湖 南 省 财 政 厅 文 件

湖 南 省 财 政 厅 文 件 湘财乡200811 号 - 湖南省财政厅关于 开展耕地占用税宣传月活动的通知 各市州、县（市、区）财政局： 为贯彻落实中华人民共和国耕地占用税暂行条例，和 湖南省实施办法， 进一步增强纳税人的税收法律意识，推进依法治税，经研究 决定，于今年 12 月至明年 1 月份在全省开展耕地占用税宣 传月活动。现将有关事项通知如下： 一、把握重点，一、把握重点，营营造良好的税收造良好的税收环环境境 各级财政征收机关要围绕“税收发展民生”的主题，以“ 税收促进发展，发展为了民生”为主要内容，认真开展耕地占 用税宣传月活动。重点是宣传新修订的中华人民共和国耕 地占用税暂行条例、湖南省实施办法以及其他税收法律、法规和政策。要通 过开展税收宣传月活动，让广大纳税人了解耕地占用税政策 和征管规定，增强自觉纳税意识。同时，要进一步强化财政 征收机关依法行政观念，规范依法治税行为，为耕地占用税 条例的贯彻落实营造良好的税收法制环境。 2 二、二、创创新形式，扎新形式，扎实实开展宣开展宣传传月活月活动动 各级财政征收机关要结合各地实际，因地制宜，开展有 影响、有特色的宣传活动，确保耕地占用税宣传月活动取得 实效。省厅将组织开展以下活动： （一）在湖南日报等主要媒体刊登省厅领导就我省贯 彻落实耕地占用税有关法规政策答记者问。 （二）在湖南财政专集刊发耕地占用税实施法规政策。 （三）印发耕地占用税宣传提纲。 （四）在厅内、外网站上和湖南省乡镇财税信息网开设“ 耕地占用税政策”宣传专栏。 三、精心三、精心组织组织，确保宣，确保宣传传月活月活动动取得取得实实效效 各级财政部门要高度重视耕地占用税宣传月活动，切实 加强组织领导，确保宣传月活动的顺利开展。要精心策划宣 传活动方案，主要领导要亲自过问，并指定专人负责。要加 大宣传力度，充分利用电视、广播、报刊、网络等各种媒体， 开展丰富多彩，各具特色的宣传活动，让全社会认识修订耕 地占用税条例的重要意义。各地在开展耕地占用税宣传月活 动期间，应把契税法规政策的宣传一起布置，统筹安排。要 把税收宣传月集中宣传和日常宣传结合起来，建立健全两税 宣传的长效机制，增强宣传的效果。 各级财政部门要做好宣传月活动期间的信息报送工作， 及时向省厅反馈和报送宣传月工作动态，省厅将通过湖南 3 财政信息和厅内、外网站上和湖南省乡镇财税信息网予以 编发。宣传月结束后，各地要做好宣传月活动的总结工作。 请各市州于 2009 年 1 月 20 前，将本地区耕地占用税宣传月 工作总结报送至省厅乡财处。 附件：1、耕地占用税宣传提纲 2、湖南省各县市、区耕地占用税适用税额标准表 湖南省财政厅（印） 二八年十二月十五日 主题词：耕地占用税 宣传 通知 信息公开选项：主动公开 抄送：财政部、国家税务总局、省政府办公厅、省法制办、省 地税局 共印 260 份 湖南省财政厅办公室 2008 年 12 月 16 日印发 附件 1： 耕地占用税宣传提纲 4 一、一、 中中华华人民共和国耕地占用税人民共和国耕地占用税暂暂行行条例条例 修修订订的背景的背景 及必要性及必要性 2006 年中央 1 号文件明确提出了“提高耕地占用税税率” 的要求。同年 8 月， 国务院关于加强土地调控有关问题的通 知中提出，要提高耕地占用税征收标准，严格控制减免税。 在此背景下，国务院启动了耕地占用税制度改革。2007 年 12 月 1 日， 中华人民共和国耕地占用税暂行条例（以下简称 条例）出台，并于 2008 年 1 月 1 日起正式施行。随后， 2008 年 2 月 26 日，财政部、国家税务总局制定的中华人民 共和国耕地占用税暂行条例实施细则（以下简称细则）正 式公布并实施。2008 年 12 月 12 日， 湖南省实施办法（以下简称办法）已经 省政府第 14 次常务会通过，由周强省长签发，以省人民政府 第 231 号令发布。 1987 年国务院发布的中华人民共和国耕地占用税暂行 条例（国发198727 号），对保护耕地、促进土地资源合理利 用起到了积极的调节作用。但在随后的二十一年中，我国经 济经历了一个较快的发展时期，耕地占用税在用地成本中所 占的比例越来越低，耕地占用税保护耕地的作用日益弱化， 税收调节职能受到了严重制约，已经无法达到这一特定目的 税种保护耕地的目的。据有关方面统计，19982007 年，我 国耕地减少了近 1.3 亿亩，平均每年减少 1300 多万亩，而且 5 这些减少的耕地大部分是优质良田。耕地资源大幅减少，对 国家粮食安全造成了重大威胁。保护好宝贵的耕地资源、确 保粮食安全，成为关乎国计民生的头等大事。因此，推进耕 地占用税制度改革，进一步加大税收调节力度，实行最严格 的耕地保护，势在必行，刻不容缓。 二、二、 中中华华人民共和国耕地占用税人民共和国耕地占用税暂暂行行条例条例 修修订订的主要的主要 内容内容 新条例对原条例主要作了四个方面的修改：一是将税 额标准在原来的基础上提高了 4 倍。同时，为重点保护基本 农田，新条例规定，占用基本农田的，适用税额还应当在 当地适用税额的基础上再提高 50。二是统一了内、外资企 业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目，取消 了对铁路线路、飞机跑道、停机坪、港口、航道占地免税的规 定。四是加强了征收管理，明确了耕地占用税的征收管理适 用中华人民共和国税收征收管理法。 三、耕地占用税征税三、耕地占用税征税对对象的象的规规定定 新条例对于征税对象有两层规定：一是明确了对占用 耕地征税，耕地是指用于种植农作物的土地；二是明确了对 占用耕地以外的其他农用土地征税。条例第十四条规定： “占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔 业水域滩涂等其他农用土地建房或从事非农业建设的，比照 本条例的规定征收耕地占用税”。 6 四、耕地占用税四、耕地占用税纳纳税人范税人范围围的的规规定定 凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个 人，为耕地占用税的纳税人，应当依照条例规定缴纳耕地占 用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股 份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单 位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包 括个体工商户以及其他个人。 直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农 田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的， 不征收耕地占用税。 五、耕地占用税五、耕地占用税纳纳税人的确定税人的确定 经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件 中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用 地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税 人为实际用地人。 六、耕地占用税六、耕地占用税计计税依据的确定原税依据的确定原则则 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据， 按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括 经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人 实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按 7 实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按 批准占地面积计税。 七、湖南省耕地占用税税七、湖南省耕地占用税税额额的的规规定定 各县市区的耕地占用税适用税额标准在条例规定的 税额幅度内根据各县市区人均耕地数量、土地等别和经济发 展情况核定。根据办法各县市区耕地占用税适用税额标准 见附表。 八、耕地占用税减免税政策的八、耕地占用税减免税政策的规规定定 按照新条例的有关规定，细则和办法对减免税范 围作了进一步明确规定。 （一）减税范围 1. 农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用 耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税。 2. 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航 道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。 （二）免税范围 .军事设施占用耕地； .学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 上述除农业户口居民占用耕地建设自用住宅外，其他情 形减征或者免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不 再属于减征或者免征耕地占用税情形的，应当自改变用途之 日起 30 日内按照当地适用税额补缴耕地占用税。 8 九、耕地占用税九、耕地占用税纳纳税税义务发义务发生生时间时间的确定的确定 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳 税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人 实际占用耕地的当天。 十、耕地占用税的申十、耕地占用税的申报缴纳时间报缴纳时间的的规规定定 办法规定，纳税人占用耕地或其他农用地，应当在收 到土地管理部门的通知之日起 30 日内，到批准农用地转用 的同级耕地占用税征收机关申报、缴纳耕地占用税。 十一、十一、纳纳税人税人临时临时占用耕地占用耕地纳纳税的税的规规定定 纳税人临时占用耕地，应当依照湖南省实施中华人民 共和国耕地占用税暂行条例办法的规定缴纳耕地占用税。 纳税人在批准临时占用耕地 2 年内恢复所占用耕地原状的， 全额退还已经缴纳的耕地占用税。 因污染、取土、采矿塌陷等原因损毁耕地的，比照临时 占用耕地情况，由造成污染、塌陷的单位或个人缴纳耕地占 用税。2 年内未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。 十二、湖南省耕地占用税的征收管理十二、湖南省耕地占用税的征收管理权权限限 办法规定，耕地占用税征管职能向地方税务机关划转 前，耕地占用税按照国家规定暂由财政部门征收。 十三、土地管理部十三、土地管理部门门的的协协税、税、护护税税义务义务 根据新条例和办法规定，土地管理部门在通知单位 9 或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同 级耕地占用税征收机关。土地管理部门凭耕地占用税完税凭 证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 十四、耕地占用税税收管理的法律依据十四、耕地占用税税收管理的法律依据 耕地占用税的征收管理适用中华人民共和国税收征收 管理法，依照条例和细则和办法的有关规定执行。 附件 2： 湖南省各县市、区耕地占用税适用税额标准表 (单位:元/平方米) 地 区税额标准地 区税额标准地 区税额标准地 区税额标准 长沙市长沙市 邵阳市邵阳市 益阳市益阳市 永州市永州市 芙蓉区 45.00 双清区 34.00 资阳区 32.00 零陵区 32.00 天心区 45.00 大祥区 34.00 赫山区 30.00 冷水滩区 32.00 10 岳麓区 45.00 北塔区 34.00 南 县 25.00 祁阳县 26.00 开福区 45.00 邵东县 27.00 桃江县 26.00 东安县 25.00 雨花区 45.00 新邵县 27.00 安化县 25.00 双牌县 23.00 长沙县 32.00 邵阳县 26.00 沅江市 26.00 道 县 26.00 望城县 32.00 隆回县 24.00 郴州市郴州市 江永县 20.00 宁乡县 30.00 洞口县 24.00 北湖区 36.00 宁远县 25.00 浏阳市 30.00 绥宁县 24.00 苏仙区 35.00 蓝山县 24.00 株洲市株洲市 新宁县 24.00 桂阳县 25.00 新田县 25.00 荷塘区 40.00 城步县 22.00 宜章县 24.00 江华县 22.00 芦淞区 40.00 武冈市 26.00 永兴县 24.00 自治州自治州 石峰区 40.00 岳阳市岳阳市 嘉禾县 24.00 吉首市 29.00 天元区 40.00 岳阳楼区 36.00 临武县 26.00 泸溪县 22.00 株洲县 25.00 云溪区 30.00 汝城县 21.00 凤凰县 21.00 攸 县 25.00 君山区 28.00 桂东县 22.00 花垣县 20.00 茶陵县 23.00 岳阳县 25.00 安仁县 25.00 保靖县 22.00 炎陵县 23.00 华容县 24.00 资兴市 26.00 古丈县 22.00 醴陵市 28.00 湘阴县 26.00 怀化市怀化市 永顺县 21.00 湘潭市湘潭市 平江县 24.00 鹤城区 32.00 龙山县 22.00 雨湖区 40.00 汨罗市 28.00 中方县 28.00 岳塘区 40.00 临湘市 27.00 沅陵县 22.00 湘潭县 25.00 常德市常德市 辰溪县 25.00 湘乡市 28.00 武陵区 36.00 溆浦县 24.00 韶山市 26.00 鼎城区 32.00 会同县 24.00 衡阳市衡阳市 安乡县 25.00 麻阳县 24.00 珠晖区 38.00 汉寿县 25.00 新晃县 21.00 雁峰区 38.00 澧 县 25.00 芷江县 23.00 石鼓区 38.00