基础会计实训教程课件

基基础础会会计计实实训训教教程程 （ 学学 年年 学学 期期 ） 专业：专业： 班级：班级： 姓名：姓名： 学号：学号： 辽宁商贸职业学院商务贸易系辽宁商贸职业学院商务贸易系 基础会计实训教程 1 目目 录录 实训任务书 1 第一部分 单项实训 1 实训一 会计要素的确认 3 实训二 账户结构 4 实训三 会计等式4 实训四 借贷记账法 5 实训五 总分类账与明细分类账的平行登记8 实训六 资金筹集的核算 9 实训七 供应过程的核算 9 实训八 生产过程的核算 10 实训九 销售过程的核算 13 实训十 利润形成与分配的核算 14 实训十一 原始凭证的填制 16 实训十二 记账凭证与科目汇总表的编制 18 实训十三 会计账簿的登记 20 实训十四 错账更正方法 23 实训十五 财产清查的核算 24 实训十六 财务报表的编制 26 第二部分第二部分 综合实训综合实训 28 基础会计实训教程 2 实训任务书实训任务书 按教学计划要求，本门课程的教学时数为 64 学时，其中：理论教学时数为 44 学时，实践教学时数为 20 学时。实训任务具体安排如下： 一、一、 基础会计实训教程基础会计实训教程之单项实训之单项实训时数 实训一、会计要素的确认 实训二、账户结构 实训三、会计等式 实训四、借贷记账法2 实训五、总分类账与明细分类账的平行登记 实训六、资金筹集的核算 实训七、供应过程的核算 实训八、生产过程的核算2 实训九、销售过程的核算 实训十、利润形成与分配的核算2 实训十一、原始凭证的填制2 实训十二、记账凭证与科目汇总表的编制 实训十三、会计账簿的登记2 实训十四、错账更正方法 实训十五、财产清查的核算 实训十六、财务报表的编制 二、二、 基础会计实训教程基础会计实训教程之综合实训之综合实训 10 商 务 贸 易 系 年 月 日 基础会计实训教程 3 第一部分：单项实训第一部分：单项实训 实训一实训一 会计要素的确认会计要素的确认 实训目的：实训目的：掌握会计要素的确认 实训资料：实训资料：某企业相关会计要素项目如下所示 内 容资产负债所有者权益 1、厂房一栋，价值 3600 万元。 2、机器设备 10 台，价值 1200 万元。 3、办公用房一栋，价值 1800 万元。 4、企业资产中有 7200 万元是投资者投入的。 5、各种材料价值 660 万元。 6、在产品价值 300 万元。 7、库存产成品价值 900 万元。 8、企业保险柜中有现金 12 万元。 9、银行存款 960 万元。 10、企业资产中有 1200 万元是从银行借入的。 11、因销售商品而产生 450 万元的债权未收回。 12、因购买商品而产生 480 万元的债务未支付。 13、以前年度未分配利润 1002 万元。 14.向银行借款（期限 9 个月）而形成的债务 10 万 元。 15.购入准备短期持有的股票 25 万元。 16.欠职工工资 10 万元。 17.向用户收取包装物押金 5 万元。 18.购入 5 年期的国库券 50 万元。 19.企业的商标权 10 万元。 20.向销货单位支付预购订金 10 万元。 合计 实训要求：实训要求： 资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，并在相 基础会计实训教程 4 应的项目上写上其账户名称，加总后检查其平衡关系。 实训二实训二 账户结构账户结构 实训目的：实训目的：掌握账户的基本结构 实训资料：实训资料： 账户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额 库存商品250000640000180000 应收账款90000350000400000 应付账款5000042000070000 固定资产980000600001350000 短期借款100000200000170000 实收资本150000001790000 实训要求：实训要求： 根据账户结构和期末余额的计算公式，计算表中空格中的数字，并将计算结 果填入空格。 实训三实训三 会计等式会计等式 实训目的：实训目的：掌握经济业务的发生对会计等式的影响 实训资料：实训资料：五三公司 2005 年 10 月份发生了下列经济业务： （1） 将现金 5000 元存入银行。 （2） 收到某单位投资计 100000 元存入银行。 （3） 购入甲材料 10000 元。 （4） 以银行存款偿还短期银行借款 5000 元。 （5） 向银行借款 20000 元，偿还前欠振华工厂购料款。 （6） 以银行存款归还短期借款 2 000 元。 （7） 张三出差预借差旅费 2000 元。 （8） 企业销售产品获得收入 50000 元，货款存入银行存款户（假设不考 虑增值税） 。 实训要求：实训要求： 分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额， 证明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。 基础会计实训教程 5 实训四实训四 借贷记账法借贷记账法 实训目的：实训目的：掌握借贷记账法的基本内容 实训资料及要求：实训资料及要求： 一、某企业全部账户期初余额如下： 账户户名称借方余额账户名称贷方余额 现金100短期借款230000 银行存款250000应付账款126000 应收账款87500应交税费1600 库存商品120000实收资本700000 固定资产600000 二、编制该企业下列业务的会计分录： 业 务分 录 1、从银行提取现金 3000 元 备用。 2、以存款购入材料，价款 80000 元，增值税 13600 元，材 料已验收入库。 3、从 A 公司购入材料，价 款 50000 元，增值税 8500 元， 材料已验收入库，货款尚未支付。 4、收回 B 公司前欠购货款 46800 元存入银行。 5、采购员张明向企业预借 差旅费 2000 元，企业以现金支 付。 6、从银行取得 6 个月期的 借款 50000 元，存入银行以备使 用。 7、以银行存款 12000 元偿 还前欠购料款。 基础会计实训教程 6 8、收到某公司投入的货币 资金 300000 元，存入银行。 三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期 发生额及期末余额： 基础会计实训教程 7 四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表 总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表 期初余额本期发生额期末余额 账户名称 借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方 合合 计计 基础会计实训教程 8 实训五实训五 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 实训目的：实训目的：掌握总账和所属明细账的关系 实训资料：实训资料：.某企业 10 月末原材料总分类账户的余额为 527200 元。其中：甲 种材料 6400 公斤，每公斤 140 元，计 896000 元，乙种材料 880 公斤，每公 斤 180 元，计 158400 元；应付账款总分类账户的余额为 160 000 元，其中： 红星工厂 90 000 元，红光工厂 70 000 元，该厂 11 月份发生的部分经济业务 如下： （1）11 月 3 日，向红星工厂购入甲种材料 2000 公斤，计 280000 元，乙种 材料 1 000 公斤，计 180 000 元，货款尚未支付。 （2）11 月 5 日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款 90 000 元。 （3）11 月 6 日，向红光工厂购入乙种材料 1400 公斤，计 252000 元，货款 尚未支付。 （4）11 月 8 日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款 70 000 元。 （5）11 月 13 日，车间领用甲种材料 1100 公斤，计 154000 元，乙种材料 1900 公斤，计 342000 元。 （6）11 月 16 日，以银行存款支付 11 月 3 日应付红星工厂材料款 460000 元 及 11 月 6 日应付红光工广材料款 252000 元。 （7）11 月 24 日，生产产品领用甲种材料 2800 公斤，计 392 000 元，乙种 材斜 400 公斤，计 72000 元。 （8）11 月 27 日，向红光工厂购入甲种材料 2400 公斤，计 336000 元，货款 尚未支付。 （9）11 月 28 日，生产产品领用甲种材料 2700 公斤，计 378000 元。 （10）11 月 29 日，向红光工厂购入甲种材料 1700 公斤，计 238000 元，货 款尚未支付。 实训要求：实训要求： （1） 根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。 （2） 根据资料编制会计分录。 （3） 根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。 （4） 结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。并进行 “原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。 基础会计实训教程 9 实训六实训六 资金筹集的核算资金筹集的核算 实训目的：实训目的：掌握资金筹集业务的核算 实训资料及要求：实训资料及要求：编制会计分录 业 务分 录 1、收到某公司投入的营业 用房一栋，价值 5000000 元。 2、从银行取得两年期的借 款 500000 元，存入银行。 业 务分 录 3、由于临时需要，从银行 取得三个月期的借款 40000 元， 存入银行。 4、收到某公司投入的货币 资金 200000 元，存入银行。 实训七实训七 供应过程的核算供应过程的核算 实训目的：实训目的：掌握供应过程业务核算 实训资料及要求：实训资料及要求：编制会计分录 业 务分 录 5、以存款购入材料，价款 80000 元，增值税 13600 元，运 费 210 元，材料已验收入库。 6、采购员张明向企业预借 差旅费 2000 元，企业以现金支 付。 7、从 A 公司购入材料，价 款 250000 元，增值税 42500 元， 运费由对方支付，材料已验收入 库，货款尚未支付。 基础会计实训教程 10 8、以存款从 B 公司购入材 料，价款 150000 元，增值税 25500 元，运费 510 元，材料尚 未验收入库。 9、以银行存款偿还第 7 笔 业务所欠 A 公司材料款。 10、从 B 公司购入的材料验 收入库。 （参见第 8 笔业务） 11、采购员张明出差返回， 报销差旅费 1800 元，交回现金 200 元。 （参见第 6 笔业务） 实训八实训八 生产过程的核算生产过程的核算 实训目的：实训目的：掌握生产过程业务核算 实训资料及要求：实训资料及要求： 一、编制下列业务的会计分录： 业 务分 录 12、签发现金支票，从银行 提取现金 1000 元备用。 13、以存款购入车间办公用 品 1360 元，直接投入使用。 14、王经理到外市开会，预 借差旅费 5000 元，企业以现金 支票支付。 15、领用原材料 39000 元， 其中：A 产品耗用 18000 元，B 产品耗用 12000 元，车间一般耗 用 4000 元，厂部耗用 2000 元。 16、以现金购买烟、茶等招 基础会计实训教程 11 待用品 200 元，用于厂部招待客 人。 17、以现金支付本年书报费 1200 元。 18、计算本月工资共 26000 元，其中：A 产品生产工人工资 12000 元，B 产品生产工人工资 8000 元，车间管理人员工资 2000 元，企业管理人员工资 4000 元。 19、按工资总额的 14%提取 职工福利费。 20、签发现金支票，从银行 提取现金 26000 元备发工资。 21、以现金发放工资。 业 务分 录 22、摊销应由本月负担的书 报费 100 元。 23、企业租用外单位的仓库， 每年年末支付租金 36000 元，应 由本月负担的租金为 3000 元。 24、王经理出差返回，报销 差旅费 6300 元，企业补付现金 1300 元。 （参见第 14 笔业务） 25、计算本月应负担的短期 借款利息 1300 元。 26、以银行存款支付水电费 14000 元（其中：A 产品耗用 6000 元，B 产品耗用 4000 元， 车间一般耗用 1000 元，厂部耗 基础会计实训教程 12 用 3000 元） ，增值税 2380 元。 27、职工王某报销医疗费 520 元。 28、计提本月的固定资产折 旧费 20000 元，其中：车间固定 资产折旧 14000 元，厂部固定资 产折旧 6000 元。 29、按生产工人工资比例分 配并结转本月制造费用（提示： 先登记制造费用明细账，取得制 造费用总额，然后再分配） 。 30、本月完工 A 产品 400 件， 单位成本 80 元；B 产品全部完工。 结转完工产品成本（提示：先登 记生产成本明细账） 。 二、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账” 。 制造费用明细账制造费用明细账 借方（费用项目） 业务 号 材料费人工费折旧费办公费其他 贷方余额 基础会计实训教程 13 生产成本明细账生产成本明细账 产品名称： 借方（费用项目） 业务号 直接材料直接人工制造费用合计 贷方余额 期初余额154080087032103210 生产成本明细账生产成本明细账 产品名称： 借方（费用项目） 业务号 直接材料直接人工制造费用合计 贷方余额 期初余额00000 实训九实训九 销售过程的核算销售过程的核算 基础会计实训教程 14 实训目的：实训目的：掌握销售过程业务的核算 实训资料及要求：实训资料及要求：编制会计分录 业 务分 录 31、销售 A 产品一批，价款 350000 元，增值税 59500 元，货 款已存入银行。 32、以现金支付上述 A 产品 的销售运费 120 元。 33、向晨光公司销售 B 产品 一批，价款 250000 元，增值税 42500 元，货款尚未收回。 34、以银行存款支付宣传广 告费用 50000 元。 35、收回晨光公司所欠货款 存入银行。 （参见第 33 笔业务） 36、结转本月已售产品成本 360000 元。 37、计算本月应交销售税金 3000 元。 38、以存款交纳销售税金 3000 元。 实训十实训十 利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算 实训目的：实训目的：掌握利润形成与分配业务核算 实训资料及要求：实训资料及要求：编制会计分录 业 务分 录 39、取得罚款收入现金 340 元。 40、以银行存款向灾区捐赠 40000 元。 基础会计实训教程 15 41、以银行存款交纳工商局 违法经营罚款 3000 元。 。 42、结转本月各收入类账户 发生额。 （金额需根据第 141 笔 业务，汇总计算求得） 43、结转本月各费用类账户 发生额。 （金额需根据第 141 笔 业务，汇总计算求得） 44、按利润总额的 33%计算 所得税（假设：利润总额=纳税 所得） 。 45、结转所得税费用。 （参 见第 44 笔业务） 46、结转税后利润（净利润） 。 47、按税后利润的 10%计提 法定公积金，5%计提公益金。 业 务分 录 48、企业决定向投资者分配 利润 30000 元。 49、结转已分配利润。 50、以存款交纳所得税金。 基础会计实训教程 16 （参见第 44 笔业务） 实训十一实训十一 原始凭证的填制原始凭证的填制 实训目的：实训目的：掌握原始凭证的填制方法 实训资料：实训资料：向阳企业（开户银行：沐一商业银行青山支行；账号： 62622005；纳税登记号：510622200111145，2006 年 10 月份发生的部分经济业务 如下： （1）4 日，填制“现金支票” （表 1）向银行提取现金 115000 元，用于发放 职工工资。 （2）10 日，收到美思百货（开户银行：沐一商业银行五西支行，账号： 62652312）的“转账支票” （表 2）1 张，财会根据“转账支票”填制“进账单” （表 3）一并送存银行。 （3）18 日，向新宇钢铁厂购买甲料 10000 千克，每千克 10 元，增值税率为 17。款项采用“托收承付” （表 4）结算，收到“增值税专用发票” （表 5） ，材 料验收入库收到“验收单” （表 6） 。 表 1 表 2 沐一市商业银行 现金支票存根 62650001 科 目 对方科目 出票日期年月日 收款人 金 额 用 途 单位主管： 会 计 沐一市商业银行 现金支票 62650001 出票日期 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号： 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 科目（借） 对方科目（贷） 付讫日期 年 月 日 出纳 复核 记账 沐一市商业银行 转账支票存根 62660001 科 目 对方科目 出票日期年月日 收款人 金 额 用 途 单位主管： 会 计 沐一市商业银行 转账支票 62660001 出票日期 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号： 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 科目（借） 对方科目（贷） 转账日期 年 月 日 出纳 复核 记账 基础会计实训教程 17 表 3 表 4 沐一市商业银行进账单进账单（回单或收账通知） 年 月 日 第 号 付 款 人 全 称收 款 人 全 称 账 号账 号 开户银行开户银行 人民币 （大写） 千百十万 千 百 十 元角 分 票据种类 收款人开户行盖章 票据张数 单位主管 会计 复核 托收承付托收承付凭证（承付/支款通知） 第 号 委托日期 年 月 日 托收号码： 付 款 人 全 称收 款 人 全 称 账号或地址账 号 开户银行开户银行 托收 金额 人民币 （大写） 千百十万千百十元角分 附 件商品发运情况合 同 名 称 号 码 附件单 证张数 备注： 单位主管 会计 复核 记账 付款人开户银行盖章 月 日 基础会计实训教程 18 表 5 实训要求：实训要求：填制原始凭证 实训十二实训十二 记账凭证与科目汇总表的编制记账凭证与科目汇总表的编制 实训目的：实训目的：掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法 实训资料及要求：实训资料及要求： 一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证；（用正式的凭证） 辽 宁 增 值 税 专 用 发 票 N0： 开票日期： 年 月 日 发票联发票联 第 二 联 报 销 凭 证 购货 单位 名 称纳 税 登 记 号 地址、电 话 开户银行及账号 货物或应税劳务 名 称 规格 型号 计量 单位 数量单价金 额 税率 （） 税 额 合 计 价 税 合 计佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 备 注 销货 单位 名 称纳 税 登 记 号 地址、电 话 开户银行及账号 销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人： 表表 6 6 验收单验收单( (收料单收料单) ) 供应单位： 收料仓库： 发票号码： 年 月 日 第 号 材料 编号 材料 名称 规格单位 数量金额 应收实收单价买价运费成本 合 计 仓库负责人： 经办人： 收料人： 基础会计实训教程 19 二、根据记账凭证编制科目汇总表 科科 目目 汇汇 总总 表表 本期发生额 会计科目过账 借 方贷 方 记账凭证 起讫号数 合 计 三、根据科目汇总表登记总账 基础会计实训教程 20 实训十三实训十三 会计账簿的登记会计账簿的登记 实训目的：实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料：实训资料： 1五三企业 2007 年 3 月 31 日有关账簿的累计发生额和余额资料如下： （1）现金日记账和银行存款日记账 银行存款日记账银行存款日记账 07 年凭证 号数 摘 要 结算凭证 对方科目借 方贷 方余 额 月日种类号数 331 本月累计 280 000.00 120 000.00 160 000.00 现金现金日记账日记账 07 年凭证 号数 摘 要对方科目借 方贷 方余 额 月日 331 本月累计 15 000.0010 000.005 000.00 基础会计实训教程 21 （2） “原材料”账户期初余额为 180 000 元。其中：A 材料 3000 千克，每千 克 50 元，计 150 000 元；B 材料 1000 千克，每千克 30 元，计 30 000 元。 2五三企业 2007 年 4 月 1 日30 日发生下列业务： 1）1 日，企业取得借款 50 000 元，存入银行存款户，期限 3 个月。 2）4 日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。发票内容：购进 A 材 料 5 000 千克，单价 55 元；B 材料 1000 千克，每千克 32 元。增值税率 17。 3）7 日， 企业从银行提取现金 5 000 元。 4）11 日， 企业取得普通发票一张。业务内容：以现金 550 元购入办公用品 直接交付使用。 5）20 日， 企业取得进账单和增值税专业发票（发票联） 。业务内容：销售 一批产品收入 80 000 元，增值税率 17。 6）30 日， 企业取得普通发票（记账联） 。业务内容：销售废旧材料一批收 入现金 5500 元。 7）30 日，将现金 5500 元存入银行。 8）30 日，张富出差向财会部门借入现金 1500 元。 9）30 日， 企业以银行存款 100 000 元归还到期的银行短期借款。 10）30 日，会计部门取得工资结算单，以现金发放工资 35 000 元。 11）30 日，仓库发出 A 材料 1500 千克，其中：车间一般消耗 500 千克，厂 部一般耗用 1000 千克。 12) 30 日，仓库发出 B 材料 2000 千克，其中：车间一般耗用 1200 千克，行 政管理部门一般耗用 800 千克。 13) 30 日，计提本月固定资产折旧 4 000 元，其中：车间固定资产折旧 2200 元，行政管理部门固定资产折旧 1 800 元。 14) 30 日， 分配本月份车间管理人员工资 11 300 元，行政管理部门人员工 资 23 700 元。 15）30 日，按 14%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福利 费。 16）30 日，按生产工时（甲产品生产工时 5000 小时、乙产品生产工时 1200 小时）的比例分配结转本月制造费用。 17）结转期间费用至本年利润账户。 实训要求：实训要求： （1） 根据资料填制记账凭证。 （2） 登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发 生额和余额。 基础会计实训教程 22 （3） 登记“原材料A 材料” 、 “原材料B 材料”明细账户，并结出 本月发生额和余额，并进行账账核对。 （4） 登记“制造费用”和“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期 末余额。 银行存款日记账银行存款日记账 07 年凭证 号数 摘 要 结算凭证 对方科目借 方贷 方余 额 月日种类号数 331 本月累计 280 000.00 120 000.00 160 000.00 现金现金日记账日记账 07 年凭证 号数 摘 要对方科目借 方贷 方余 额 月日 331 本月累计 15 000.0010 000.005 000.00 基础会计实训教程 23 制造费用明细分类账制造费用明细分类账 管理费用明细分类账管理费用明细分类账 年借 方 月日 凭证 号数 摘 要 合计 实训十四实训十四 错账更正方法错账更正方法 实训目的：实训目的：掌握错账更正方法 实训资料及要求：实训资料及要求： 年借 方 月日 凭证 号数 摘 要 合计 贷方余额 基础会计实训教程 24 某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以 更正： 1、职工李林借支差旅费 2000 元，开出现金支票。误编记账凭证为： 借：其他应收款 2000 贷：现金 2000 2、结转本月已售产品成本 7000 元。误编记账凭证为： 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 3、计算本月短期借款利息 6500 元。误编记账凭证为： 借：财务费用 5600 贷：预提费用 5600 4、计算本月应交税金 3400 元。所编记账凭证为（记账时， “应交税费”账 户记录为 4300 元）： 借：主营业务税金及附加 3400 贷：应交税费 3400 实训十五实训十五 财产清查的核算财产清查的核算 实训目的：实训目的：掌握财产清查方法 实训资料及要求：实训资料及要求： 一、练习银行存款余额调节表的编制 （一）资料：中意公司 2005 年一月份银行存款日记账余额为 33736 元，开 户银行对账单的余额为 26708 元。经逐笔核对，发现有如下未达账项： 1、公司开出现金支票，金额为 1800 元，用于支付仓库租金，持票人尚未提 现。 2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额 9700 元，已交存开户银行，但 开户银行尚未划回票款。 3、银行代收外地企业汇来货款 2192 元，公司未收到收账通知。 4、银行代公司支付水电费 1320 元，公司未收到付款通知。 （二）根据以上资料，编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项 目金 额项 目金 额 基础会计实训教程 25 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调整后余额 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调整后余额 二、中意公司 2004 年 12 月 31 日进行财产清查，发现下列情况，请写出相 应的会计分录。 业 务分 录 1、甲材料盘亏 12 公斤，单 价每公斤 30 元。经查是材料定 额内损耗，批准后转入管理费用。 2、乙材料品毁损 150 公斤， 单价每公斤 20 元。经查是暴风 雨袭击仓库所致，批准后转入营 业外支出。 3、盘盈电脑一台，重置价 值 6000 元，经鉴定七成新，经 批准后将其净值转入营业外收入。 4、盘亏设备一台，账面原 价 65000 元，已提折旧为 1400 元。经批准后将其净值转入营业 外支出。 5、丙材料盘盈 25 公斤，单 价每公斤 10 元。经查是材料收 发过程中计量误差累计所致，批 准后冲减管理费用。 基础会计实训教程 26 6、公司应付某单位货款 2000 元，因该单位撤消而无法支 付。 7、公司某职工所欠 500 元， 由于该职工调出公司无法收回， 批准后冲减坏账准备金。 实训十六实训十六 会计报表的编制会计报表的编制 一、根据实训四的账户记录，编制资产负债表 资资 产产 负负 债债 表表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产资产年初数年初数期末数期末数 负债及负债及 所有者权益所有者权益 年初数年初数期末数期末数 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金（略）短期借款（略） 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 预付账款应付工资 其他应收款应付福利费 存 货应付股利 待摊费用应交税金 一年内到期的 非流动资产 其他应交款 其他流动资产其他应付款 流动资产合计流动资产合计预提费用 长期投资：长期投资： 一年内到期 的长期负债 （略）其他流动负债 固定资产：固定资产：流动负债合计流动负债合计 固定资产原价长期负债：长期负债： 减：累计折旧（略） 固定资产净值递延税项：递延税项： 在建工程（略） 固定资产合计固定资产合计负债合计负债合计 无形及其他资产无形及其他资产:所有者权益：所有者权益： （略）实收资本 基础会计实训教程 27 资本公积 递延税项：递延税项：盈余公积 （略）未分配利润 所有者权益所有者权益 合合 计计 资产合计资产合计 负债及所有负债及所有 者权益合计者权益合计 二、根据实训九第 42、43、45 三笔业务的损益类账户发生额编制利润表 利利 润润 表表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目本月数本年累计数 一、主营业务收入一、主营业务收入（略，下同） 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 营业费用 财务费用 三、营业利润三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额四、利润总额 减：所得税 五、净利润五、净利润 基础会计实训教程 28 第二部分：综合实训第二部分：综合实训 会计学是一门实践性很强的学科，只有通过加强实践环节，才能提高学生的 动手能力，培养出合格的会计人才。我们在注重培养学生的理论知识之外，在实 践教学方面注重以下环节： 手工簿记系统的操作，通过给学生提供一套真实原始凭证的复制件和相应 的记账凭证、账簿、报表等，让学生手工操作一遍； 借助用友、金碟等系统，给学生提供一个具体企业经济活动的情景和一定 数量的经济业务，然后，让学生自己操作一遍，从最初的记账凭证编制，到最终 会计报表的生成，让学生熟悉并巩固会计的具体应用； 实习，让学生在一些会计师事务所和规模较大的企业单位进行实习，加深 对会计实务环境的了解和理解。我校会计学专业有辽宁金开会计师事务所、辽宁 天运会计师事务所、沈阳金飞马油漆有限公司等校外实训基地，可以满足该课程 的实践教学要求。 我们具有良好的教学和研究设施，拥有设施齐备的网络和计算机中心，有 100 多台性能优良的计算机，能满足学生的上机需求；还拥有会计手工实训室， 这些实验室既为学生实验和现代化教学手段的实施提供了硬件支持，也为会计学 科的体系内容更新提供强有力的软件支持。 实训目的：实训目的：模拟一个经济业务比较简单的企业，以其适量的、不同类别的、 较为典型的经济业务，按照会计核算程序进行系统的综合，从建账开始，到填制 和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各类明细账和总账、编制出会计报 表的全过程，完成一个会计循环结束。以便于学员完整地了解和掌握基础会计学 教材的内容及各章节之间的联系，加深对会计循环的理解，从而达到初步掌握会 计核算的基本操作技能，巩固与提高对会计基本理论知识的掌握以及进一步学习 之目的。 实训步骤：以科目汇总表账务处理程序为例实训步骤：以科目汇总表账务处理程序为例 基础会计实训教程 29 1建账。 2填制记账凭证（包括填制自制原始凭证） 。 3登记各种明细账。 4登记现金日记账和银行存款日记账。 5根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。 6对账和结账，并编制试算平衡表。 7编制会计报表。 实训指导：实训指导： 1建立和启用下列账簿： (1) 三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。首先填写日记账的扉页 “账簿启用及经管人员一览表”(其余账簿也需填列此表，不再赘述)；其次登记 期初余额。 （2）启用和建立相应格式的明细账，明细账有三本： 数量金额式明细账，登记原材料和产成品的收发存情况； 三栏式明细账，登记结算类账户的增减变化情况； 多栏式明细账，登记“生产成本” 、 “制造费用” 、 “管理费用” 、 “应交税费 应交增值税”明细账。 (3)建立和启用三栏式总账。每张账页上开设个账户。 2审核原始凭证并据以填制记账凭证 3逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并办理日结手续和必要的转 页手续。 逐日逐笔登账，并按有关规定逐笔结算账户余额，或在每日的账页登记完 毕后结算一次账户余额； 账页记录至倒数第二行时，要办理转页手续。 4、逐日逐笔登记明细账，并逐日结算账户余额 本实训不设置“材料采购”明细账。 “生产成本”明细账，按产品名称设置， 账内借方栏设“直接材料” 、 “直接人工”(包括按直接人工即生产工人工资的 14提取的福利费)、 “制造费用”三个专栏。水费和电费根据用量直接计入“制 造费用”和“管理费用”账户。结转完工产品成本时，如果账页本身没有贷方， 则应用“红字”金额记入各有关专栏(包括合计数)；如果采用“借” “贷” “余” 多栏式明细账，结转完工产品成本时，应在“贷方”栏用蓝字记笔总成本金额， 同时在借方用“红字”金额记入各有关专栏。最后合计借方发生额和贷方发生额 并计算出期末余额。 5月末根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 本实训资料要求科目汇总表按月汇总并按月来登记。 基础会计实训教程 30 6月末办理结账和对账 (1)检查本期内发生的经济业务(包括根据账簿记录填制的自制原始凭证，称 为记账编制 凭证)是否已全部填制记账凭证，并已登记入账。 （2）办理月结手续，结账时对不同的账户采用不同的方法： 对不需要按月结计本期发生额的明细账户(各项应收、应付款明细账和材料 物资等存货明细账)，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为 月末余额。只需在最后笔经济业务的下面划通栏单红线，表示本月份的结束 也表示下月份的开始，不需要再结计一次余额。然后再在通栏单红线下继续登记 下月份的经济业务。 对于现金、银行存款日记账和确需按月结计发生额的收入、费用等明细账， 月结时，在最后笔经济业务的下面划一通栏单红线，表示本月份的结束，并结 出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”或“月结”字样，在其下面 再划一通栏单红线，表示下月份的开始。 需要结计本年累计发生额的某些明细账，如“本年利润”账户和采用“表 结法”计算本年损益的损益类账户，每月结账时，应在“本月合计”或“月结” 行下结出白年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内 注明“本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。12 月月末时， “本年累计” 就是全年累计发生额，并在其下面再划一通栏双红线，表示本年度的结束。单红 线称为结账线，双红线称为封账线。 总分类账户平时只需结出月末余额。年终结账时，需将每个总账户结出全 年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”或“年结”字样，并在合计 下面划一通栏双红线。 (3)编制“总分类账户本期发生额及余额试算表”以检查账户记录是否正确。 (4)编制原材料、应付账款、应收账款“明细分类账户本期发生额和余额明细 表” ，以检查总账和其所属明细账的平行登记是否正确(请参见教材有关内容，本 实训略)。其他明细账余额或总账所属明细账不多的明细账余额之和直接与有关总 账余额核对。 7编制会计报表 根据总账记录或“总分类账户本期发生额及余额试算表”和有关的明细账记 录，编制月末“资产负债表” 、 “利润表” 。 8将全月的记账凭证按顺序装订成册，并加具封皮，存入会计档案加以妥善 保管。 基础会计实训教程 31 一、实训目的一、实训目的 掌握会计循环（记账凭证的填制会计账簿的登记会计报表的编制） 的实际操作。 二、实训资料二、实训资料 （一）（一）红星公司是一生产企业，主要生产经营 A、B 两种产品。2004 年 11 月 30 日全部账户余额资料如下： 1、总账账户余额如下表： 会计科目借 方贷 方 现 金4200 银行存款300000 应收账款180000 其他应收款6600 原材料320000 生产成本40000 库存商品480000 待摊费用3000 固定资产600000 累计折旧56000 短期借款400000 应付账款120000 应付工资14000 应付福利费3600 应交税金5800 其他应交款1200 预提费用10000 实收资本1000000 盈余公积78200 基础会计实训教程 32 本年利润140000 利润分配105000 2、有关明细账户余额如下： （1）“原材料”余额 320000 元，其中：甲材料 200 吨，单价 1200 元；乙 材料 100 吨，单价 800 元。 （2）“生产成本”余额 40000 元，其中：A 产品 25000 元（直接材料 12000 元、直接人工 6000 元、制造费用 7000 元） ；B 产品 15000 元（直接材料 8000 元、直接人工 3000 元、制造费用 4000 元） 。 （3）“库存商品”余额 480000 元，其中：A 产品 100 吨，单位成本 2000 元；B 产品 175 吨，单位成本 1600 元。 （4）“应收账款”余额 180000 元，其中：应收红叶公司账款 120000 元， 应收晨光公司 60000 元。 （5）“其他应收款”余额 6600 元，其中：职工李军的借款 1600 元，应收 红光公司固定资产租金 5000 元。 （6）“应付账款”余额 120000 元，其中：应付东林公司 20000 元，应付宏 达公司 100000 元。 3红星公司 2003 年 12 月 31 日资产负债表和利润表资料 资资 产产 负负 债债 表表 编制单位：红星公司 2003 年 12 月 31 日 单位：元 资产资产年初数年初数期末数期末数 负债及负债及 所有者权益所有者权益 年初数年初数期末数期末数 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金9820086780短期借款250000143960 应收账款120000105000应付账款150000125000 其他应收款1320011000其他应付款34505400 存 货440000410000应付职工薪酬 待摊费用53004300应付福利费1894025200 其他流动资产未交税金45203430 流动资产合计流动资产合计676700617080预提费用78006800 固定资产：固定资产：其他流动负债 固定资产原价600000600000流动负债合计流动负债合计434710309790 减：累计折旧4000050000长期负债：长期负债： 固定资产净值560000550000长期借款 在建工程应付债券 固定资产合计固定资产合计560000550000其他长期负债 基础会计实训教程 33 无形及递延资产无形及递延资产:长期负债合计长期负债合计 负债合计负债合计434710309790 所有者权益：所有者权益： 实收资本700000700000 其他资产：其他资产：资本公积 盈余公积6100068000 未分配利润4099089290 所有者权益所有者权益 合合 计计 801990857290 资产合计资产合计12367001167080 负债及所有负债及所有 者权益合计者权益合计 12367001167080 利利 润润 表表 编制单位：红星公司 2004 年 11 月 单位：元 项 目本月数本年累计数 一、主营业务收入一、主营业务收入2500003150000 减：主营业务成本17500002205000 主营业务税金及附加250022050 二、主营业务利润二、主营业务利润72500922950 加：其他业务利润 减：管理费用 营业费用1230081200 财务费用120012500 三、营业利润三、营业利润59000829250 加：投资收益 营业外收入2410057800 减：营业外支出896021800 四、利润总额四、利润总额74140865250 基础会计实训教程 34 减：所得税24140265250 五、净利润五、净利润50000600000 （二）（二）12 月份发生的各项经济业务如下： 1、1 日，收回晨光公司前欠购货款 36000 元存入银行。 2、1 日，以存款从宏达公司购入甲材料 60 吨，单价 1190 元，计 71400 元