中铁六局集团财务主管培训05.项目收入成本.ppt

解 读 铁路工程造价标准、 项目收入与成本管理办法 工程经济管理部 2017年7月 一、铁路工程造价标准修订 二、工程项目收入管理办法 三、工程项目成本管理办法 （一）铁路工程造价标准修订内容 u铁路工程造价标准包括：办法规则、专业定额、费用定额 和价格信息四部分。 u此次发布修订的铁路基本建设工程设计概（预）算编制 办法、铁路基本建设工程设计概（预）算费用定额、 铁路工程材料基期价格、铁路工程施工机具台班费用 定额、铁路工程基本定额以及铁路工程预算定额（ 共13册）等18册铁路工程造价标准，涵盖办法规则、专业 定额、费用定额三种类型，是铁路建设项目投资设计概（预 ）算的编制依据，同时也是估算、概算定额的编制基础。 u自2017年7月1日起实施。 1. 编制办法，主要做了以下修订： 一是优化了预算单元划分原则，修订了总概（预）算编制范围、单项 概（预）算的编制深度、编制内容及单元等； 二是调整了设计概（预）算编制章节表结构，强化与相关技术标准和 现场标准化管理的匹配性； 三是优化了大型和小型临时设施的界面划分，提高了可操作性； 四是修订了风沙地区施工增加费的内涵以及行车干扰施工增加费的计 算范围，增加了营业线封锁（天窗）施工增加费等内容； 五是税金由营业税调整为增值税，增加了建筑安装工程费税金和设备 购置费税金的计算方法，其中检验试验费、城市维护建设税、教育费附 加和地方教育附加纳入企业管理费； 六是修订了设备购置费和其他费的组成内容，增加了利用外资有关费 用等内容。 一、铁路工程造价标准修订 2. 预算定额，包括路基、桥涵等13个专业预算定额及基本定额,主要做了 以下修订： 一是紧密结合铁路建设、特别是高速铁路建设水平的提升，合理确定了 定额的人工、材料、施工机具消耗量，如适当调高了边坡砌筑、道岔铺设 等定额消耗量，适当调低了钻孔桩、箱梁预制等定额消耗； 二是系统优化定额体系结构，调整纳入了高速铁路、隧道大型机械化等 定额内容； 三是淘汰了技术陈旧、工艺落后的定额内容，例如：铲运机运土、轻轨 斗（平）车运土石方、明洞暗挖、复合式防水板、铅护套电缆接续、长途 电缆低频平衡、架空电力线路与接触网合架、1kV及以下六线横担、钟罩吸 泥机、链条牵引刮泥机安装等子目； 一、铁路工程造价标准修订 四是纳入“四新技术”定额内容，体现“四个支撑手段”的要求，例如， 路基工程增加了小型构件预制与运输、防护栅栏等子目，桥涵工程增加了160 m预应力钢绞线制安张拉、大型钢围堰等子目，隧道工程增加了台车钻爆法 、湿喷机械手、大断面模板台车、超前地质预报等子目，轨道工程增加了轨 节铺轨机、轨排钉联机安拆、道岔打磨等子目，通信工程增加了数字移动通 信系统（GSM-R）、应急通信系统安装等子目，信号工程增加了CTCS-2和 CTCS-3级列控系统信号设备安装、无砟、有砟（级配碎石)区段信号设备安装 等子目，电力工程增加10kV单芯电缆敷设、隧道内箱式变电站、箱式电抗器 安装等子目，电牵工程增加了电缆防护与移设、接触网精调等子目； 五是技术更新较快，需要经常抽换的光（电）缆、杆塔等主要材料不再计 入定额基价，实现了主要材料量价分离； 六是基本定额调整纳入了铁路工程混凝土、水泥砂浆配合比用料表； 七是按照标准化施工管理的要求，混凝土拌制和运输、小型构件的预制和 运输、钢筋制作等定额内容，均按工厂化施工编制； 八是适当调整了定型钢模板、大块钢模板的摊销次数，优化了木模板、组 合钢模板定额子目。 一、铁路工程造价标准修订 3. 费用定额，包括铁路基本建设工程设计概（预）算费用定额、铁 路工程材料基期价格、铁路工程施工机具台班费用定额,主要做了以 下修订： 一是优化调整了设计概（预）算工费标准类型，大幅度提高了工费标准 ； 二是按“价税分离”原则，落实了国家“营改增”税制改革的要求，调 整了税金内涵和计算方法； 三是修订了采购及保管费费率、工程用水电基期单价、火车运输综合系 数、施工措施费费率、风沙地区施工增加费费率、行车干扰施工定额增加 幅度、施工器材年使用费率、间接费费率、设备运杂费费率、项目建设管 理费费率、营业线施工配合费费率、生产准备费定额、铺底流动资金定额 ； 四是增加了营业线封锁（天窗）施工增加费、建设单位印花税及其他 税费、利用外资有关费用等定额； 五是考虑设计概（预）算编制需要，补充了施工监理费、勘察设计费 、设计文件审查费、其他咨询服务费等费用定额； 六是优化了主要材料品类，增加了火工品、粉煤灰、矿粉、隧道防水 板、桥梁防水卷材及涂料、钢制防护栅栏网片、桥梁高强螺栓、风沙路基 防护专用材料等主要材料； 七是增加了新型无砟轨道预制件生产线、箱梁制运架、大型轨道铺设 、打磨、整道、轨道几何状态测量仪等施工机具，优化了施工机具耐用总 台班计算方法； 八是针对铁路建设工程材料和施工机具台班的不断更新，统计分析价 格波动变化情况，科学测算并更新材料和施工机具台班基期价格，客观反 映基期范围内的市场价格。 （二）工程概预算费用组成 概预算费用项 目组成 静态投资建筑安装 工程费 直接费直接 工程 费 人工费中标合同 内容 材料费 施工机械使用费 运杂费 填料费 施工措施费 特殊施工增加费 大型临时设施和过渡 工程费 间接费 税金 设备购置费 分甲供和 自购 其它费 以业主费 用为主 基本预备 费 材料价差调整 增减中标 合同额 动态投资 机车车辆购置费 铺底流动资金 （三）如何落实“营改增”的要求？ 本次修订从以下三个方面贯彻落实国家“营改增”税制改革要求 ： 一是 建筑安装工程费，按照“价税分离”的原则计算，即： 建筑安装工程费=税前费用+税金 税前费用是不含增值税可抵扣进项税额的人工费、材料费、施工 机械使用费、运杂费、价差、填料费、施工措施费、特殊施工增 加费和间接费之和。 二是 税金，调整为“按照设计概（预）算构成及国家税法 等有关规定计算的增值税额”，建筑安装工程费税金的税 率由3.35%调整为11%。原税金中的城市维护建设税、教育 费附加移入企业管理费。 建筑安装工程费税金=（基期人工费基期材料费基 期施工机械使用费价外运杂费价差填料费施工措 施费特殊施工增加费间接费） 11% 设备购置费税金（基期设备费设备运杂费设备 费价差） 11% 三是 材料基期价格和施工机具台班费用定额，材料和施 工机具台班价格均为不含可抵扣进项税额的价格。 集团公司收入管理有关办法： 1、中铁六局集团有限公司工程项目收入管理办法（中铁六经201654号） 2、中铁六局集团有限公司与各成员单位经济利益分配办法(中铁六经2016 157号) w（一）内部造价分劈 w（二）验工计价 管理 w（三）二次经营管理 （一）内部造价分劈 （1）初始合同价分劈 w初始合同价分劈是根据工程部下达的项目施工任务范 围划分文件，以施工组织设计方案和施工图计算工程 量为依据，对中标合同工程量清单（工程项目及费用 一览表或工程量清单计价表）所列的项目，核定分劈 各参建单位施工图数量，并乘以相应的合同单价，形 成合同价分劈。如中标后施工图未全部下达，则暂按 各参建单位任务划分范围内中标合同工程量清单（工 程项目及费用一览表或工程量清单计价表）所列的项 目的数量和合同单价进行合同价分劈。 （2）调整初始合同价分劈 w调整初始合同价分劈即是在施工图全部到位后，依据施工 组织设计方案和施工图工程量，对暂定初始合同价的调整 。 w由于施工图量差、设计变更等引起合同价款变化的，在业 主批复并验工计价后（或签订施工承包补充合同后），按 业主验工计价款额对实施单位分劈合同价款予以调整。 w施工图有但合同清单中没有的项目，在施工图总量不超出 合同价时，参考合同中类似单价或按照投标编制原则分析 单价，暂按施工图数量（分析单价80%）进行分劈。 （3）末次计价分劈 w铁路工程，按照设计施工图（或施工图检算）和 投标综合降造率为总价进行分劈。总价在合同价值 内的，按照各单位施工范围和工作量、检算单价、 综合降造率进行分劈；有结余的按照满足变更条件 和签认手续的项目，按签认费用进行分劈。总价超 出合同价值，按照各单位施工范围和工作量、检算 单价、综合降造乘以(合同价/检算降造总价)进行 分劈。 w其他工程根据业主末次计价项目对前期合同造价 分劈进行最终调整。 合同造价分劈审批 w局指项目，由局指挥部组织按照分劈原则进 行合同价分劈，报集团公司工程经济管理部核 准，以局指挥部文件下发施工任务内部合同 造价分劈书给各参建单位； w处代局指项目，由代局指挥部完成合同价分 劈后，报工程经济管理部审核，以集团公司工 程经济管理部文件下发各参建单位。 w分劈示例 （二）验工计价 对业主验工计价 内部分劈验工计价 u 验工计价流程 验工计价流程 业主验工计价的依据: 1.施工承包合同及附件工程量清单计价表 2.合同内已完成的项目，经现场监理工程师签认，符合质 量要求，并经核实的实物工程量 3.合同外按规定的程序报经批准的已完成并符合工程质量 要求的变更设计、新增工程等有关项目和费用 4.业主验工计价办法 5.中铁六局集团有限公司与各成员单位经济利益分配办 法 内部分劈验工计价 w 对各参建单位的验工计价分劈在每季度业主批复后五 天内完成 w在业主批复验工计价范围内，原则上根据各单位现场 实际完成工作量分劈批复各参建单位的内部验工计价， 超验产值留局指待分劈 w对内分劈验工计价额严禁超业主已批复的验工计价额 w末次内部验工计价分劈，局指挥部应提前报分劈汇总 表，待集团公司财务部进行降造费清算后，再行分劈 w禁止对非生产单位和本项目以外的单位验工计价 u局降造费、区域管理费收取 在对内分劈验工计价中扣除 收取局降造费按照中铁六局集团有限公司与各成员单位经济利益分 配办法（中铁六经2016157号） 提取区域管理费按照中铁六局集团有限公司区域经营管理办法（ 中铁六市2016179号） 若收取局指挥部（不含代局指）奖励基金（0.5%），则在验工计价 中扣除，返还时也在验工计价中返还 局降造费按工程款拨付比例由A户直接上缴或抵扣，季度清算 非局指项目的局降造费资金，由集团公司确定局指（代局指）项目， 代为收取。 u局降造费收取系数 以集团公司资质承揽的铁路工程，按照各章价值及降造费收取系数计 算集团公司收取的降造费。铁路工程收取降造费系数 以集团公司资质承揽的单独涉铁上跨下穿工程降造费系数为3%。 由集团公司牵头主导承揽的路外工程项目降造费系数为3%。工程项 目由市场营销部确定，书面通知成本合同部、财务部。 各子分公司以集团公司资质承揽的路外工程及非局资质承揽的工程项 目不收取降造费。 由子分公司代局指挥部管理且有两个参建单位以上的项目，代局指挥 部公司以其他参建单位分劈合同产值为基数提取1%作为代局指挥部 的管理费，由集团公司承担。代局指挥部不得再向其他参建项目部摊 派各种管理费。 u区域管理费提取比例： 以集团公司资质承揽的铁路工程项目管理费用的提取比例 为0.5%。 以集团公司资质承揽的路外工程项目管理费用的提取比例 为0.8%。 以非集团公司资质承揽的工程项目管理费用的提取比例为 0.5%。 u区域管理费提取范围： 区域指挥部辖区内承揽的所有工程项目全部提取管理费用 。收取区域管理费用的工程项目清单由市场营销部确认并 书面通知财务会计部、成本合同部。 w超欠验分析 对内验工计价分劈后，局指挥部项目由指挥部组织 参建单位进行超欠验分析，子分公司项目由子分公 司组织项目部进行超欠验分析，找出欠验原因、制 定改进措施落实。 超欠验分析资料报集团公司工程 经济管理部审核。 在材料价格比较低的时期，原则上做到不超验。 （三）二次经营管理 w集团公司二次经营按集团公司、局指挥部、子分公司、项 目经理部等相关机构组成实行分级管理。 w二次经营工作按标前阶段、投标阶段、施工前期策划阶段 、施工阶段和竣工收尾阶段五个阶段划分，明确了各个阶段 的二次经营工作内容。 u二次经营收入确认 w二次经营收入以业主批复或上报程序全部履行完成 待批复为确认原则。 w已批复的二次经营项目以批复金额确认二次经营收 入；上报程序全部履行完毕等待批复的合同外项目， 原则上按待批总额的70%暂确认二次经营收入。 w政策性调整费用根据合同条款约定，按季度确认二 次经营收入，其中已批复的，以批复金额确认二次经 营收入；未批复的，以实际完成工程量及合同约定原 则计算金额的80%确认二次经营收入。 u相关管理办法 w中铁六局集团有限公司工程项目成本管理办法 （中铁六经2017 148号 ） w中铁六局集团有限公司工程项目合同后评估及项 目目标利润测算管理办法（中铁六经201653号 ） u层级职责 w集团公司是成本管理的管控层，履行“法人管项目”的监管责任，负责 所属各单位成本管理的督导、监控工作。 w局指挥部是集团公司各职能部门职能的延伸，代表集团公司依据各项管 理办法对所承担的工程项目进行管理，对项目部成本进行监控。 w子分公司作为项目成本管理的主责层，履行“法人管项目”的主体责任 。 w项目部作为项目责任成本管理的执行层，是项目成本控制的实施主体。 项目责任成本管理根据管理层级、责任范围的不同，实行归口组织、分 级管理、分工协作，形成全项目覆盖、全过程控制、全员参与、各负其责 的成本管理体系。 u 项目责任成本管理工作内容 集团公司项目责任成本管理内容包括： 施工现场调查、实施性施工组织设计编制、项目 责任成本预算编制、责任成本预算评审和下达、签 订工程项目责任利润目标承包、过程成本管控、责 任成本核算分析、成本管理预警、责任成本评价考 核。 集团公司项目责任成本管理流程 u责任成本预算的编制 编制责任主体为子分公司工经（成本）管理部，由公司分管领导主持 ，工经管理部牵头，工程、财务、机械物资、人力资源等部门配合，按办 法要求进行编制。 基础资料的准备 1.工程技术部门在实施性施工组织设计评审通过后15天内，提供施工组织 设计、专项施工方案、工程总数量（含措施项目、临时工程项目）、按照 集团公司消耗系数计算材料使用量,根据施工组织配置方案提供周转材料 的需求计划、机械配置计划及数量。 2.财务部门在项目部机构令下达15天内提供项目管理费用及财务费用预算 。 u责任成本预算的编制 3.物资部门在完成工地调查、主材定标后15天内，提供主要材料 调查单价、周转材料采购或租赁价，编制项目采购计划。 4.机械部门在完成工地调查15天内，提供机械设备租赁单价、机 械设备租赁或购置计划。 5.局指挥部、子分公司成本管理部在完成工地调查15天内，编制 本项目分包限价（即责任成本编制单价）。 6.其他有关基础资料：由项目部根据工程经济管理部门的要求及 时提供 u责任成本预算的编制 责任成本预算编制依据： 批准的实施性施工组织设计、工程数量、调查的材料、机械单 价、劳动定额、消耗定额、局指/公司下达本项目的分包限价。 施工图招标的项目依据审核后的施工图数量；初设招标的项目 ，在施工图未到图前，按初设数量编制，随施工图到图逐步完善 。 公司核定的材料损耗系数，按公司物资部门提供的现场调查价 或物资采购中标单价 摊销在单位（或单项）工程项目上周转材料使用费用。 定员定编标准及管理费用定额，制定各类间接费开支标准。 责任成本预算编制 u责任成本预算的调整 责任成本预算一经下达，原则上不予调整。若 在项目实施过程中，发生重大工程变更、新增 工程等合同外项目时，子分公司应及时编制补 充责任成本预算，按原责任成本预算审批程序 审批后下达。 u责任成本预算的分解落实 项目部收到子分公司下达的责任成本预算后，在10 天内进行分解。 横向按成本要素（工费、料费、机械使用费、其他 直接费、责任费用等）分解到工程、工经、物机、财 务等责任管控部门，落实各责任部门在成本管理中的 责任控制目标，细化到责任人；纵向分解到核算单元 ，按施工所承担的工作量细化到劳务队、架子队、班 组，落实责任控制目标。 w责任成本预算包括主体工程责任成本预算 和临时工程、过渡工程责任成本预算，依 据批准的实施性施工组织设计、工程数量 、调查的材料、机械单价、劳动定额、消 耗定额、局指/公司下达本项目的分包限价 ，按工作量清单分成本要素进行编制。 w（2）、责任成本预算的编制步骤 3、项目成本核算分析的具体内容： w集团公司项目责任成本核算与分析实行月核算 、季分析制度，坚持“量”、“价”分离核算，即分别 对劳务、材料和机械成本要素的责任成本预算单 价与实际单价对比核算；劳务、材料和机械成本 要素的责任成本预算数量/消耗量与实际数量/消耗 量对比核算，以及间接费的核算。 3、项目成本核算分析的具体内容： w确定成本核算单元划分 w责任成本预算分解 w劳务分包队伍选择 w劳务分包合同评审和签订 w劳务分包合同交底 w责任成本预算完成数量收方及材料消耗量 计算 w月度结算 w成本归集和编制月/季度核算报表 1、确定成本核算单元划分 w核算单元的划分是顺利进行成本核算工作的 基础。只有建立统一的核算单元，才能保证 成本要素控制部门成本归集的正确和统一。 为加强劳务分包管理，集团公司成本核算单 元划分原则要求以劳务分包合同为基本核算 单元，如劳务分包队伍出现多个劳务分包合 同时，以劳务分包队伍为核算单元。 1、确定成本核算单元划分 w核算单元划分由项目部工经部负责组织各 部门根据项目情况和核算需要研究确定， 并以项目部文件形式下发，项目部各成本 要素控制部门应按确定的核算单元建立各 类成本控制台帐。 2、责任成本预算分解 w公司下达责任成本预算后，项目经理应组织学习和 分析，并组织对责任成本预算分解。责任成本预算 分解包括对工程总控数量、材料消耗总控数量和机 械总控数量的分解，对责任预算劳务分包单价、材 料单价及机械单价的分解，将工程实际工程数量、 材料消耗量控制目标分解到作业队和班组，将劳务 费用、材料费及机械费用控制目标分别分解到工经 部、物资设备部，间接费控制目标分解到财务部， 从而形成纵向和横向的责任成本目标控制。 3、劳务分包队伍选择 w劳务分包队伍采取网上招标形式，项目部编制劳务 分包方案和招标方案报公司审批后，由子分公司组 织进行招标选用。 4、劳务分包合同评审和签订 w项目部按照招标确定队伍，办理合同拟定， 并经项目部及公司级两级评审后，签订劳务 合同。 5、劳务分包合同交底 w合同签订后，合同管理员或工经部应组织进 行合同交底，交底内容包括劳务队伍名称、 负责人名称、承包工作内容、工期、双方权 利义务等基本信息，以及分包工程项目数量 清单、甲供材料清单及机械配置清单，重点