十九条 工程项目的分包单位领料时必须先经财务部门审核结算，防止因多领材料而造成超拨款。第六十条 各单位应当建立健全周转材料的收、发、领、退管理制度，加强周转材料的管理。技术部门应根据施工组织设计，提供工程项目年度周转材料需要的品种及数量，监督周转材料使用，鉴定拆除、回收、报废的在用周转材料。 物资部门应根据技术部门提供的年度周转材料需要的品种、数量，组织采购、调配、租赁加工；直接管理在库、在用周转材料，办理周转材料的领用、回收、报废等事项；建立周转材料卡片并及时登记有关动态，按月提供周转材料使用情况表，定期对周转材料进行盘点，保证物卡相符。 财务部门应当根据物资部门提供的周转材料使用情况表计算摊销额，对在用周转材料进行明细分类核算，监督在用周转材料动态，每季与物资部门核对账目，保证账实相符。第六十一条 施工现场拆除、回收的在用周转材料，经物资、技术部门鉴定，确定实际成新率，并形成记录交财务部门调增或冲减有关工程成本。第六十二条 经鉴定周转材料确需报废时，物资部门应填制在用周转材料报废单，与报废报告一并报经本级经理办公会批准后，交财务、物资部门核销。其回收的残料交仓库点收处理，未摊销完的价值应补提摊销。第六十三条 在用周转材料丢失、损坏在5万元以内时，必须分析原因和责任，按规定提出处理意见，经本级经理办公会批准处理。超过5万元报上一级批准。损坏但可以修复的在用周转材料，应进行整修，整修的费用扣除责任人的赔偿后计入工程成本。第六十四条 各单位应建立、健全低值易耗品的收发、保管、报废、损坏赔偿、摊销管理制度。财务部门和物资部门对在用低值易耗品应建立明细台账进行实物管理，领用人领用时须在台账或卡片上签字。在用低值易耗品报废，应经过物资部门鉴定，填制低值易耗品报废（赔偿）单，与报废报告一并报经同级经理办公会批准后，交财务、物资部门注销。丢失、损坏或其他原因短少的在用低值易耗品，应由使用人提出报告，填制低值易耗品报废（赔偿）单，由部门或班组分析并说明原因；经物资部门审核并提出处理意见，报同级经理办公会批准办理。属使用人或保管人责任的，由过失人赔偿，赔偿按评估价及情节轻重确定。已报废注销的低值易耗品有残值的，由物资部门按程序组织变卖收回残值交财务部。第六十五条 各单位应当建立存货盘盈、盘亏和毁损的处理制度，分别不同情况规定存货盘盈、盘亏和毁损的处理办法、处理程序和审批权限。存货在定额内的合理损耗，可由存货所有单位的主管领导审批。存货的超定额损耗、盘盈、盘亏和毁损的处理，应经过一定的会议集体研究审批。建设公司所属各单位单项物资一次发生存货损失在5万元（含，下同）以上或一年发生存货损失在20万元以上的，报建设公司审批。第六十六条 各单位应建立存货保管责任制。对因保管不善造成存货意外损失的，要按规定追究有关人员的责任。第六十七条 各单位应建立存货的定期清查、盘点制度。存货应按月、按季盘点，年终决算前要进行一次全面的财产清查并编制财产清查盘点表。工程项目竣工或停建时，不论是否到年终，都要进行全面的财产清查。存货清查程序由存货的主管业务部门、保管部门和财务部门共同商定，方法一旦确定，不得随意变更。第六十八条 存货清查的一般程序是：（一）确定存货清查日。存货清查日一般应确定为月末、季末或年末，应与会计核算的期间相一致。（二）存货的主管业务部门、存货的保管部门和财务部门将清查之前的各种收、发、领退单据登记入账。（三）进行实物盘点。实物盘点时至少两人一组，盘点要由负责保管、使用及记账职能的人员和独立于这些职能的其他人员共同进行，实物保管人员必须参加实物盘点。盘点时要按照存货的实物账逐项清点（检尺、检斤、检件）核对、记录。发现盘盈、盘亏、型号不符、变质、毁损，应登记清楚。（四）核对账目。定期将仓库保管员的实物账与财务部门的明细账相核对，发现不符时及时查清原因，进行更正。（五）编制存货清查盘点表及盘点报告。清查盘点表应按存货类别、品名、型号规格列明其年度入出库、结存的数量、单价、金额及盘盈、盘亏和毁损情况。清查盘点表应经存货的保管人员、存货的主管业务部门和财务部门核实，并分别在清查盘点表上签字。（六）处理盘盈、盘亏和毁损。存货的盘点报告应详细记录盘点过程，对发生的存货盘盈、盘亏和毁损数额进行分析，并由存货的主管业务部门会同财务部门提出处理意见，按本制度规定的处理方法、处理程序和审批权限，及时进行处理。（七）调整账目。应及时根据清查盘点表和批准后的处理意见调整账目，使账实相符。第六十九条 各单位应按照中国核工业建设集团公司会计核算办法（试行）之规定，在会计期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值的，应按可变现净值（即可收回金额）低于存货成本部分合理地计提存货跌价准备。存货跌价准备的计提需相应会议的批准和充分的证明材料，所有资料均作为会计凭证附件完整保存。第七十条 所有已计提减值准备的存货都要建立台账，详细登记发出、使用、售出等情况。第四章 长期股权投资第七十一条 长期股权投资指建设公司投资设立控股子公司、参股子公司。第七十二条 长期股权投资的出资。公司投资主体为建设公司，各单位只有投资建议权，可协助编制项目可行性计划，报建设公司战略规划部。出资应由建设公司战略规划部依据投资计划，按照法定流程或公司章程之规定逐级报公司最高权力机构审批、立项，由建设公司财务部落实资产和资金。投资设立控股子公司、参股子公司须经建设公司战略规划部审定合资合同及章程，并由其协助办理工商登记事务。第七十三条 建立长期股权投资账表。建设公司战略规划部应根据长期股权投资授权文件及投资协议，建立并完善长期股权投资管理台账、投资项目明细账表，妥善保管投资协议、合同、股票、出资证明书等股权证明，负责管理有关子公司的工商登记台账。第七十四条 建设公司严格限制与主业经营不相关的股权投资行为。第七十五条 长期股权投资项目清查建设公司财务部要定期清查子公司的股权证明，核对股权权属变动情况，及时获得子公司有关的经营数据或财务报表，核对账表数据和股权份额，清查不良投资及其形成的原因，并将清查结果汇总造册。对股权权属不明确的，建设公司战略规划部、财务部要按照法定程序和国资委颁布的产、股权界定标准，确定股权权属，及时办理权属证明，并由财务部登记账表，发生股权纠纷的事项由战略规划部和财务部共同界定。第七十六条 不良长期股权投资的处置建设公司财务部对三年以上无投资回报或负回报的子公司和参股企业，应会同有关部门清查原因，提出意见报总经理部审批后进行处置。转让、出售子公司股权、收购其他股权等资本运作行为，有关责任部门要及时将有关材料送财务部、战略规划部初审，征求有关部门意见后按法定流程逐级报批后，签订股权交易协议，办理股权变更手续，进行股权交接。股权交易行为要进行股权权益评估，由建设公司财务部负责出具审定意见，并组织办理评估手续。子公司资产处置应履行其章程规定的董事会、股东大会审批程序。第七十七条 长期股权投资核算。建设公司财务部对长期股权投资的核算，按照企业会计准则第2号-长期股权投资、企业会计准则第20号-企业合并及中国核工业建设集团公司会计核算办法（试行）之规定，核算并反映投资股权及收益情况，并按时、足额收取投资收益。建设公司财务部根据投资项目清查情况，对可能产生的减值长期股权投资，应会同有关部门提出提取减值准备的意见，报总经理部集体研究批准后进行账务处理；对需要进行清算的项目，报总经理部批准后，按照规定进行股权清算，收回投资，减少损失。建设公司战略规划部根据发生股权变动的事项，按照法定流程，办理权属变更登记手续。建设公司财务部按照建设公司内部会计制度及有关股权变动凭证调整长期股权投资有关项目，审核并及时更新记录长期股权投资增减变动。财务部要对更新后的账目及权属进行审核，对股权转让款项收回情况进行监督。第五章 固定资产第七十八条 本制度所称的固定资产系指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具等有形资产。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年（含）的，也作为固定资产。具体分类见建设公司固定资产管理目录，不同时具备这两个条件的，列作低值易耗品。第七十九条 固定资产实行统一计划、分级归口管理。各单位负责人对固定资产的管理负全面责任，主管设备管理的副总经理和总会计师要负责固定资产的技术管理和核算的组织工作。固定资产管理部门和财务部门应设置专职或兼职人员，负责固定资产的管理和核算工作。第八十条 各单位应当建立健全固定资产管理的责任制度；明确规定各级领导、各部门和相关人员在固定资产保管、使用、核算和管理方面的职责。第八十一条 各单位应当建立健全固定资产的核算和登记制度。固定资产的实物管理部门应当按固定资产的分类目录，对固定资产统一编号，建立台账；大型固定资产还应当逐台、逐件建立档案。财务部门应当按固定资产类别进行分类核算，并设置固定资产登记簿和固定资产卡片，逐台、逐件进行核算。固定资产发生增减变动、内部调转、租赁及使用状态的变更，其实物管理部门应当及时办理有关手续，并及时传递到财务部门。第八十二条 各单位应当建立购建固定资产的决策和审批制度，禁止无计划和越权购置固定资产。购建固定资产的审批，应按建设公司相关规定进行可行性分析和决策，购买固定资产按建设公司采购管理的有关规定执行。固定资产购置年度计划应在上年末由各单位上报建设公司战略规划部初审，经建设公司经理办公会审核批准。在年内施工生产中急需购置的单台件在3万元（不含）以内的，上报建设公司战略规划部初审，主管副总经理批准，超过3万元（含）的由建设公司总经理批准。从外部采购的设备需要有工程技术、设备管理等方面的人员参与、论证和询价，以保证对采购设备的质优价廉。第八十三条 各单位应当建立健全固定资产的维修保养制度。其内容应当包括：（一）日常保养和小修、中修、大修的标准、间隔时间和实施单位（实施人）。（二）根据固定资产的使用情况和需要，每年年初提出固定资产的修理计划。（三）固定资产保养维修费用的监督检查办法。第八十四条 融资租入的固定资产，按购买固定资产进行管理。第八十五条 经营性租赁租入或出租固定资产必须订立租赁合同，租赁合同必须由财务部门事先参与会审，合同签订后，应送财务部门一份。对于租入固定资产要详细记录包括租入固定资产的简要说明和使用、存放的地点及产权所有者，以便将租入资产同自有资产加以区分，防止混乱。出租固定资产应当按相关程序审批，出租到期，归口管理单位或部门应及时催促租用方归还固定资产，并检查资产状况。出租的固定资产由租出单位计提折旧，租入的固定资产只支付租金，不提折旧；租入固定资产应设立辅助登记簿，登记其动态。第八十六条 为规范各单位的经营行为，杜绝不正当的关联交易，建设公司所属各单位严禁个人集资购置设备又返租给建设公司所属单位使用。第八十七条 固定资产的抵押，必须经过建设公司管理层授权、批准，方可实施。抵押前应进行价值评估，并由财务部门会同金融机构商讨抵押合同。抵押期限届满或贷款偿还完毕后，应及时办理抵押权注销手续，依法注销抵押权。 第八十八条 固定资产的出售按以下规定办理：（一）对于不需用或已淘汰的设备对外出售，经固定资产管理部门会同财务部门进行技术和价值鉴定后由各单位提出申请，报建设公司战略规划部和财务部审批；（二）单台（套）净值在1万元以内的固定资产处置由建设公司战略规划部审批，超过1万元的由建设公司总经理审批。出售均采用公开竞价方式确定其价格。第八十九条 固定资产投资转出时，需经社会中介机构评估作价并参照本章第八十八条之规定报批。第九十条 对外捐赠固定资产应经建设公司总经理办公会议研究决定。接受捐赠的固定资产应及时入账。第九十一条 固定资产的报废按以下规定办理：（一）符合下列条件之一的固定资产，可以报废： 主要结构和部件损坏严重无法修复的，或修复费用过高不经济的； 因设备陈旧，技术性能低，无利用改造价值的； 因事故及意外灾害造成严重损坏，无法修复的； 因改建扩建工程需要，必须拆除的； 因能源消耗过大，无法改造，国家规定淘汰的； 因环境污染超过规定标准，无法改造的； 继续使用不经济且无法变卖，或变卖的变价收入低于报废后的净残值的。 （二）固定资产报废时，应进行技术鉴定。符合报废条件的，由固定资产管理部门办理报废申请手续，填制固定资产拆除、报废申请单，按规定程序报批。批准后，按批准意见进行清理和处理。财务部门要及时注销设备的账面记录，并向税务机关申报所得税扣除。（三）固定资产报废的审批权限：提前报废（未提足折旧）固定资产，报建设公司战略规划部核查，报建设公司总经理审批，已报废仍继续使用的固定资产处置时必须报建设公司战略规划部审批并由相关部门参与处置。（四）固定资产报废对外变价处理时，应由业务主管部门会同财务部门和审计监察部门定价或公开拍卖，所变卖收入一律由财务部门入账。 固定资产清理收入应当及时入账。第九十二条 各单位应当建立固定资产盘盈、盘亏和毁损的处理制度，按照不同情况规定固定资产盘盈、盘亏和毁损的处理办法、处理程序。固定资产损失必须报建设公司批准。第九十三条 各单位应当建立固定资产的清查制度。固定资产的清查至少每年进行一次，由使用和保管固定资产以外的人员根据账面记录和其他有关记录盘查核对，保证资产账实相符。其清查的程序可参照本制度第三章存货有关规定。固定资产清查要注意查明技术状况，保养、使用或存放情况，使用或存放地点。第九十四条 各单位应当建立固定资产的保险制度，由财务部门会同业务主管部门负责固定资产投保事项，避免由于自然灾害、失窃、意外事故等不可控因素给公司带来重大损失。第九十五条 各单位应按照中国核工业建设集团公司会计核算办法（试行）之规定，于每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果可收回金额低于账面价值的，应将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产按单项项目计提减值准备，固定资产的减值准备的计提要有相应会议的批准和详细的测算资料，以上相关资料都应作为会计凭证附件完整保存。第六章 在建工程项目与其他资产第九十六条 本制度所称的在建工程项目，是指自建的基本建设项目、技术改造项目、改建扩建项目和购入需要安装的固定资产、工程项目建造期间的临时设施。本制度所称的其他资产，是指除本制度所述各项资产以外的其他资产，包括：临时设施、无形资产、特准储备物资等。第九十七条 各单位应当加强对在建工程项目的管理，其基本要求是：（一）在建工程项目立项时，工程的主管职能部门必须按可行性研究报告和设计文件的要求编制工程进度计划和资金投入计划，经技术、规划、财务、商务、审计等有关部门审查，经建设公司总经理部集体研究后按程序上报集团公司审批，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。 （二）在建工程项目开工前，必须编制施工预算。施工预算应由工程的主管职能部门编制，再经技术、规划、商务、财务、审计等部门共同审查，并报分管领导批准。 （三）发包在建工程项目应当在深入调查了解的基础上择优选择承包商。除特殊情况外，工程发包应进行招标。工程招标应当符合国家和建设公司关于工程招标的有关规定，确定中标单位时必须经过集体研究。（四）在建工程项目发包合同签订前，应当由规划、技术、商务、财务、审计等部门对合同条款进行审查。（五）各单位应当根据在建工程项目的特点，配备合格的会计人员办理在建工程项目业务核算。办理在建工程项目的会计业务人员应当具备良好的业务素质和职业道德并且要熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。（六）在建工程项目的主管职能部门对工程的工期、质量、造价和拨款全面负责，规划、技术、商务、质量、财务、审计等部门实施监督。质量部门应定期或不定期地对工程质量进行抽查。财务部门应当按主管职能部门提供的工程进度情况和合同等有关规定拨款，禁止超过合同规定给承包单位拨款。在建工程项目发生重要变更的，应当根据授权重新履行审批程序。 （七）在建工程项目竣工时，必须进行竣工验收。验收组一般由分管领导、主管职能部门、技术、规划、质量、商务、财务、审计等有关部门的负责人和专业人员组成，必要时可聘请中介机构协助。（八）在建工程项目竣工决算应当由在建工程项目的主管职能部门负责初审，由规划、商务、财务、审计部门进行复审，由分管领导批准。竣工决算超过原批准的预算或投资计划时，应经过一定层次的会议集体研究审批。（九）在建工程项目竣工应当及时办理移交。在建工程项目交付使用时，应当由工程的主管职能部门与固定资产管理和使用部门办理交接手续。固定资产管理部门应当及时建立固定资产技术档案和登记台账，财务部门应当及时转增固定资产并建立或登记固定资产卡片。第九十八条 购建固定资产必须按照建设公司下达的年度计划，购置程序严格按照本制度中有关固定资产采购条款办理，没有计划购入的固定资产财务部门不能作为固定资产增值处理。第九十九条 各单位应按照中国核工业建设集团公司会计核算办法（试行）之规定，于每年年度终了对在建工程项目逐项进行检查，如果可收回金额低于市面价值的，应将可收回金额低于其市面价值的差额作为在建工程项目减值准备，并计入当期损益。在建工程按单项项目计提减值准备。在建工程的减值准备的计提要有相应会议的批准和详细的测算资料，所有测算资料都作为会计凭证附件完整保存。第一百条 无形资产是指建设公司为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等。各单位应按照规定，加强对无形资产的管理和核算，合理摊销及计提减值准备。第一百零一条 临时设施是指为了保证施工生产和管理工作的正常进行，在施工现场建造的各种生产和生活用的临时性的简易设施。除立项环节外，自行建造或购置临时设施以及临时设施的摊销、出售、报废和毁损的处理参照本制度中有关固定资产、在建工程项目的相关规定执行。现场内的临时设施在工期内摊完，还有使用价值的可作价转出。第一百零二条 特准储备物资是指经国家批准的，具有专门用途的、现阶段仍由建设公司或控股子公司管理但不参加公司生产经营的特种物资，如战备器材等。其管理应参照本制度中有关存货和设备管理的相关规定进行。第一百零三条 银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产应按所属类别（如货币资金、存货、固定资产）进行管理，以保证资产的安全与完整。第七章 物资采购与付款第一百零四条 本制度所称物资采购包括购买固定资产、施工生产用主要材料、燃料、结构件、半成品、辅助材料、周转材料、低值易耗品、设备、零配件、办公用品、劳动保护用品、商品及其他物资。第一百零五条 各单位应当按照科学有效、公开公正、比质比价、监督制约的原则，建立健全采购管理的各项制度，实行公开招标的采购方式，防止采购过程中不正当的行为发生。第一百零六条 各单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款必须对以下职责进行分离：（一）原材料、物资采购和商品的需求计划必须有施工技术部门或计划部门提出数量，并经过分管采购工作的主管领导审批，审批人不能超越权限。审批后由物资采购部门负责采购。 （二）询价与确定供应商岗位人员的职务相分离。（三）采购合同订立与审批、审计岗位人员的职务相分离。（四）付款审批人和付款执行人不能同时办理选择供应商和索价业务。（五）商品采购人不能同时担任商品验收工作。 （六）采购、保管和使用人不能同时担任相关账务的记录工作。（七）付款审核人应同付款执行人员职务相分离。 （八）记录应付账款的人员不能同时担任付款业务。（九）各单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。第一百零七条 物资采购人员应当实行回避制度。各单位负责人和分管采购工作的领导的直系亲属原则上不得在本单位的物资采购部门担任负责人。第一百零八条 各单位的物资采购应当实行计划或预算管理。负责物资采购的部门应当根据本单位施工、生产等方面的需要，定期编制物资采购计划或预算，报分管领导审查。工程项目物资采购计划编制的主要依据是；（一）工程项目投标书中编列的材料用量。 （二）工程设计文件提供的材料用量。 （三）工程项目的施工组织设计。（四）有关材料消耗定额。第一百零九条 各单位应当建立预付账款和定金的授权审批制度，加强预付账款和定金管理。定期与供货商核对预付账款、定金、应付账款等往来款项。第一百一十条 各单位应当建立健全物资采购决策程序，根据采购物资类别和金额大小，实行分级分权管理，明确各级管理者、各有关部门及人员的责任。各单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。 第一百一十一条 各单位的主要原材料和大额物资采购应当由单位负责人、分管领导和有关部门负责人通过一定层次的会议集体决策。对于重要的采购与付款业务应当组织专家进行可行性论证，由单位领导集体决策和审批，防止出现重大决策失误，造成严重损失。决策的内容包括采购物资的型号、规格、质量标准、采购方式、数量、批次、价格、供货商、供货方式、付款条件以及负责采购的责任部门、责任人等其他与采购有关的主要事项。严禁未经授权的机构或人员办理采购、付款业务。 以上所称“大额”的标准为：平台性集约化采购500万元以上；核电项目部200万元以上；非核工程项目或区域性分公司100万元以上；大额物资采购单项超过1000万元的，报建设公司审批。第一百一十二条 各单位应当加强对采购物资的价格、质量、数量的监督，明确行使监督职能的部门和人员。第一百一十三条 各单位负责人对其审批采购物资的价格、质量负有审查、监督责任。第一百一十四条 各单位应当收集和制定主要物资的价格目录，分地区确定主要物资的参考价格，作为采购时比价和对采购价格进行监督的参考依据，价格目录应根据市场价格的变化情况及时进行修改。 第一百一十五条 各单位应经常广泛收集采购物资的质量、价格等信息，掌握主要采购物资信息变化情况。采购部门和采购人员应当根据市场信息做到比质、比价采购，确定采购价格应当经过询价、比价、议价和定价程序。 第一百一十六条 各单位进行物资采购应做到： （一）除仅有唯一供货单位或单位生产经营有特殊要求外，主要物资的采购应当选择两个以上的供货单位。 （二）具备招标条件的应尽量实行招标采购，做到从质量、价格、信誉等方面择优进货。各单位可根据本单位的实际情况，制定招标采购的具体规定。 （三）审查供货单位资格，建立健全合格供应商体系，对已确定的供货单位应当及时掌握其质量、价格、信誉、供货能力等变化情况。（四）应逐步建立和形成集中采购、统一配置的物项管理模式。 （五）根据实际情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害公司利益。第一百一十七条 各单位应明确行使价格监督职能的部门和人员，应当对所采购的主要物资的价格单据进行审核，对未在审核价格内进行采购的，应及时向单位领导或有关主管人员反映并提出处理意见。各单位行使价格监督职能的部门或人员应当及时了解、掌握主要采购物资的市场价格，并对其审核的物资采购价格承担相应责任。 第一百一十八条 采购物资到货后，应当进行点验，检验其数量、规格、品种和质量。物资点验必须要有两人以上参加，采购人员、保管人员（或现场收料人员）、部门负责人等参与验收的人员应当分别在验收单上签字。凡物资的规定计量方法为检尺、检斤、检件的，应当按规定方法进行检尺、检斤、检件。建筑材料等大宗物资，应进行量方和过磅。点验过程中如发现数量、规格、品种和质量不符的，应如实做好验收记录，并及时向物资采购 主管部门和单位领导汇报。参与物资点验的人员应当严格按标准和程序进行点验，并对点验结果承担责任。 第一百一十九条 采购人员必须向供货商索取质检证书。如供货商提供的质检证书是复印件，须加盖供货商的公章。按规定程序需要进行测试的材料，材料到货后采购部门应当主动向测试部门或技术部门提供合格证书或质检证书，测试部门或技术部门应当及时进行抽检测试。测试人员应当严格按规定方法和标准进行测试，并对测试结果承担责任。第一百二十条 采购物资的货款结算必须以验