科鑫集团内部会计控制体系的设计 毕业论文.doc

科鑫集团内部会计控制体系的设计摘 要本文通过对内部会计控制制度的发展、内容及其在企业中的应用作用、重要的原则和方法乃至实施内部会计控制的关键等问题进行了全面而细致的分析后认为：在现代企业制度条件下,内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化,建立和完善内部会计控制制度,提高职工素质是管制会计信息失真的重大举措。会计信息失真是一个世界性的问题，本文还通过对国内外大型公司企业在内部会计控制上采用的不同方法和态度的对比，较为明确的指出了我们存在的漏洞和弊端及其解决现存问题的方法和应采取的相关措施等等，在一定程度上把国外的先进管理和控制理念引入国内，让我们更加重视内部会计控制制度及其体系的建立和监管，这些问题的逐步完善不但会使得我们的企业迈向国际先进管理企业的行列，而且会使得我们国家更加重视内部会计控制这个特殊的领域，让我们的企业更好的发展。全文共为四个方面：第一章主要对内部会计控制的概念在企业中的作用以及内部会计控制的目标、原则和方法进行了概述；第二章着重介绍了我国企业内部会计控制现状；第三章对企业的概况进行了简要的介绍后对企业在内部会计控制上存在的问题进行了详细的分析；第四章，这一章是对全文的总结，最后强调对内部会计控制体系的设计，将如何完整建立内部会计控制的全过程表述出来。关键词：科鑫集团，会计控制，问题研究abstractthis article through controlled the system to internal accountant development, the content and its question and so on. key which after enterprises application function, the important principle and the method and even implementation interior accountant controlled carries on has been comprehensive but the careful analysis to think that: under the condition of the modern business enterprise system, the content of the internal and extension accountancy control system has all had the enormous change the establishment and consummation interior accountant controls system, improves the staff quality controls the significant action which the accounting information distorts. the accounting information distortion is a worldwide basis question, this article also through to the domestic and foreign large-scale companies enterprise the different method and the manner contrast which controls in internal accountant on uses, more explicit had pointed out we exist the loophole and the malpractice and its the solution extant question method and should adopt related measure and so on, introduces in the certain degree the overseas advanced management and the control idea the home, lets us even more take internal accountant to control the system and its the system establishment and supervising and managing, these questions gradually consummations not only can cause us the enterprise stride to the international advanced management enterprise the ranks, moreover it can enable our country even more to take internal accountant to control this special domain, lets our enterprise better development.the full text altogether has four aspects: first chapter mainly concept which controls to internal accountant the goal, the principle and the method which controls in enterprises function as well as internal accountant have carried on the outline; second chapter introduced emphatically our country enterprise interior accountant controls the present situation; third chapter carried on the brief introduction after enterprises survey the question which controlled in accountant on exists to carry on the detailed analysis to the enterprise; fourth chapter, this chapter is to the full text summary, finally emphasized controls the system to internal accountant the design, how integrity establishment interior accountant will control the entire process will indicate.key words: kexin group，accounting control，problem research目 录摘 要iabstractii第1章 绪 论1第2章 内部会计控制的概述22.1内部控制与内部会计控制的概念22.2内部会计控制在企业管理中的作用32.3内部会计控制的目标、原则和方法42.3.1内部会计控制的目标42.3.2内部会计控制的原则.62.3.3内部会计控制的方法.8第3章 我国企业内部会计控制的现状143.1控制环境失败143.2风险意识不强153.3信息沟通不顺畅153.4内部监督缺乏16第4章科鑫集团的现状及存在问题的成因174.1科鑫集团概况174.2集团内部会计控制存在的漏洞和弊端.174.3企业内部会计控制不健全带来的影响204.4对存在问题的原因分析214.4.1企业内部会计控制失效的原因214.4.2企业内部控制制度行同虚设的诱因分析.234.4.3企业高级管理人员在内部控制中的盲目性与局限性.24第5章 科鑫集团内部会计控制体系的设计265. 1企业内部会计控制程序、方式和关系的创新265.1.1建立健全一套有效的会计系统.285.1.2加强集团内部监督机制.285.1.3建立激励约束机制、提高内部人员的素质.285.1.4进行岗位轮换、建立良好的信息沟通系统.295.1.5实现控制计算机化.295. 2制订完整的控制方向，让内部会计控制体系得到良好的运转.295. 3完善内部会计控制制度.32第6章结 论34致 谢35参考文献36外文阅读与翻译37v第1章 绪 论加强内部会计控制制度建设是当前我国财政会计工作的重点内容之一。为了促进各公司企业的内部会计控制的建设和不断完善，加强内部会计的监督，财政部也在近些年当中相继制定并发布了内部会计控制规范基本规范（试行）、内部会计控制规范货币资金（试行）、内部会计控制规范采购与付款（试行）、内部会计控制规范销售与收款（试行）及内部会计控制规范工程项目（试行）。以上规范的发布与实施，必将对会计制度的改革产生深远的影响。这些规范的出台对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定，将内部控制与会计法律有机结合，是管制会计信息失真的重大举措，对于加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，消除隐患，保证财产安全，促进经济健康发展起着十分重要的促进作用。本文从分析企业内部控制（特别是会计控制）失效现象入手，提出提高会计信息质量的对策，及其应该怎么样建立和完善内部会计控制体系的具体办法，这些问题的良好解决将推进我国的公司企业内部会计控制机制的建立与完善，强化单位内部监督与控制，发挥积极的作用。第2章 内部会计控制的概述2.1内部控制与内部会计控制的概念人类社会各方面的活动都需要进行调节与控制，大至一个国家的社会活动和经济活动，小至一个企、事业单位的业务活动和经济收支事项，无不例外。任何单位，无不希望自身的业务活动能在有条不紊的高效率的方式下开展，具有良好的控制措施，以保障决策无误，工作少出差错；与此同时还希望能及时的获得各项可靠的经济信息，尤其是包括财务会计在内的管理信息，以供自身和其他方面使用。一般的说，内部控制是指企业、事业单位和机关团体等为了提高经济效率，充分有效地获取和使用各种资源、达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，以促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进的管理方法。内部控制与内部会计控制有着密切的关系。内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。内部控制的全过程，实际上就是单位内部的管理人员，在实现单位目标中借以保证获得资财，以及有效地利用资财的管理过程，其实质，就是有效的执行经营策略的一种管理控制。我们还可以把内部控制看成是经济管理当局用以规定和指导其经营活动的各项制度的一个组成部分，它涉及到经营单位包括财务、会计收支事项的内在一切经营活动，具有很强的管理功能。因此，无论是企业的领导者、还是政府机关的负责人，都应该高度重视内部控制，建立、健全内部控制制度。可见，内部控制是从总体上研究企业控制体系的，内部会计控制是内部控制的组成部分，是从会计的角度研究和构建控制体系的。2.2内部会计控制在企业管理中的作用现代企业从事的是社会化大生产，具有分工精细、协作广泛的特点，一个产品或项目往往需要依次通过许多道工序，甚至需要若干企业密切合作才能顺利完成。日新月异的科学技术、加速发展的全球经济一体化进程，使得现代企业在面对错综复杂、变化多端的政治、经济、文化、社会等内外部环境因素的情况下，不得不深入研究如何建立、维护和修订适合自身发展需求的内部会计控制框架。当前我国很多企业对内部会计控制存有许多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。事实上，内部会计控制可以发挥很多重要的作用：（1）可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性和可靠性加强企业管理是企业永恒的主题，管理的重心在决策，而决策的科学性则离不开正确、可靠的信息。对管理当局来说，在开展业务活动、进行重大决策时，尤其需要大量真实可靠的信息。会计、统计和其他业务核算所提供的各种信息，已成为管理者、投资者、债权人以及政府各级部门改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策的重要依据。通过制定严格的内部会计控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定，就能在很大程度上防范错误和舞弊，提高会计凭证、帐簿、报表等信息资料的可靠性。因此，健全有效的内部会计控制可以确保各种信息的记录、归类和汇总等过程能够真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并能够及时发现和纠正各种错弊，从而保证各种信息的真实性与可靠性。（2）能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行内部会计控制时管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的，是政策、法律法规等在企业内部会计管理中的具体体现，它规定了企业业务活动的具体处理方法、程序和措施等。健全有效的内部会计控制，可以对企业内部各只能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制，及时发现诸如贪污、盗窃、乱挤乱摊成本和偷税漏税等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使单位的各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保国家法律法规及方针政策在企业内部的贯彻执行。（3）能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性如果没有有效的内部会计控制制度，企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用，有关的会计凭证、帐簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏和毁损。因此，完善的内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为的出现，从而保证财产物资及相关记录的安全性和完整性。（4）能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，使企业得以生存与发展的重要前提。企业从事生产经营活动的最终目的就是为了获取尽可能高的经济效益。健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系，可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作，从而提高生产经营活动的效率。特别是在当前转换企业经营机制、建立现代企业制度的新形势下，建立一个涵盖范围比较广泛、功能完善、反映灵敏、协调有效的内部会计控制整体框架，对提高企业的时常竞争力显得尤为重要。2.3内部会计控制的目标、原则和方法2.3.1内部会计控制的目标内部会计控制目标是一个企业财务会计工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制的目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介议购评价企业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有明确的目标。由于人们以前对内部会计控制的理解多局限与财产物资与财务会计信息的维护，因此，内部会计控制的目的主要在于防止盗窃、欺诈及舞弊行为的发生。事实上，这只是现代内部会计控制目标的一小部分内容，确切的说，它属于内部会计控制中的会计牵制目的。我国新颁布的基本规范中明确指出，内部会计控制应当达到以下基本目标：（1） 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息，以便在企业的经营活动中做出正确的决策。在企业内部通过设计科学、严格的凭证制度，设置合理的帐户，控制会计记录，建立规范的会计处理及结帐程序，定期编制财务报表，能够确保所有的经济业务事项准确、及时地得以确认、记录、计量和报告，从而为利益相关者提供有价值的会计信息资料。可以说，内部会计控制的首要目标就是保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合企业会计准则的相关要求，以保证会计信息的质量。（2） 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整完善的内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约企业财产物资在相关环节的恰当记录和应用，防止各种舞弊行为，从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。（3） 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行国家的政策和法律法规使企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。内部会计控制规定了企业的会计处理活动必须按照一定的制度和程序去办理，这些制度和程序是按照国家的法律法规、方针政策及企业的经营计划等制定的。良好的内部会计控制制度就是要确保贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。2.3.2内部会计控制的原则现代企业在建立和设计内部会计控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部会计控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。根据社会主义市场经济发展与建立现代企业制度、转换企业经营机制的基本要求，企业在建立内部会计控制制度的过程中，必须遵循以下基本原则：（1）合规合法性原则合规合法性原则要求内部会计控制应当符合国家有关法律法规和基本规范，以及单位的实际情况。内部会计控制制度应在国家宏观控制与指导下进行，并和宏观控制制度协调一致。因此，企业在建立、维护和修订其内部会计控制时，一定要遵循党和国家的各项方针政策，符合有关法律法规的要求，这也是任何企业建立一切内部会计控制的基本前提。（2）有效性原则 企业中涉及会计工作的所有人员既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体，既要对其所负责的作业事实控制，同时又要受到企业内部其他员工的控制和监督。因此，内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，但是，单位负责人应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。（3）全面性与重要性相结合原则内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部会计控制贯穿于企业经营活动的各个方面，是对企业的整个经营管理活动进行监督和控制的过程，只要存在企业经济业务活动和经营管理，就需要有相应的内部会计控制制度。管理当局应针对人、财、物、信息各要素及各业务活动领域，在综合考虑自身的行业背景、经营规模等的基础上，制定出相对全面的内部会计控制制度。只有这样，才能从各方面防范错弊，杜绝浪费或盗窃。坚持全面性原则可以确保企业整个生产经营活动协调有序进行。内部会计控制工作的效率性决定了管理当局还应当也只能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较大、影响范围较广、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键控制点上。选择关键控制点的能力是管理工作的一种艺术，有效地控制在很大程度上取决于这种能力。不同的经济业务活动有着不同的关键控制点，管理当局应当根据管理或内部会计控制目标的具体要求、业务活动的类型、特点等来选择和确定其内部会计控制的关键控制点。 因此，通过这些我们不难看出全面性和重要性是有机的结合在一起的两个十分重要的原则之一。 （4）不相容职务相分离原则基本规范第七条（四）规定：内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置以及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、相互监督。组织结构的设置是否科学合理直接影响到内部会计控制目标的实现。设置组织结构和进行部门划分要坚持权责明确、互相牵制权责，以达到相互制约、相互协调，防止和纠正差错舞弊的目的。那么要设置一个科学合理的组织结构就必须要做到以下的几个方面：、明确规定每个员工的职责，使每个员工既不能被忽略也不会滥用其职权，同时应规定员工向上级部门或管理人员汇报其履行职责的情况。 、职责于权利必须尽可能以规范文件的方式明确地授予具体的部门、岗位和人员，以免发生越权或在出现错误或舞弊时相互推委。 、在日常的经营管理活动中，对于一般性的业务领域，管理当局应当给予有关部门或儿女员相当的自主权，避免过多的干预。 、各岗位人员之间的交接必须有明确的交接手续；在某些员工临时缺勤时，也有明确的代理办法。 （5）成本于效益原则作为一个经济实体企业最关心的就是其经济效益。成本效益原则时企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。单从内部会计控制的角度而言，内部会计控制的环节、措施等越复杂、严密，控制的效果也越好，但是企业建立、维护和修订内部会计控制的政策、程序、措施等，总要付出一定的代价，内部会计控制的环节越多、控制的措施越复杂，相应的内部会计控制成本也就越高。在内部会计控制中贯彻成本效益原则，就是要求企业必须运用科学化的经营管理方法以降低其成本，提高经济 ，力争以最小的控制或管理成本获得最大的经济效益。简而言之，实施内部会计控制所花费的代价不能超过因此而获得的效益。 （6）动态性原则任何企业的控制存在于一定的外部环境之中，这是内部会计控制发挥作用的基础。面对日趋激烈的时常竞争和多边的外部环境，企业势必要经常调整自己的经营策略，基于企业以前的内部环境条件而设置或实施的内部会计控制在一定时期内具有相对稳定性，其作用很有可能因经营环境、业务性质等的改变而削弱或失效。各级管理人员应当慎重考虑企业现行内部会计控制的薄弱环节或存在的缺陷，及时修订那些已不适用的规章制度和控制措施，建立新的会计控制制度，以保证控制有效的内部会计控制框架。对此，基本规范明确指出：内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务只能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善其内部会计控制制度。各企业要随着时间的推移和其他内部环境等因素的变化，适时做出反映，以确保内部会计控制的有效性。2.3.3内部会计控制的方法 内部会计控制的方法和手段，就是指为了实现组织内部会计控制的目标而采取的各项控制方法、制度和措施等，它由组织计划以及与保护财产物资和确保相关信息的准确性、可靠性有关的记录、方法、程序和控制措施等构成。企业的经营管理者为了达到一定的目的，必须采取相应的手段，以达到对内部会计控制客体惊醒制约、检查和调节的目的。这些手段具有制约、反馈和激励等功能。基本规范第十八条指出，内部会计控制的方法主要包括： （1）不相容职务分离控制 所谓不相容职务分离是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容植物的分离，从而便于内部会计控制作用的发挥。具体而言，在企业内部应加以分离的主要不相容职务有：、授权进行某项经济业务的和执行该业务的职务要分离，如有权决定审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记帐工作。 、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳与记帐员要分离，不能兼任。、保管某些财产物资和 实存数与帐款数的职务要分离。、记录明细帐和总帐的职务要分离。、登记日记帐和登记总帐的职务要分离。总之，不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。（2）授权批准控制授权批准控制是指企业在处理财务会计业务时，必须经过授权批准以便进行控制。授权的形式还有一定的区别，具体形式分为如下两个：、一般授权：是指企业内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的预算、计划、制度等标准，对常规性的经济业务活动或行为进行的授权。一般授权在企业大量存在，通常是在管理部门中采用政策说明书或指令形式，或在经济业务中规定其办理条件、范围和对该经济业务责任者予以任命的形式反映的。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。、特别授权：一般涉及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员，主要由管理当局通过对某些特殊经济业务采取逐个审批来进行授权控制的。特别授权的对象是某些例外的经济业务，这些业务往往是个别的、特殊的，在企业内部发生的次数相对较少，一般事前难以预料，因此也就没有既定的预算、计划、制度等标准所依。由时特别授权也可以用于超过一般授权范围的常规业务。 不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括： 1）授权批准的范围，通常企业的所有经济活动都应纳入其范围。 2）授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责。 3）授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。 4）授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批，违规审批的情况发生。（3）会计系统控制 按照现代企业理论，企业时所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间的一个契约结合体，其中会计的确认、计量、披露、评价与监督等工作时及其重要的一个组成部分。会计作为一个控制信息系统，它在减少信息不对称，以使所有者、债权人掌握更多信息等方面起着至关重要的作用。会计系统控制的基本思路就是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归类、分类、编报等而进行的控制，会计系统控制要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，指定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。（4）预算控制 预算控制是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，预算控制也是对企业经济业务规划的授权批准。预算控制 单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。为了确保预算控制的严肃性和有效性，基本规范种同时明确规定：预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。（5）财产保全控制 企业的各种财产物资，特别是货币资金、有价证券、存货等变现性较强的资产，很容易被挪用或盗窃，对于这些资产并非任何人都可以随意接触、处理的，只有经过授权，方可接触或处理，以保证资产的安全与完整。财产保全控制主要是针对流动资产、固定资产及其他资产，规定其采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、权限、程序和手续。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，财务定期盘点、财产记录、帐实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。（6）风险控制 在现代市场经济条件下，企业之间的竞争日趋激烈，企业所面临的经营风险不断提高，内部会计控制的实施也深受影响。coso报告认为，环境和风险评估是提高企业会计内部会计控制效率和效果的关键。任何企业都时刻面临来自组织内外部的各种风险。可以说，一切违背管理原则的管理行为或不完善的内部会计控制、不健全或无效的控制制度就是风险存在的信号。企业必须对其面临的各种风险有一个清醒的认识，分清哪些风险是主要风险，哪些风险是次要风险；分清哪些风险通过合理的行为是可以避免的、分散的，并据此确定内部会计控制的重点。风险控制要求单位应当树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。（7）内部报告控制 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务眼活动种重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告要根据管理层次设计报告频率和内容详简，通常向高层管理者报告时间间隔时间长，内容从重、从简；反之报告间隔短，内容从全、从详。（8）电子信息技术控制 随着电子信息技术的发展，尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求，为此，加强电算化的控制势在必行。电子信息技术的控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除认为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、望力偶安全等方面的控制。（9）职工素质控制、招聘势保证单位职工的应有素质的重要环节，也是单位发展的所在。单位的认识部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人能够适应工作的要求。、注意人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行优胜劣汰的市场机制。在市场经济条件下，提高现有员工素质，促进人力资源的合理配置，实行多劳多得，积极推行优胜劣汰的用人机制十分重要。、在引进人才，改革分配制度，推行优胜劣汰机制的同时，还要实行良好的管理方式。单位内人才的价值受管理方式的影响，如果管理层重视对单位内职工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人才资源，职工所创造的价值必然会增加，尤其是在靠智力组织而不是靠汗水获得利润的时代，职工的价值对管理方式的敏感程度将会越来越强。第3章 我国企业内部会计控制的现状 在现有经济条件下我国的公司、企业在内部会计控制的认识上比以前已经有了长足的进步，并且在实际的管理中有了一些成功，但是，我们不要单单看到眼前的这一点点进步就骄傲了，其实在这背后还存在着许多的不足之处，现阶段我国各个企业在的内部会计控制上都普遍存在着如下的问题：3.1控制环境失败控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的懂事会、财务监管和主管部门、企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度、信息沟通体系等。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部会计控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行以及企业内部会计控制目标的实现，是企业内部会计控制的核心。而我过的大部分企业在这方面都存在这较为明显的缺憾和漏洞，比如说企业内部会计控制环境的一个重要要素是董事会在财务上的监管，并认为企业应该建立一个强有力的财务监管体系，董事会及其相关财务监管部门要能对企业的经营管理决策、财务决策起到认真监督引导的作用，但是很多公司经常把董事会和财务监管的重要职能部门放在一个十分尴尬的位置上，懂事长、总经理一人独揽大权，不经过董事会就自作主张，对董事会的决议、财务部门的意见也是视而不见，使得“董事会”和“财务监管机构”真的成了个空架子。其次就是在“人事政策与员工素质”的问题上，一些公司都存在严重的问题：（1）以貌取人。当一些公司单位存在财务人员紧缺的时候开始盲目的招聘，由于不了解个人情况，只好对五官端正、口齿清楚、学历高、英语过级、性别、年龄等进行要求，而对财务人员应有的素质、工作能力、相关财务方面的经验却不做要求只要符合自己制定的要求的就委派到公司内部从事财务工作，这是典型的对人才的不负责，也是对公司的不负责。（2）任人唯亲。某些企业的领导的一些亲属本来不具有相应的能力，却被任命为公司、企业内部的财务的人员或者重要岗位的职员，这不但对企业的发展会造成重大的影响，而且还会使得一些具有真正能力的高级员工产生不平衡的心理，一致于造成人才的流失。（3）排斥异己。在公司企业内部很多高层领导者十分注重在财务部门工作的人员，希望他们能够是自己人，如果一旦违背了自己的意愿就会想办法让他们离开这个重要岗位，这也会使得企业内部的贪污腐化、 盗窃财物等事件发生的几率不同程度增加，会给企业财产和国家造成损失。3.2风险意识不强环境控制和风险评估，是提高企业内部会计控制效率和效果的关键所在。我们很多的公司都认为财务风险是最不值得关注的，经营风险才是关键，这就是我们在内部会计控制上存在的一个误区，在遇到经营风险的时候很多企业的决策层都能很好的拿出解决方案让企业顺利度过难关，但是一旦遇到了财务风险那么很多企业的领导层就像无头的苍蝇一样乱撞一气，不知所措，手忙脚乱起来，这就突出了“抗财务风险能力差”这个共同的弊端，这也让我们担忧起来，外国的企业越来越多，在竞争的同时一定不能忽略内部会计控制的健全和监管，一旦在财务上出现问题，往往是致命的。3.3信息沟通不顺畅一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部会计控制的效率和效果。企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。现在的一些中等的集团和企业流行着“三不”，一不需要成本信息；二不计算投资回收期及投资回报率；三不收集市场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制、资金被大量挪用，却不知去向何方。在某些公司内部会计信息系统已经不再是一个财务管理和控制的工具，而是上层管理人员的话筒，信息随其意愿而变。3.4内部监督缺乏企业的内部会计控制只是一个过程，这个过程是通众多管理过程和大量制度及活动实现的。要确保内部会计控制制度切实执行且执行的效果良好、内部会计控制能够随时适应新情况等，内部会计控制必须被监督。我国有很多的公司企业自从开业以来，就没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔的局部的内部审计中发现的一些小金额的资金被转移出的事情，也不了了之。任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计人员在内，全无发言权，可见内部监督极度缺乏是既成事实。以上问题的存在都是直接影响我国企业自身发展的自命弊端，如果能够切实可行的解决好他们，将会给我们国家的企业发展带来新的希望，我们要想走出国门就要努力改善自身缺陷，同国外大型优秀企业一样把各个环节都建立健全起来，尤其是内部会计控制，更是一个重中之重的问题。第4章 科鑫集团的现状及存在问题的成因4.1科鑫集团概况科鑫集团，全称“科鑫电子科技有限公司”，位于辽宁沈阳，公司于2003年成立，注册资本500万元人民币，是一家私营企业，从事电子精密仪器的制造和出口业务，下属有三家分公司，分别设在广州、大连和南京，每年创利3600万元，该公司经营能力强，市场占有率在同行业也相对较高，内部会计控制却存在诸多问题。4.2 集团内部会计控制存在的漏洞和弊端在集团内部实习的一段时间里面，我发现了在内部会计控制上的很多漏洞，有些甚至可以给企业带来无可估量的巨大损失，这些东西虽然是潜在的，但是如果哪一天一旦爆发，真是追悔莫及。那么科鑫集团具体的内部会计控制漏洞又如下几点：（1）企业内部会计控制失效，导致部分财务信息失真在集团内部出现了会计工作秩序混乱，尤其出现在材料的收发上面，核算不实而造成的信息失真现象较为严重。该集团由于每日的原材料、产品的出入较为频繁，所以在原料收发帐务处理这一块采用了每周核算一次的的帐务处理方法，那么由于人员不足和人员素质不高，有些时候在急于领料的情况下，竟然用白条作为依据，后期在补开相关凭证，而且在后期的补充凭证中原料的领取数目和真实的发出原料数目并不相符，但是由于日工作量的巨大，这些问题并没有得到良好的解决，有时候一些小数额的冒领现象也不会被发现，这严重影响了企业真实的资产流动情况的准确反映，导致了财务信息的部分失真现象的存在和发生。在应收帐款的确认方面企业也存在着较大的漏洞，由于企业客户很多，难免出现赊帐的现象，但是对于赊销的帐款，有些时候并没有准确的记录，而是登记在一个所谓的“老客户欠款簿”的一个临时帐户当中，在企业的总帐中并没有及时和准确的加以反映，虽然大部分欠款能够及时的收回，但是这个问题的存在也是企业未来经营活动的一个巨大隐患。公司成立后的1年多时间里，相继出台了内部会计控制守则资金流动和内部会计控制人员管理两个相关准则，但是在公司运转的这么长时间里面，这些准则就是个空架子，根本没有得到妥善的执行，在资金流动的问题上营业部经理有时候可以自作主张的动用大量资金而不经过审批，在人员管理上财务人员不进行定期的培训和岗位轮换，甚至有些新的法律法规的出台，和新条款的变化他们都默然不知，在这种情况下编制出来的财务报表等一系列的会计信息的质量能得到保障嘛？值得我们深思。种种问题的出现也反映出了该集团在内部会计控制上的不健全，隐患是无穷的。 （2）内部会计控制对策的失控公司组建以后曾经成立了一个“财务控制监督办公室”主要任务是制定和修订完善的内部会计控制制度，对内部会计工作进行监管，推出和改进内部会计控制的对策，发挥内部会计控制的真正的监管力度。但是，这个部门在半年后就悄然的解散了，从而造成了一连串的问题，诸如：、某些工作职务的不相分离。比如在公司的采购部门授权批准与业务经办就不相分离，采购部门的经理在审批了采购业务以后由于人员和经费等问题，经常自己出门直接参加采购活动，难免会造成贪污腐化等问题的出现。再有就是会计记录与财产保管不分离，在公司工作的一段时间我发现财务部的一个高级主管不但负责重要帐务的记录还掌握着现金的流动，虽然我不知道其中的原因，但是这种行为是违背相关法律制度的，也是违背内部会计控制制度的，应该进行及时的纠正。、授权审批制度不完善。公司内部已经规定：授权批准要明确授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。不得超越审批权限等。但是在实际工作中却发现很多的授权审批的范围是不明确的，责任混淆，有时候在出现问题的情况下根本不能明确责任，只能上级拿下级开刀问罪，有些下级也是有口难辩，还有的部门根本就是不经过授权批准就直接办理业务，当我经过侧面询问的时候才知道，这样的情况已经是家常便饭，只要大家熟悉知道认识就行，反正也经常办理业务，不用什么授权，如果一旦出现该人被解职或离职的情况发生，那么也许会出现蓄意诈骗公司财产的事情发生，给企业带来经济损失。所以授权审批制度的健全也是一个十分重要的环节。 、缺乏内部监督机制既内部审计行同虚设 要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能行同虚设，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析和提出建议上来。但是在科鑫集团内部却不是这样，它将审计部门隶属在了财务部当中，这样就失去了它的独立性，而审计监督的力度也大打折扣，内部审计一般是上级有命令就审，没事情就做办公室这样的审计部门和没有几乎没什么区别了，没有了监督的机构，内部会计控制几乎就失去了它本身具有的意义。 、没有定期的岗位培训和轮换制度。企业的成就主要还是要依靠职工的素质。任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。加强对会计人员的继续教育，要重视业务技能的培训，以提高其工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。同时要对会计人员进行职业道德培训，加强对会计人员的违法违纪，反腐倡廉等方面的教育。对职工实行休假和轮岗制度，当其他人员接替原工作人员工作时，以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露，轮岗可以消除有些人蓄谋侵占盗用的念头。增强会计人员自我约束能力，履行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法，廉洁自律。但在科鑫集团内部的财务部门及其设计会计、统计的重要岗位都没有实行岗位轮换和岗位培训，基本是一个岗位的职工一干就是一年直到辞职不干在换人，年龄结构趋向老龄化，大部分是从事很多年经验的老会计，这样也会在财务观念上造成停滞，给企业的未来发展带来隐忧。、没有实现会计电算化，信息沟通不好。一个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。可是现在的集团都采用手工记帐，而且沟通起来十分烦琐，要到各个部门一点点收集、汇总、核算，最后编制财务报告，但是报告的准确性就出现了一定的误差，所以建立财务电算化事在必行。4.3企业内部会计控制不健全带来的影响企业内部会计控制的不健全不但会给企业的经济效益到来影响，而且还会危机企业的自身生存和发展，由于会计控制是企业运转的一个核心，哪怕是一点小小的漏洞都会造成满盘皆输，这样的后果是任何一个企业都不想看到的，再有企业的生存和发展和一个国家经济的发展是密切相关的，我们的国家要发展要壮大，要逐步向世界先进行列靠近就需要我们公司企业的支持，我们的良好运营才是对国家的最好帮助。那么内部会计控制的不健全到底会给我们企业自身和国家到来何等的影响呢，让我们做一下具体的分析。 （1） 给国家带来的影响在现有经济条件下，我国正处在一个由发展中国家向发达国家过度的一个阶段，国家要发展经济命脉是关键，我们国家的经济要壮大就要靠我们的公司、企业来推波助澜，一个企业如果要健康迅猛的发展关键中的关键是建立健全好内部会计控制制度，把本身的经济命脉调节好控制好才能使得企业向大型、优秀企业的行列跨近，如果内部会计控制出现了漏洞，必然会导致企业经济下滑、经营不善，那么必然会给国家的经济到来巨大的冲击，国内的企业冲不出去，外国的优秀企业还要大量涌近来，只进口不出口