关于员工购买住房公积金的草案

关于员工购买住房公积金的草案 根据国务院住房公积金管理条例规定，住房公积金是指国 家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业 及其他城镇企业，事业单位，民办非企业单位、社会团体及其在职 职工缴存的长期住房储金，属于职工个人所有，职工符合政策规定 时可以申请提取或享受政策贷款。当前许多企业特别是私营企业愿 意为职工缴纳社会保险，但是愿意为职工缴纳住房公积金的却不多， 认为为职工缴交住房公积金会增加企业的负担，因而对此不予重视。 事实上，私营企业用足用好国家的住房公积金政策，不仅能提高职 工的福利待遇水平，而且也能大大降低企业和职工的税负水平。 一、条例依据以及目的意义 条列：1999 年 4 月 3 日，国务院颁布施行住房公积金管理条例 （以下简称“条例 ”） ，2002 年 3 月 24 日国务院对条例进行 修订。第三十七条规定：违反本条例 的规定，单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理 住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理， 逾期不办理的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。 条例第三十 八条规定：违反本条例的规定，单位逾期不缴或者少缴住房公积金 的，由住房公积金管理中心责令限期缴存，逾期不缴存的，可以申 请人民法院强制执行。 目的意义：随着住房公积金政策宣传力度加大，职工维护自身权益 意识不断加强，各类私营企业主动按条例规定为职工缴存住房 公积金，可以避免被行政执法和处罚的风险同时对企业来说也是规 范管理、长远发展的需要，可以稳定员工队伍，树立职工的责任感 和荣誉感。企业缴存住房公积金在为职工积累购建房资金、增加收 入同时也可以利用住房公积金税收相关规定享受政策优惠同时能企 业主动建立住房公积金制度以规避行政处罚风险。 二、利用住房公积金制度的企业所得税策划 策划思路： 1.是通过为职工缴存住房公积金增加费用支出总额从而减少企业所 得税应纳所得额，降低企业所得税额。 2.是根据企业实际情况选择住房公积金缴交金额、比例，最大限度 减少纳税额。 案例：某私营企业从业职工 30 人，未建立住房公积金制度，2011 年企业应纳企业所得税所得额为 35 万元，当年应纳企业所得税 3525%8.75（万元） 。 策划方案：为职工缴存住房公积金，增加员工收入同时减少当年企 业应纳所得税。 政策依据：一是条例第十六规定职工和单位住房公积金月缴存 额为职工本人上一年度月平均工资乘以缴存比例， 条例二十三条 规定企业单位为职工缴存的住房公积金在成本中列支，条例第十 八条规定职工和单位住房公积金缴存比例均不得低于职工上一年度 月平均工资的 5%，有条件的城市可适当提高。二是 2008 年 1 月 1 日起施行的中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条 规定企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和 标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费， 工伤保险费，生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣 除。三是财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗 保险费，失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知 （财 税200610 号）规定：根据住房公积金管理条例 、 建设部、财 政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见 （建金管20055 号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本 人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金允 许在个人应纳税所得额中扣除。 假设 2011 年该企业根据当地最低工资标准（假设为 1000 元） 、 按政策最低的缴交比例 5%为职工缴存住房公积金。当年企业所得税 应纳所得额可以增加扣除为职工缴存的住房公积金支出 1.8 万元 （1000 元12%30 人12 月，人均 50 元月） ，应纳所得额为 33.2（35-1.8）万元、应纳企业所得税 8.3 万元（33.20.25） ，减少 企业所得税 0.45（8.75-83）万元。企业通过增加 1.8 万元的支出 费用为职工建立了住房公积金制度，可以少缴纳企业所得税 0.45 万 元，同时平均每位职工每月增加了 50 元的住房公积金收入。实际上 也可以说是企业只花了 1.35（1.8-0.45）万元就可以实现依法保障职 工权益，为职工增加住房保障收入。私营企业可以根据政策规定最 低标准以较少的支出缴存住房公积金达到少交企业所得税的效果， 同时还可增加职工的住房收入。 三、利用住房公积金制度的职工个人所得税策划 政策依据：财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基 本医疗保险费，失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通 知 （财税200610 号）规定，根据住房公积金管理条例 、建设 部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的 指导意见 （建金管20055 号）等规定精神，单位和个人分别在不 超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住 房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存 住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年 度职工月平均工资的 3 倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位 和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分 并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领 （支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金 和住房公积金时，免征个人所得税。 策划思路： 一、是为职工缴存住房公积金增加职工收入，减少缴纳个人所 得税。 二、是通过合理确定职工缴存金额将职工收入调减到个人所得 税起征点以下或较低档次的应纳所得额，达到不交或少交个个所得 税。 方案一：假设上述企业员工月工资收入 4000 元，暂按个人所得 税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准 3500 元月来计 算不要缴纳个人所得税，现企业增加员工收入 500 元，则企业员工 要缴纳个人所得税 5005%25（元） ，如果增加的 500 元以缴存住 房公积金形式给职工则不要缴纳个人所得税。 方案二：假设上例企业高级管理人员月工资收入 6000 元，暂按 个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准 3500 元 月计算应纳个人所得税（6000-3500）10%-75175（元） ，该员 工实际收入为 6000-1755825（元） 。如果员工月缴存住房公积金 2000 元（假设未超当地住房公积金规定标准） ，单位和个人各 1000 元，此时应纳个人所得税为（6000-1000-3500）10%-7575（元） ， 比没交住房积金可减少个人所得税 175-75100（元） 。 方案三：假设上例企业不想为职工增加支出总额，可以将该员 月工资定为 5000 元，另外 1000 元单位以住房公积金的形式按月缴 存（职工个人还需缴存 1000 元） 。同样按个人所得税法修正案（草 案）中工资薪金所得减除费用标准 3500 元月计算此时职工月应纳 个人所得税为（5000-1000-3500）5% 25（元） ，与发放 6000 元 工资不缴住房公积金对比可少交个人所得税 175-25150（元） 。工 资收入较高的各类高级管理人员或股东员工可以根据实际情况进行 合理确定每月工资额和住房公积金月缴存额从而少交个人所得税。 四、员工购买方式以及可行性预算 购买方式： 方案一：自愿方式购买 可行性预算：根据公司实际情况，现有人员人数约 180 人，办公室 人员约 70 人，生产一线人员约 110 人，城镇居民约 50 人，农村居 民约 130 人。由于购买住房公积金需增加一定的经济负担，并绝大 多数农村户口员工无需购买公积金，部分城镇居民因家庭背景原因 也无需购买；购买公积金员工多数人介乎于办公室人员、城镇户口 员工以及部分未婚员工之间，按调查预算估计购买人数在 2050 人 之间.（具体情况需具体实施为准） 方案二：主管级别以上予以购买 可行性预算：现有中高级管理人员约 25 人，大多数为年轻骨干，替 中高级管理人员购买住房公积金能巩固企业的管理核心；管理人员 收入较高，可以一定程度的减低纳税额度，并减少住房压力（需购 买人员按具体需求决定） 五、购买比例以及预算 根据住房公积金管理条例 （国务院令第 350 号）和转发建设部 等第三部门关于住房公积金管理若干具体问题指导意见的通知 （粤 建房字【2005】137 号）住房公积金缴存比例不低于 5，不得高于 20；根据佛山市 2010 年在岗职工平均工资，2011 年度（2011 年 7 月至 2012 年 6 月）个人住房公积金月缴存额（单位和职工个人缴 存部分合计） ，最高不超过 6180 元。 我公司按照实际情况购买额度可控制为 58 按照自愿方式购买（以下数据只作参考，工薪定准示例为 2000 元， 购买人数为 40 人，购买比例为