编制报表前的准备工作.ppt

编制报表前的准备工作 n教学目的及要求 了解编表前准备工作的意义和和内容，掌握 期末账项调整、工作底稿、对账和结账的方法、 财产清查的方法和账务处理。 n教学重点及难点： 1、编表前准备工作的意义和和内容 2、期末账项调整 3、账簿的对账和结账 4、财产清查的方法和账务处理 n学时安排计划：4课时面授，8课时自学 编制报表前的准备工作 一、编制报表前准备工作的意义和内容 n意义： 会计报表编制要求：数字真实、计算准确、 内容完整、编报及时 n内容 1、期末账项调整 2、全面清查资产、核实债务 3、编制工作底稿 4、对账 5、结帐 编制报表前的准备工作 二、期末账项调整 n前提：会计期间、权责发生制 n内容： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、收入分摊的账项调整 4、费用分摊的账项调整 编制报表前的准备工作 三、工作底稿 n调整前余额的编制 n账项调整的填写 n调整后试算表的填制 四、对账和结账 n对账：账证核对、账账核对、账实核对 n结账：日结（日记帐）、月结、季结、年结 编制报表前的准备工作财产清查 （一）财产清查的意义 n概念 财产清查是指对各项财产、物资进行实地盘 点和核对，查明财产物资的实有数额，确定其账 实是否相的一种专门方法。 n意义 保证财产安全完整；保证会计资料真实；挖 掘潜力提高效率；保证法纪执行。 编制报表前的准备工作财产清查 （二）财产清查的分类 n按清查的范围分类 1、全面清查：对企业单位的所有财产进行清查和核对 。年终决算以前、单位合并或撤消、改变隶属关系等进 行 2、局部清查：是对部分财产进行盘点和核对。日常工 作中，主要是对流动性较大、变现能力较强、贵重物品 的盘点和核对；遭受非正常损失、更换有关管理人员时 进行。 n按清查间隔期不同分类 1、定期清查：按计划预先安排的时间对财产进行的清 查。通常在月末、季末和年末结账时进行全面或局部清 查。 2、不定期清查：根据实际需要、事先不规定时间、临 时实施的财产清查。 编制报表前的准备工作财产清查 （三）财产清查的方法 n常用的技术方法：技术推算法、查询法、核对法 、 实地盘点法等。 1、库存现金的清查 n方法：实地盘点法；编制库存现金盘点报告表。 n特点：突然性 n重点：核实实有数；出纳等有关人员有无违反现 金管理规定行为。 编制报表前的准备工作财产清查 2、银行存款的清查 n方法：核对法，银行定期送达的对账单与企业银行存款 日记账逐笔核对，查明是否相符。 n不相符的原因有两种：记账错误、未达账项。 n未达账项：是指单位与银行之间一方已登记入账，另一 方因未收到有关凭证而未入账的款项。 n未达账项的四种情况： （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业已付，银行未付 编制报表前的准备工作财产清查 n编制银行存款余额调节表进行未达账项的调整 n编制原理：在双方余额的基础上，分别补记对方已记而 本方尚未记账的账项金额；然后验证调节后的双方是否 相符。 n 银行对账单余额 银行存款日记账余额 n加：企业已收、银行未收 加：银行已收、企业未收 n减：企业已付、银行未付 减：银行已付，企业未付 n 调整后余额 调整后余额 n银行存款余额调节表的作用：仅仅用来对账，只有到原 始凭证到达方才入账 编制报表前的准备工作财产清查 3、债权债务的清查 n是对单位应收、应付项目及其他应收、应付项目 等结算和往来款项所实施的清查。 n方法：查询法、核对法 n清查的重点：查明余额、形成的原因及质量 n编制清查结果报告表 编制报表前的准备工作财产清查 4、存货的清查 n存货特点：占流动资产比重大，易于流动，日常 管理重点 n存货内容：商品、原材料、在产品、产成品、低 值易耗品、 包装物等 n清查方法：盘点法 n重点：数量、质量 5、固定资产的清查 n方法：盘点法（与存货相同） 编制报表前的准备工作财产清查 n存货核算的关键：正确确定存货的数量； 合理选择存货的计价方法。 （四）存货的盘存计量（确定存货数量） 1、永续盘存制（账面盘存制） n 平时存货的收入、发出按种类、品名等在明细账中 逐日、逐笔进行连续登记，并随时结出结存数量的方法 。 n“以耗计存” 期初结存 + 本期购进 本期发出= 期末结存 n特点：及时反映；利于管理控制；核算工作量大 n适用：一般应采用此法 编制报表前的准备工作财产清查 2、实地盘存制（定期盘存制） n平时只对存货的收入按种类、品名等在明细账中 逐日、逐笔进行登记，期末进行实地盘点以取得 结存存货数量，并计算出发出存货数量的方法。 n“以存计耗” 期初结存 + 本期购进 期末结存 = 本期发出 n特点：平时工作简单；不便于对其随时控制；不 利于管理控制。 n适用：价值低、收发频繁的存货 编制报表前的准备工作财产清查 （四）财产清查结果的处理 n清查结果三种情况：账实相符；盘盈；盘亏 n财产清查结果的处理程序： n1、根据财产清查报告表（盘盈、盘亏）先转入待处理 财产损溢（暂记账户） n2、查明盘盈、盘亏的原因，向有关部门报告批准，根 据原因由待处理财产损溢账户转入有关账户 编制报表前的准备工作财产清查 账户设置 n 借： 待处理财产损溢（暂记账户） 贷 n存货盘亏 存货盘盈 （实存数小于账存数） （实存数大于账存数） n盘盈转销数 盘亏转销数 未处理的存货净损失 未处理的存货净收益 编制报表前的准备工作财产清查 （一）存货清查的核算 n1、存货盘盈时， n借：原材料（） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 n 报批处理， n 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 编制报表前的准备工作财产清查 n2、 存货盘亏及毁损 n存货盘亏， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料（） n报批处理， （1）一般性损失， 借：管理费用 借：其它应收款（保险公司或过失人的赔偿额） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 编制报表前的准备工作财产清查 n（2）非常损失， 借：营业外支出 借：其它应收款（保险公司或过失人的赔偿额 ） 贷：待处理财产损溢待处理流动资 编制报表前的准备工作财产清查 （二）固定资产清查的核算 n1、盘盈 n借：固定资产（估价） 贷