模拟题（上国会）

窗体顶端模拟题 1 客1.泛海公司的有关资料如下：公司是一家国有企业，由于公司所从事的煤炭生产属于夕阳产业，公司希望能够进入新的行业。根据目前我国政府政策支持的力度，公司判断未来新能源产业风能发电必然会有很好的发展前景。但是，如果公司自主开发实施风能发电，其发展速度远远不能达到现有行业发展，故公司决定实施并购，希望通过吸收合并一家风能发电企业。公司详细的制定了相关的并购战略规划，经过搜寻并购目标，公司确定万达公司为潜在的并购对象。公司进行了详细尽职调查，并将调查结果报经公司董事会审核。（1）为了评价万达公司的经营状况以确定是否合并，泛海公司采用了EVA评价方法进行测评，已知万达公司2009年资产负债表和利润表如下：资产负债表 编制单位：万达公司 2009年12月31日 单位：百万元资 产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金52402000短期借款48003600交易性金融资产480960交易性金融负债应收票据640880应付票据400320应收账款3184015920应付账款80008720预付款项1760320预收账款800320应收股利00预计负债00应收利息00应交税费400320其他应收款9601760应付利息9601280存货952026080应付股利00一年内到期的非流动资产6160880其他应付款12801360其他流动资产6400一年内到期的非流动负债4240400流动资产合计5724048800其它流动负债2400880流动负债合计2328017200非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产03600长期借款3600020000持有至到期投资应付债券2392026800长期股权投资24000长期应付款00长期应收款专项应付款00固定资产9904076400递延所得税负债00在建工程14402800其他非流动负债00固定资产清理0960非流动负债合计5992046800无形资产480640负债合计8320064000开发支出股东权益：商誉股本80008000长期待摊费用4001200资本公积800800递延所得税资产00盈余公积80003200其他非流动资产2400未分配利润6124058400非流动资产合计10400085600减：库存股00股东权益合计7804070400资产总计161240134400负债和股东权益总计161240134400利润表 编制单位：万达公司 2009年度 单位：百万元项目本年金额上年金额一、营业收入240000228000减：营业成本211520200240营业税金及附加22402240销售费用17601600管理费用36803200财务费用88007680资产减值损失00加：公允价值变动收益00投资收益4800二、营业利润1248013040加：营业外收入36005760减：营业外支出800三、利润总额1600018800减：所得税费用40006000四、净利润1200012800要求：（1）若公司资产负债表中的“在建工程”均符合主业规定。2009年研究与开发支出计入当期管理费用共800百万元，当期符合资本化条件的无形资产200万元；处置不具有控制权的长期股权投资收益400万元，财务费用中约一半为利息费用。公司采用国资委规定的加权平均风险收益率5.5%作为资本成本，所得税率为25%。如果以EVA作为评价是否并购的唯一标准，请判断该公司是否能够实施并购？ （2）试说明EVA经济涵义？在实务中有何局限？（3）已知泛海公司和万达公司合并前没有关联关系，若泛海将全资收购万达，合并后将注销万达公司法人实体地位。2010年3月5日，万达公司在没有支付全部款项的前提下全面接管了万达公司，并办理了相关的产权转让手续。合并时泛海公司按照1:2的股权比例对万达公司实施了换股合并。试问本次并购属于哪种类型的并购（至少回答两种）？（4）请判断万达公司处在企业生命周期的哪一个阶段？简要说明该阶段应采取财务战略。如果万达公司试图采用股权激励方式奖励公司管理层，应最好采用哪种股权激励方式？（5）已知万达公司在被合并前实施了公司高管的股权激励方案，方案规定：三年期间为等待期，等待期内公司高管不许离职；若达到三年期限，公司高管有权利在第三年末按照每股15元的价格购买公司股票。实施激励的高管期权总份数1000万份。试问合并后万达公司的股权激励方案是否需要取消，如果是请说明理由，如果不是请给出方案调整措施。（6）泛海公司经营煤炭业务时，一直保持职能型业务结构类型，在兼并万达公司后，风力发电行业与煤炭行业存在较大差异，试问泛海公司应如何调整其组织结构，以适应公司新的发展？除了组织结构调整外，泛海公司还需要做哪些事情以实现并购成功？（7）请分析泛海公司的并购流程是否合理，请指出不合理之处。答案：题目解析： （1）计算公司2009年度EVA：第一步：税后净营业利润净利润（利息支出研究开发费用调整项非经常性收益调整项50%）（125%）12000（8800/21000（3600-80）50%）（125%）14730（百万元）第二步：年初无息流动负债应付票据应付账款预收款项其他流动负债+应交税费应付利息其他应付款3208720320880+320+1280136013200（百万元）年末无息流动负债40080008002400400960128014240（百万元）调整后资本平均所有者权益平均负债合计平均无息流动负债平均在建工程（7804070400）/2（8320064000）/2（1320014240）/2（14402800）/2131980（百万元）（注意不要忽视1年内到期长期负债）第三步：经济增加值税后净营业利润调整后资本平均资本成本率147301319805.5%7471.10（百万元）可以看出，万达公司2009年EVA大于零，说明公司在创造价值。因此根据并购的标准可以作为并购对象。（2）具体经济含义和缺陷见大纲P4和P78（3）合并类型：非同一控制企业合并、混合并购、吸收并购、换股合并。（4）万达公司的销售收入正处于快速增长，企业规模不断扩张阶段，属于企业生命周期的成长期。该阶段应采用高增长、保守型财务战略。公司可以适当负债、适当发放股利，但不能过度，应控制资金流出，因为公司缺乏资金。如果这个阶段激励高管，可以采用股票期权的方式，该方式不需支付更多的现金，还会在高管行权时获得部分现金。（5）根据相关规定，已实施股权激励的的公司若被并购，则原有的股权激励方案继续实施。合并后，应调整股权激励的数量和行权价格，由于泛海公司按照1:2的比例换取万达公司股票，并注销了万达公司。因此，新的股权激励方案数量获取泛海公司股票期权500万份，行权价格为30元每股。（6）泛海公司应采用事业部组织形式来完成组织结构的调整。企业通常采用职能式组织结构，当随着业务的复杂性程度加深，需要对组织结构进行改善。事业部制组织结构主要适用于有多个产品线或者消费者市场区位不同需要跨区经营的企业。当企业逐步成长有多个产品线之后，或者由于消费者市场迅速扩张企业必须进行跨地区经营时，企业的协调活动就变得比较困难。在事业部制组织方式下，企业需要按照产品、服务、市场或者地区定义出不同的事业部，然后把财务战略目标、任务和规划要求细分到各个事业部，由事业部负责运营、协调、控制等工作，并以事业部为基础进行财务和非财务的考核。优点（1）公司能够把多种经营业务的专门化管理和公司总部的集中统一领导更好的结合起来（2）各事业部能够相对自主、独立地开展生产经营活动，从而有利于培养综合型高级管理人才。缺点（1）对事业部经理的素质要求较高，公司需要有许多对特定经营领域或地域比较熟悉的全能型管理人才来运作和领导事业部内的生产经营活动；（2）各事业部都设立有类似的日常生产经营活动管理机构，容易造成职能重复，管理费用上升；（3）各事业部有各自独立的经济利益，容易产生对公司资源和共享市场的不良竞争，有此可能引发不必要的内耗，使总公司协调的任务加重；（4）总公司和事业部之间的集权分权关系处理起来难度较大也比较微妙，容易出现要么分权过渡，削弱公司的整体领导力，要么分权不足，影响事业部的经营自主性。公司并购后的整合除了上述组织结构整合以外，还包括：战略整合、业务整合、制度整合、文化整合。（7）泛海公司的并购流程整体来说是合理的，根据公司的并购流程，一般包括：制定并购战略规划、选择并购对象、制定并购方案、提交并购报告、开展资产评估、谈判签约、办理股（产）权转让、支付对价、并购整合。其中，泛海公司缺乏提交并购报告的过程，尽管该公司对董事会提交了报告，但由于泛海公司是国有公司，国有企业的重大并购活动或被并购由各级国有资产监督管理部门负责审核批准。2.前程股份有限公司(以下简称前程公司)是一家从事纺织品生产的公司，为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2009年所得税税率为25。前程公司2009年发生如下经济业务事项：前程公司按照公司发展战略规划，为进一步完善公司的产业链，优化产业结构，全面提升核心竞争力和综合实力，在2009年进行了如下并购活动：（1）2009年2月，前程公司与甲公司签订了股权转让协议，前程公司向甲公司定向发行5 000万股普通股(每股面值1元)，市价每股7元，受让甲公司持有的丁公司80的股权。同时，甲公司取得前程公司10的股权。该股权转让协议于2009年5月经双方临时股东大会表决通过，股权过户以及与股权转让的相关事项已于7月1日全部办理完毕。在本次并购事项前，前程公司与甲公司是互相熟悉的公司，前程公司与甲公司共同控制丙公司，除此以外，两公司不存在其他任何关系。2009年7月1日，丁公司资产的账面价值为8亿元，负债的账面价值为6亿元，专业资产评估机构以2009年7月1日为评估基准日，对丁公司进行评估所确定的资产的价值为9亿元，负债的价值为6亿元。为此，前程公司支付评估费50万元。（2）2009年8月5日，前程公司支付5 000万元从证券市场购入了X上市公司的股票，拥有X公司16的表决权资本，前程公司因此获得了一个董事会席位。（3）前程公司拥有Y公司58的表决权资本，自上年以来发生巨额亏损，决定在2009年9月开始停产，进行大规模技术改造，至2009年末技术改造仍在进行中。(4)前程公司直接持有Z公司20%股权，前程公司持有W公司30%股权，W公司直接持有Z公司70%股权。要求：（1）分析、判断前程公司与甲公司、X公司、Y公司是否存在关联方关系，并简要说明理由。（2）分析、判断前程公司收购丁公司属于同一控制下的合并还是非同一控制下的合并，并说明理由。指出在合并日（购买日）对前程公司支付的评估费应如何进行会计处理。（3）说明前程公司在编制2009年度合并利润表和合并现金流量表时如何确定对丁公司的合并范围。（4）Z公司是否可以计入前程公司的合并报表范围？（题目编号：SA2010-gjkj-jn-2-1-1-2我要提问查看别人的提问）答案：题目解析： （1）判断关联方关系 前程公司与甲公司不存在关联方关系。理由：按照准则规定，企业与该企业共同控制合营企业的合营者之间不存在关联方关系。前程公司与甲公司共同控制丙公司，前程公司与甲企业之间不存在关联方关系。前程公司与X公司存在关联关系。理由：前程公司对D公司具有重大影响，X公司属于前程公司的联营企业。前程公司与Y公司存在关联关系。理由：前程公司能够控制Y公司，Y公司属于前程公司的子公司。（2）前程公司收购丁公司属于非同一控制下的企业合并。理由：前程公司与丁公司在合并前不存在关联方关系。在购买日（2009年7月1日），前程公司应将支付的评估费计入企业合并成本。（3）前程公司应将丁公司购买日至报告期末的收入、费用、利润和现金流量分别纳入前程公司2009年度合并利润表和合并现金流量表。 （4）前程公司不能合并Z公司理由：前程公司主要是没有控制W公司，如果另一家企业控制了W公司，则该企业才能够合并Z公司。3.黄河公司为境内商品生产企业，采用人民币作为记账本位币。2010年2月1日，黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同（确定承诺），设备价格为100万美元，交货日期为2010年5月1日。2010年2月1日，经黄河公司董事会决定，黄河公司签订了一项购买81.21万欧元的远期合同。根据该远期合同，黄河公司将于2010年5月1日支付人民币683万元购入81.21万欧元，汇率为1欧元8.4104人民币元。黄河公司将该远期合同指定为对由于人民币对美元汇率变动可能引起的确定承诺公允价值变动风险的套期工具，且通过比较远期合同公允价值总体变动和确定承诺人民币元公允价值变动评价套期有效性。假定最近3个月人民币元对欧元、人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性。2010年5月1日，黄河公司履行确定承诺并以净额结算了远期合同。与该套期有关的远期汇率资料如表1所示：表1 日 期2010年5月1日欧元/人民币元的远期汇率2010年5月1日美元/人民币元的远期汇率2010年2月1日1欧元=8.4104人民币元1美元=6.8280人民币元2010年3月31日1欧元=8.4060人民币元1美元=6.8244人民币元2010年5月1日1欧元=8.3950人民币元1美元=6.8155人民币元假定不考虑与购买设备有关的税费因素、设备运输和安装费用等。要求：1指出上述套期关系中的被套期项目，并简要说明理由。2指出上述套期关系中的套期工具，并简要说明理由。3指出上述套期保值可以指定的类型，并简要说明理由。4分析、判断该套期是否高度有效。5简要评价该套期的效果。答案：题目解析： 1指出上述套期关系中的被套期项目，并简要说明理由。上述套期关系中，被套期项目是购买设备的合同（确定承诺）。理由：在购买设备过程中，美元对人民币汇率的变动将引起购买设备公允价值（入账价值）的变动，为了规避公允价值变动风险，指定购买设备的合同为被套期项目。 100*7=700 100*8=8002指出上述套期关系中的套期工具，并简要说明理由。上述套期关系中，套期工具是购买欧元的外汇远期合同。理由：套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具。购买欧元远期合同，由于欧元对人民币元汇率变动引起的公允价值变动预期可以抵销在购买设备过程中美元对人民币元汇率变动引起的公允价值变动。3指出上述套期保值可以指定的类型，并简要说明理由。上述套期保值可以指定为公允价值套期。理由：公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺公允价值变动进行的套期。4分析、判断该套期是否高度有效。黄河公司预期该套期高度有效。理由：（1）2010年月1日， 81.21万欧元与100万美元按2010年5月1日的远期汇率换算，仅相差0.2万元（81.218.4104-1006.8280=683-682.8=0.2）；（2）远期合同和确定承诺将在同一日期结算；（3）最近3个月，人民币元对欧元、人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性。 采取比率分析法，根据远期合同和确定承诺公允价值变动表可知（见下表），套期工具损失为1.24万元，被套期项目利得为1.25万元，抵销比例为99.2%（1.24/1.25），属于高度有效。5简要评价该套期的效果。（1）远期合同和确定承诺的公允价值变动计算表2月1日3月31日5月1日A.远期合同（套期工具） 5月1日结算用的人民币元/欧元的远期汇率8.41048.40608.3950 金额单位:万欧元81.2181.2181.21 远期价格(81.21万欧元折算成人民币万元)683682.65681.76 合同价格(人民币万元)(683)(683)(683) 以上两项的差额(人民币元)0(0.35)(1.24) 公允价值(上述差额的现值，假定折现率为6%)0(0.35)(1.24) 本期公允价值变动(0.35)(0.89)B.确定承诺（被套期项目）5月1日结算用的人民币元/美元远期汇率6.82806.82446.8155 金额单位:万美元100100100 远期价格(100万美元折成人民币万元)(682.8)(682.44)(681.55 初始远期价格(人民币万元) 682.8682.8682.8 以上两项的差额(人民币元)00.361.25公允价值(上述差额的现值，假定折现率为6%)00.361.25 本期公允价值变动0.360.89 C.无效套期部分(以欧元标价的远期合同和以美元标价的确定承诺两者公允价值变动的差额)0.010（2）账务处理如下(单位:人民币万元):2010年2月1日无须进行账务处理，因为远期合同和确定承诺当日公允价值均为零。2010年3月31日借:被套期项目确定承诺 0.36贷:套期损益 0.36借:套期损益 0.35贷:套期工具远期合同 0.352010年5月1日借:被套期项目确定承诺 0.89贷:套期损益 0.89借:套期损益 0.89贷:套期工具远期合同 0.89借:套期工具远期合同 1.24贷:银行存款 1.24借:固定资产设备 682.80贷:银行存款（1006.8155） 681.55被套期项目确定承诺 1.25简要评价：黄河公司通过运用套期策略，使所购设备的成本锁定在将确定承诺的购买价格100万美元按1美元=6.8280人民币元进行折算确定的金额上，套期实现了预期目标，套期效果良好。4.光明公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，2009年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下：（1）光明公司 2009年2月 1日销售一批产品给A公司，价款为1000万元，增值税销项税额为170万元，双方约定A公司应于2009年12月31日付款。光明公司 2009年4月1日将应收A公司的账款出售给工商银行，出售价款为1100万元。光明公司与工商银行签订的协议中规定，在应收A公司账款到期，A公司不能按期偿还时，银行不能向光明公司追偿。光明公司已收到款项并存入银行。光明公司终止确认了该应收账款，并将收到的价款1100万元与其账面价值1170万元之间的差额70万元计入了当期损益（营业外支出）。（2）2009年4月1日，光明公司将其持有的一笔国债出售给B公司，售价为400万元，年利率为4%。光明公司将该国债投资划分为交易性金融资产，出售日的账面价值为360万元，其中公允价值变动明细科目为60万元（收益）。同时，光明公司与B公司签订了一项回购协议，6个月后由光明公司将该笔国债购回，回购价为取得的价款400万元加上合理回报8万元，共计408万元。光明公司在会计处理时，终止确认了该项交易性金融资产，并将收取的价款400万元与金融资产的账面价值360万元之间的差额计入了当期损益，在回购日重新确认了金融资产，入账价值为408万元。 （3）光明公司2009年10月1日将应收票据1000万元到工商银行贴现，取得贴现净额990万元，该贴现为附追索权的应收票据贴现，票据到期日为2010年2月15日。光明公司通过调查贴现票据债务人（C公司）的财务状况，认为C公司财务状况良好，与该票据有关的风险报酬实质上已经转移，终止确认了应收票据，确认金融资产转移损失10万元计入当期损益；同时认为因债务人财务状况良好，没有必要在附注中披露，因此，在会计报表附注中未披露应收票据贴现事项。（4）光明公司与D公司签订协议，将其划分为可供出售金融资产的对甲公司的股票投资560万元出售给D公司（该可供出售金融资产购入成本为500万元，公允价值变动60万元），取得价款为600万元。同时，光明公司与D公司签订了一项看跌期权合约，D公司有权在1年到期时以650万元的价格返售给光明公司。光明公司判断，D公司到期行权的可能性仅为2%。光明公司在会计处理时，终止确认了可供出售金融资产，并将收到的价款600万元与可供出售金融资产账面价值560万元的差额40万元计入了投资收益。 （5）2009年12月31日，光明公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券1000万元出售给了E公司，出售价格为1010万元。该债券半年付息一次，票面利率为10%，光明公司出售时已收取了当年利息，该债券还有5年才到期。 100*5=500 1000D公司与光明公司在协议中规定，光明公司代D公司收取该债券的利息和本金，收到的债券利息和本金归D公司所有，光明公司在收到债券利息和本金时才有义务将收到的债券本息交付给D公司；但光明公司不必将收取的债券本息立即交付给D公司，D公司委托光明公司进行理财，年末进行清算。在年末清算理财所得时，光明公司应该按当年收到的债券利息，加上按照12%投资报酬率计算的投资报酬金额交付给D公司。50+50*6%=53 53+50=53 光明公司在进行会计处理时，未终止确认该债券投资，按照债券规定的条款确认了利息收入，同时按照借款1010万元的12%确认了利息费用。要求：根据上述资料，逐项分析、判断光明公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请做出正确的会计处理。答案：题目解析： （1）光明公司出售应收账款的会计处理正确。理由：甲公司以不附追索权方式出售应收账款，表明与应收账款有关的所有风险和保持已经转移，应终止确认该金融资产，同时将实际收到的价款1100万元与金融资产账面价值1170万元的差额70万元计入当期损益。（2）光明公司出售交易性金融资产的会计处理不正确。理由：企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购，表明企业保留了与该金融资产所有权有关的风险和报酬，不应终止确认该金融资产。正确的会计处理：应当继续确认所转移的金融资产，在出售日将取得的价款400万元确认为负债；确认利息费用8万元（400*4%/12*6）。在回购日，一方面减少银行存款，一方面冲减负债。（3）光明公司应收票据贴现的会计处理中，终止确认应收票据正确，未在附注中披露不正确。理由：附追索权应收票据贴现后，贴现企业应当分析这一经济业务的实质。如果与该应收票据所有权有关的风险和报酬已经转移，贴现企业应当终止确认应收票据，实际收到的金额与应收票据账面价值差额应当计入损益，同时在报表附注中进行披露。正确的会计处理：终止确认应收票据，将实际收到的金额990万元与应收票据账面价值1000万元之间的差额10万元计入当期损益，同时在报表附注中进行披露。（4）光明公司终止确认可供出售金融资产正确；但确认投资收益40万元不正确。理由：企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，如果买入方到期极小可能行权，表明与该金融资产有关的风险报酬已经转移，应终止确认金融资产。同时将所转移金融资产的账面价值与因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。正确的会计处理：应终止确认可供出售金融资产，将账面价值560万元，与因转移而收到的对价600万元，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额60万元之和（660万元）的差额100万元计入当期损益。 （5）光明公司对出售债券的会计处理不正确。理由：光明公司将债券出售给D公司，同时保留了收取债券本息的权利，因只有收到债券本息时才有义务将收取的债券本息交付给D公司，表明与该债券所有权有关的风险与报酬已经转移给购买方，应终止确认该金融资产。正确的会计处理：在出售债券时，终止确认债券投资，将收到的价款1010万元与债券账面价值1000万元的差额计入当期损益。收到债券利息时确认为负债；年末时将收到的债券利息按照投资报酬率12%计算的金额确认为利息费用；年末将实际支付D公司的款项冲减负债。5.吴江公司2005年的销售收入为6000万元，总资产为1亿元，所有者权益为4000万元。假设你预期公司在2006年的销售收入增长10%，但是以后每年的销售收入增长率将逐年递减2%，直到2010年及以后，达到所在行业2%的长期增长率。基于公司过去的盈利能力和投资需求，预计EBIT为销售收入的10%，净营运资本需求的增加为销售收入增加的20%，2006年的资本支出为500万元，当年的折旧费用为300万元；2008年的资本支出为400万元，当年度的折旧费用为200万元；其余所有年度均假设资本支出等于折旧费用。公司所得税税率是25%。公司债务平均资本成本率为8%；无风险利率为3%，公司的贝塔系数为2.5，市场风险溢价报酬率4%。要求：（1）根据以上资料，确定该企业的预测期各年的自由现金流量。（2）假设从2010年开始，公司自由现金流将按照2%持续增长，计算吴江公司的企业价值（3）如果吴江公司目前的净债务为2000万元，发行在外普通股的股数为2000万股，计算该企业的每股价值。注意：企业价值请保留到个位数，股票价格请保留2位小数。（题目编号：SA2010-gjkj-jn-2-1-1-5我要提问查看别人的提问）答案：题目解析： （1）预测期为 2006 年至2010年。预测期各年的自由现金流量预测见下表： 预测吴江公司的自由现金流量 单位：万元年份2005200620072008200920101.销售收入6000660071287556785880152.相对上年的增长率10%8%6%4%2%3.EBIT（销售收入的10%）6607137567868024.减：所得税（25%）（158）（171）（181）（189）（192）5.加：折旧3002006.减：资本支出5004007.减：净营运资本的增加（销售收入增加额的20%）（120）（6600-6000）20%（106）（86）（60）（31）8.自由现金流量182436289537579（2）计算该公司持续价值（预测期期末的企业价值）首先，计算股权资本成本=3%+2.5*4%=13%其次，加权平均资本成本，r=8%*（1-25%）*60%+13%*40%=8.8%持续价值（2010）=（1+g）/（r-g）*579=（1+0.02）/(8.8%-2%)*579=8685公司价值=182*0.919+436*0.845+289*0.776+537*0.714+578*0.656+8685*0.656=7220（3）股权价值722010006220（万元）每股价值6220/20003.11（元）6.甲地质灾害研究所属于中央级事业单位（下称甲单位），已实行国库集中收付制度。除完成国家规定的地质灾害科研任务外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务。甲单位有关预算编制、会计处理、政府收入分类以及绩效评价情况如下：（1）在预算编制过程中，通过“二下二上”程序确定的预算收入为5000万元，其中财政拨款收入4500万元，其他收入500万元。（2）本年度支付在职职工工资600万元，按照支出经济分类，列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“公共安全”科目。（3）本年度为某著名公司建造标志性建筑提供地质灾害防范咨询服务，收取技术咨询费100万元，甲地质灾害研究所将技术咨询收入计入了其他收入，并按规定缴纳了相关税金。（4）本年度通过财政部门安排项目支出中购置一台大型科研设备500万元，已经购置完成，按照支出经济分类列入了“基本建设支出”科目，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目。（5）经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，甲单位将闲置的办公楼出租，收到租金200万元，甲单位将租金收入计入了经营收入。（6）年终将基本支出当年未使用的财政拨款转入了事业结余，并计提了职工福利基金10万元。（7）年终根据单位预算申报的相关材料、依法批复的单位预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，甲单位认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。要求：请分析、判断甲地质灾害研究所上述业务事项的处理是否正确；如不正确，请指出正确的处理。（题目编号：SA2010-gjkj-jn-2-1-1-6我要提问查看别人的提问）答案：题目解析： （1）预算编制过程中通过“二下二上”程序确定预算收入不正确。正确的处理：中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程。（2）将工资支出按支出功能分类列入“公共安全”科目不正确。正确的处理：工资支出按支出功能分类应列入“科学技术”科目。 （3）将技术咨询收入计入其他收入不正确。正确的处理：应将技术收入计入经营收入。（4）将购置大型科研设备支出列入“基本建设支出”科目不正确。正确的处理：财政部门安排的大型设备购置应列入“其他资本性支出”科目，只有发改委安排的新建项目才列入基本建设支出。（5）将租金收入计入经营收入不正确。正确的处理：应将租金收入计入其他收入。（6）年终将基本支出当年未使用的财政拨款转入了事业结余，并计提了职工福利基金的做法不正确。正确的处理：中央级事业单位基本支出未使用的财政拨款，应转入“财政拨款结余”，不得提取职工福利基金和转入事业基金。（7）甲单位绩效评价采取的方法为公众评判法的说法不正确。正确的说法：通过对绩效目标与实施效果的比较，综合分析绩效目标实现程度的绩效评价方法是比较法，而不是公众评判法。7.长江公司是一家国有大型企业，经董事会决定，实施企业内部控制基本规范及其配套指引。以下是长江公司内部控制建立、实施过程的规定和相关细节：（1）长江公司董事会文件规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方面出现问题，应由总经理承担全部责任。（2）长江公司董事会文件规定，应重点加强对外投资风险控制，要收回各分公司的对外投资权，所有的投资业务必须由董事长审批。（3）长江公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担下属单位经费管理等工作。财务处共有3名工作人员，分别是A、B和C，其中，A负责财务处工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处长个人名章；B是记账会计，负责登记明细账和总账；C负责会计电算化制单和支票保管。由于经费拨付工作十分频繁，而财务处人手又比较紧张，在有人出差、休假时，为保证工作正常运转，三人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管。（4）在货币资金的管理上，长江公司规定，支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单、领款单或报销凭证，经认真审核后由出纳员办理支付，出纳员要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年一次编制银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理；开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管。（5）在采购与付款业务循环的管理上，长江公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请。采购部有4名员工，其中部门经理1名，采购员3名（以下分别简称为X、Y和Z），其中，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作。（6）在长江公司销售与收款业务中，长江公司与W商场之间存在这样一笔业务：收到W商场采购订单，要求赊购500台空调，销售总价为150万元（含税）；W商场是长江公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经销售部经理同意，全权委托业务员负责此项业务；业务员与W商场签订销售合同；销售部经理在该销售合同上签字，业务员电话通知仓储部门组织发货，仓储部门接到业务员电话通知后发货；业务员同时编制销售通知单，由公司总经理签字后下达给财务部，财务部据此向W商场开出销售发票。根据公司销售制度规定，销售部经理审批销售的金额为100万元（含）。（7）在工程项目的管理上，长江公司于2008年12月对其办公大楼进行改扩建，2009年12月31日完工。长江公司仅责成基建部同工程施工公司商谈改扩建事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员会同长江公司基建部对工程施工公司编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。要求：请根据企业内部控制基本规范及其配套指引，分析、判断长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷；如果存在缺陷，请提出完善内部控制的建议。（题目编号：SA2010-gjkj-jn-2-1-1-7我要提问查看别人的提问）答案：题目解析： （1）长江公司董事会文件规定由总经理对本单位内部控制的建立健全及有效实施承担全部责任的内部控制制度设计不恰当。根据企业内部控制基本规范第十二条，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。因此，总经理应根据董事会的授权负责组织领导本企业内部控制的日常运行，董事会对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。同时，从单位负责人，到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一位普通员工，都对实施内部控制负有责任。（2）长江公司所有的投资业务必须由董事长审批的内部控制制度设计不恰当。根据授权审批控制和对外投资各环节具体业务控制要求，长江公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。（3）长江公司财务处存在违反不相容职务分离控制原则的问题。A、B和C三人尽管在形式上有所分工，但由于三人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（4）在货币资金的管理上，长江公司存在内部控制制度设计问题：出纳员同时办理现金收支的稽核的内部控制制度设计不恰当，出纳员不得兼任稽核工作；长江公司按季度或者至少每半年一次编制银行存款余额调节表的内部控制制度设计不恰当。公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，调节不符，应查明原因，并作出相应处理；公司领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管的内部控制制度设计不恰当，公司应当加强对银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（5）在采购与付款业务上，长江公司存在内部控制制度设计和执行问题：由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准超过10万元的采购申请不恰当，生产部经理应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；采购部的4名员工自企业成立十多年来一直负责现在的工作的内部控制设计不恰当，单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。（6）在销售与收款业务流程中，长江公司内部控制设计和执行中存在问题：长江公司收到W商场赊购500台空调订单，销售总价为150万元（含税）没有经过销售审批就同意销售，长江公司没有严格遵循授权批准控制，销售、发货等环节的控制存在缺陷；长江公司向W商场销售的产品价款150万元不在销售部经理的授权范围内，业务员有权拒