甘肃省地方税务局关于加强旅游业营业税征收管理暂行办法

甘甘肃肃省省地地方方税税务务局局文文件件 甘地税发200946号 甘肃省地方税务局关于印发甘肃省 地方税务局关于加强旅游业营业税 征收管理暂行办法的通知 各市、州地方税务局，矿区税务局： 近年来，我省旅游业持续、健康、快速发展，旅游业产生 的潜在社会经济效益巨大。但在旅游业快速发展的同时，税 收征管相对薄弱，旅游企业相互转团费用不真实、虚增费用、 抵扣票据不规范等现象时有发生，不仅导致国家税款流失， 也严重制约了旅游行业的健康发展。 为加强旅游业营业税征收管理，规范旅游行业财务核 算，堵塞税收漏洞，切实贯彻落实好做大地方税收规模的思 路，省局制定了甘肃省地方税务局关于加强旅游业营业税征 收管理暂行办法，现印发给你们，请遵照执行。 二九年四月二日 2 甘肃省地方税务局关于加强旅游业 营业税征收管理暂行办法 第一条 为了进一步规范我省旅游业营业税的征收管理， 根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中 华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则、中华人民 共和国发票管理办法以及其他有关政策规定，结合我省实 际，制定本办法。 第二条 在我省境内的旅游企业提供旅游业劳务均适用 本办法。 第三条 本办法所称“旅游企业”，是指经旅游行政主管部 门批准成立，并取得旅行社业务经营许可证，从事旅游业 务的各类旅行社（公司）。 第四条 本办法所称“旅游业务”是指营业税“服务业旅 游业”税目规定的征税范围的业务，即为旅游者安排食宿、交 通工具和提供导游等旅游服务的业务。 第五条 旅游业营业税适用税率为5。 第六条 旅游企业提供旅游业劳务，按照营业额和适用税 率计算应纳营业税税额。应纳税额计算公式： 应纳营业税税额营业额适用税率 应纳税额以人民币计算，旅游企业以外币结算营业额 的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或 3 当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定选择何种 折合率，确定后一年内不得变更。 第七条 旅游业务营业额为全部旅游费减去准予扣除项 目金额。其计算公式： 营业额全部旅游费准予扣除项目金额 第八条 全部旅游费，是指旅游企业提供旅游业务向旅游 者收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括向旅游者收取的手续费、基金、集资费、 代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费 用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算征收 营业税。 第九条 准予扣除项目金额是指旅游企业收取的全部旅 游费中，替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、 交通费、旅游景点门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游 费。 旅游企业利用本单位自有的交通工具、食宿服务设施， 为旅客提供吃、住、行服务所发生的费用，不得作为扣除项目 金额。 第十条 旅游企业为管理和组织经营活动所发生的自身 应负担的费用，如本单位司机工资补贴、导游工资补贴、职工 差旅费、交际应酬费、修车费、过路过桥费、燃料费、装卸运 4 输费、保险费、广告宣传费、陪同费等，不得作为扣除项目金 额。 第十一条 旅游企业必须以取得收款方开具的税务发票 或其他合法凭证作为准予扣除项目的依据。 上述所称“合法凭证”是指向收款方取得的以下凭证： （一）支付给境内的单位或者个人，且上述单位或者个人 发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以其开具的 发票为合法有效凭证。 （二）支付给政府或者政府部门的行政事业性收费（基 金），以其开具的财政收据为合法有效凭证。 （三）支付给境外单位或者个人的款项，以上述单位或者 个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑 义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （四）主管地方税务机关规定的其他合法有效凭证。 第十二条 旅游企业提供旅游业务收取旅游费时，必须向 旅游者开具由地方税务机关监制的旅游业专用发票。 旅游企业发生向旅游者退还旅游费的，应收回原开具的 发票并注明“作废”字样。旅游企业不得向旅游者开具红字发 票。 第十三条 旅游企业提供旅游业务应缴纳的营业税，依据 其会计核算情况，由主管地方税务机关确定其不同的征收方 式： 5 （一）对能正确核算经营收入，并能正确计算扣除项目金 额的旅游企业，实行查账征收，由旅游企业自行按规定申报 缴纳营业税。 （二）对能如实核算经营收入，但不能按本办法要求正确 核算扣除项目金额的，可由主管地方税务机关按经营收入的 比例核定扣除项目金额，计算征收营业税。其计税营业额=营 业收入（1-费用扣除率）。 具体费用扣除比例由各市（州） 地方税务局结合本地旅 游企业实际经营状况核定。 （三）对不能正确核算经营收入或者经营收入明显偏低、 难以实行查账征收的，由主管地方税务机关参照同行业、同 规模旅游企业经营收入，依法核定其计税营业额，计算征收 营业税。 第十四条 旅游企业提供旅游业劳务营业税纳税义务发 生时间，为收讫营业收入款项或取得索取营业税收入款项的 当天。 第十五条 旅游企业提供旅游业劳务营业税的纳税地点 为旅游企业机构所在地。 第十六条 各级地方税务机关要积极引导旅游企业加强 和规范财务会计核算，严格按照国家统一的会计法规和制度 进行财务处理和会计核算。要求旅游企业实行分类管理，按 6 团队明细核算，团队的旅游去向、交通工具、人数、天数和所 发生的费用必须与旅游合同、协议相符。 第十七条 各级地方税务机关应积极主动与旅游、工商、 国税等部门联系，加强涉税信息的传递和沟通，建立有效的 协税护税机制。 第十八条 各级地税机关要严格旅游业发票管理，加大对 使用假发票、虚开发票等行为的打击力度，对发票的领购、开 具、缴销等环节要严格审查和核对，规范旅游业税收管理，达 到以票控税目的。 第十九条 各级地方税务机关要建立旅游行业税收收入 分析报告制度。每年 7 月份和次年 2 月份，各市州地方税务 局要向省局上报本地区旅游行业税收管理分析报告。 第二十条 旅游