【精品讲座课件】最新批零住宿餐饮财务报表

财务状况表 新沂市统计局贸易专业 2016年12月29日 20162016年年年年定定报业务培训报业务培训 主要内容 财务状况表 一、报表结构（5大部分） 报表结构年报 2016年年报与去年一样，没有变化。 报表结构季报务状况表 增加“202应收账款” 增加“318利息收入” 增加“320资产减值损失” 增加“321公允价值变动收益” 报表指标 年初存货 流动资产合计 其中：应收账款 存货 固定资产合计 固定资产原价 累计折旧 其中：本年折旧 在建工程 资产总计 流动负债合计 其中：应付账款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益合计 其中：实收资本 资产负债表 资产总计：根据会计“资产负债表” 中“资产总计”项目的期末余额数填报。 执行企业会计准则或小企业会计 准则的企业：资产总计=流动资产合计+ 非流动资产合计； 执行其他企业会计制度的企业资产包括 流动资产、长期投资、固定资产、无形资 产和其他资产等。 本年折旧 指企业在报告期内提取的固 定资产折旧合计数。根据会计“财务状况变 动表”中“固定资产折旧”项的数值填报。 1、资产负债类 实收资本 国家资本 集体资本 法人资本 个人资本 港澳台资本 外商资本 根据企业资本金核算资 料分析填报 资产总计=负债合计+所有 者权益合计 对于资产负债核算不太完 善的企业，资产负债指标根据 企业资产负债核算资料分析填 报。 报表指标 2.损益及分配类 指标来源： （1）企业会计报表利润表 指标为报告期累计数，反映企业收入、成 本、费用、利润等财务流量情况。 （2）企业会计科目“管理费用”、“营业 费用”相关项目 （3）其他会计核算资料 报表指标 营业收入 其中，主营 业务收入 营业成本 其中，主营 业务成本 营业税金及附加 其中，主营 业务税金及附加 其他业务利润 销售费用 管理费用 其中：税金 财务费用 其中：利息收入 利息支出 资产减值损失 公允价值变动收益(损失 以“-”记) 投资收益(损失以“-”记 ) 营业利润 营业外收入 其中：政府补助 营业外支出 利润总额 应交所得税 利润表 报表指标 人工成本及增值税 应付职工薪酬 应交增值税 3、人工成本及增值税 执行企业会计准则或小企业会计 准则的企业，根据会计科目“应付职 工薪酬”的本年贷方累计发生额填报； 执行其他企业会计制度的企业，应将本 年上述职工薪酬包含的科目归并填报。 根据企业增值税申报表或会计相关科 目贷方累计发生额，按下述公式计算 填报： 应交增值税=销项税额（进项税额 进项税额转出）出口抵减内销产 品应纳税额减免税款+出口退税 报表指标 1、报告期：2016年1月1日-2016年12月31日，时 点2016年12月31日（年初存货除外）。财务季报为1 -本季。 2、财务表各项指标均要按照全法人口径填报， 不能漏报在外地的产活单位以及非本企业主要业务 活动的产活单位数据。 二、填报要求 3、计量单位：由于企业会计报表计量单位为“ 元”，需要换算成“千元”填报；有进出口业务的 企业外币核算的，应按报告期汇率折算成人民币计 算填报。 4、表中所有其中项指标，如主营业务收入、主 营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用中的 税金、本年折旧等，不能漏填。 二、填报要求 5、存货：存货应根据所有权划分，而不是存放 地；所有作为存货的物品，包括商品和非商品； 不含增值税；企业内分部门核算的存货要汇总计算 。 6、实收资本中资本构成分组：应注意和基本情 况（101-1表）中的“企业控股情况”衔接。 7、管理费用中税金：指“管理费用”下所有税金 科目当年累计发生额的总和，包括房产税、印花税、 车船使用税和土地使用税。除了主营业务税金及附加 、应交增值税、所得税之外的税金都应归入此项。 二、填报要求 8、应付职工薪酬：包括职工工资、奖金、津贴和补 贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险 费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积 金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除 与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的 服务相关的支出。 要注意这里的“应付职工薪酬”指标与劳动工资表 中“应付工资总额”指标是不同的，其范围、内容都比 应付工资总额大。 二、填报要求 9、应交增值税： u根据会计“应交税金”明细帐中的二级科目“应交增值税”的 贷方累计发生额填写； u应交增值税应=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-出口抵 减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税； u注意与“增值税纳税申报表”的区别，统计上是应交的概念， 税务是实交的概念；统计上是本年发生，上期留抵税不包含在内 ； u0.1批零企业应交增值税/主营业务收入需0.17，不能超出 范围；超出范围应说明原因和商品适用税率。 二、填报要求 10、从事住宿和餐饮业活动的从业人员平均人数。 指报告期内（年度、季度、月度）平均拥有的从事住宿和 餐饮业活动的人员数。包括参加企业住宿和餐饮经营活动的正 式人员，劳务派遣人员和其他临时人员。 对于不属于与企业主营业务高度相关的活动，如利用本单 位的车辆、仓储等设施进行的运输、仓库活动，但主要为本企 业主营业务活动提供服务的人员，也视为直接从事主营业务活 动人员。 不包括在本企业领取工资、股息、红利未参加主营业务活 动的人员；不包括医疗、教育等为企业提供社会性服务活动的 人员。 二、填报要求 营业收入合 计包括“主营 业务收入”和 “其他业务收 入”。根据会 计“利润表” 中“营业收入 ”项目的本期 金额数填报 。和12月月 报累计销售 额衔接。 “营业利润”在执行两种 财务制度中的计算方法 有所不同，“一套表”程 序中也有不同的审核关 系，需要特别注意。 填报要求年报 填报要求季报 财务状况季度报 报，与年报相比 指标相对简单， 填报要求同年报 。 注意：为 1本季 累计数， 而不是当 季数。 “上年同期”数据 由系统自动生 成，不需要填 报，也不能修 改。本年新增 的调查单位自 行填报“上年同 期”数，不得漏 填。 年报E103表和S103表审核要求： 1.资产总计、负债合计与所有者权益合计关系不平衡。 横向关系应为：资产总计-负债合计=所有者权益合计 2.实收资本关系不平衡。 横向关系应为：实收资本=国家资本+集体资本+法人资本+ 个人资本+港澳台资本+外商资本 3.负债关系不平衡。 横向关系应为：执行企业会计准则或小企业会计准 则的企业，负债合计=流动负债合计+非流动负债合计；执行 其他企业会计制度的企业负债包括流动负债和长期负债。 三、审核要求（年报） 4.企业运作无资产支持，即固定资产合计+流动资产合计 =0 横向关系应为：固定资产合计、流动资产合计不等于零 5.企业运作无负债，即流动负债合计+非流动负债合计=0 横向关系应为：流动负债合计、非流动负债合计不等于零 6.执行企业会计准则或小企业会计准则的企业， 营业外收入含政府补助；执行其他企业会计制度的企业，营 业外收入中不含政府补助。无论执行哪种会计制度，营业外 收入均应按企业会计账簿实际数填报。 7.营业利润不平衡。 横向关系应为： 执行企业会计准则的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业 税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动 收益+投资收益； 执行小企业会计准则企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业 税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益； 执行其他企业会计制度的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业 税金及附加+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用 注：资产减值损失、公允价值变动收益仅限执行企业会计准则 的企业填报。 8.税金合计为零，即营业税金及附加+管理费用中的税金+ 应交所得税+应交增值税=0 横向关系应为：营业税金及附加+管理费用中的税金+应交 所得税+应交增值税不等于零 9.费用合计为零，即销售费用+管理费用+财务费用=0 横向关系应为：销售费用+管理费用+财务费用不等于零 10.应付职工薪酬（本年贷方累计发生额）为零。 横向关系应为：应付职工薪酬（本年贷方累计发生额）不 应为零。 11.从事批发和零售业活动的从业人员平均人数为零 横向关系应为：从事批发和零售业活动的从业人员平均人 数不应为零 12.应收账款+存货大于流动资产合计 横向关系应为：流动资产合计大于或等于应收账款+存货 （注：应收账款、存货是流动资产合计的主要项） 13.本年折旧大于累计折旧 横向关系应为：累计折旧大于或等于本年折旧 14.应付账款大于流动负债合计 横向关系应为：流动负债合计大于或等于应付账款。 15.主营业务收入大于营业收入 横向关系应为：营业收入大于或等于主营业务收入 16.主营业务成本大于营业成本 横向关系应为：营业成本大于或等于主营业务成本 17.主营业务税金及附加大于营业税金及附加 横向关系应为：营业税金及附加大于或等于主营业务税金 及附加 18.税金大于管理费用 横向关系应为：管理费用大于或等于税金 19.利息收入+利息支出大于财务费用 横向关系应为：财务费用大于或等于利息支出-利息收入 三、审核要求（定报） 定报E203表、S203表审核要求： 1、上年同期数据漏填较多 （1）新入库企业，去年同期已开业，但未报上年同期数。许多 企业以上年同期未入库为理由未填报上年同期数或仅填报了个别指 标。影响汇总结果，不能准确反映趋势变化。要求去年同期已开业 的新入库企业必须填报上年同期数据。 （2）原有报表企业上年同期数会自动带出，不允许随意修改， 但新增指标除外。应收账款、利息收入、资产减值损失、公允价值 变动收益等指标为2016年季报新增指标，这些指标上年同期数可以 填报且需要填报。 2、财务报表指标为季末或季度累计数，但有企业填报 时期指标时，填报当季数据，而不是累计数据。“101年初 存货”仅1季度填报，其他季度从上季度摘取。 3、计量单位差错较多。财务表计量单位为千元，有的 企业所有指标或部分指标填报为元，导致出现极值的情况 。审核时应通过分类汇总、指标匹配性审核以及与E204-1 表的关联审核等查找极值。同时除了收入、成本指标外， 其他指标也要加强极值审核。 4、审核错误信息质量存在较多问题。审核关系是保证 企业数据质量的第一道关卡，应充分利用，及时发现上报 数据中存在的问题。审核错误说明必须是与提示错误相符 的合理的说明，但是部分企业在填写说明时答非所问或者 仅填写“情况属实”等说明。 5、部分地方存在财务报表未及时完成上报或验收的情 况，处于“暂存”或“返回修改”状态的企业较多。 四、注意事项 （一）易错点 1、奇异值问题。 （1）人均薪酬奇大奇小。 根据应付职工薪酬和从业人员平均人数，可计算 出年人均应付职工薪酬。一般批发业应1000元或 20万元；零售业应1000元或10万元；住宿餐饮 业应3000元或5万元。 （2）主营业务收入异常。 一般批发业应2000万元，零售业应500万元。 应与销售额、营业额相匹配