企业注销等涉税事项审计-模板

企业注销等涉税事项审计 鉴证报告（标准样本） 一、清算审计报告法律依据及责任 受贵单位委托，本所对贵单位 年 月 日至 年 月 日应纳税 额进行了查账鉴证，贵单位提供的相关报表及资料的真实性由贵单位负责，我 们指派的查账鉴证人员，依据财政部、国家税务总局颁布的税收法规制度、业 务政策文件以及北京市国家税务局、北京市地方税务局制定的具体措施、行政 法规，根据企业财务通则、企业会计准则及行业财务会计制度，企业 主管部门的具体财务会计制度、中国注册会计师独立审计准则及中国注 册税务师执业准则的相关规定，对贵单位提供的财务账册、表证、财务年度 决算报表、有关纳税资料、涉税文件和数据，实施了必要和规定的查账鉴证程 序。 经过查账鉴证程序，我们认为本报告所附企业所得税申报查账鉴证表、 营业税申报查账鉴证表、房产税申报查账鉴证表及相关表格等所列 “中介机构确认金额”，准确地反映了贵单位 年 月 日至 年 月 日的应纳税额情况，可作为办理相关税种清税手续的依据。 二、企业基本情况 中介机构披露企业基本情况必须包括以下内容：企业成立时间、经济性质、 注册资本金、法人代表、经营地址、公司经营范围、企业营业执照注册号、税 务登记证号、计算机代码。 三、企业注销（税务登记地址变更、内外资互转）审核原因 中介机构应在说明审计原因过程中，注明企业申请注销（税务登记地址变 更、内外资互转）等涉税事项时，相关批准机构部门的批复文件名称或批复文 件号码。 四、企业注销（税务登记地址变更、内外资互转）期间各税种纳税情况表 及主要会计政策 1、主要会计政策 序 号 项 目 是否一贯 变更情 况 1 执行何种会计制度？ 2 税项及附加 （a）增值税税率？ （b）营业税税率？ （c）城建税税率？ （d）所得税税率？ （e）所得税的会计处理方法？ （f）印花税计算方法？ （g）房产税计算方法？ （h）土地使用税计算方法？ （i）车船使用税计缴方法？ （j）减免税政策及方法？ （k）土地增值税税率？ （l）教育费附加比率？ （m）消费税税率？ 3 合并报表编制范围 （a）编制合并报表的条件？ （b）合并单位家数？ 4 会计年度？ 5 记账本位币？ 6 会计核算是否实行权责发生制，条用借贷记账法 7 外币换算采用哪种政策 按照年初（发生时/月初）汇率折合人民币记账年末/月 末按照结账日汇率进 (b)若采用其他方法，请解释？ 8 外币会计报表的折算方法？ 9 现金等价物的确定标准？ 10 坏账处理 （a）坏账处理采用哪种方法（直接转销法/备抵法） （b）采用备抵法时，坏账准备计提范围与比率？ 11 存货计价方法 （a）购入与入库计价方法（计划价格/实际价格） （b）领用与发出(计划价格/先进先出/加权平均) （c）低值易耗品摊销（一次摊销法/五五摊销法） （d）盘盈/盘亏/毁损报废结转什么项目处理 (e)存货跌价准备的计提方法 12 固定资产 （a）采用何种计价方法（实际成本计价） （b）采用何种折旧率（综合折旧率/分类折旧率/个别折 旧率） （c）折旧计算方法（直线平均法/工作量法） （d）预计残值率 13 在建工程利息资本化的方法 14 在建工程转为固定资产的方法 15 产品成本计算方法（品种法/分批法/定单法） 16 无形资产及土地使用权摊销方法 17 递延资产及其他资产摊销期限 18 开办费摊销期限（起至时间） 19 短期投资跌价准备核算方法 20 短期投资收益确认方法 21 长期投资的核算方法 （a）采用成本法核算持有投资（股权）比例 （b）采用权益法核算持有投资（股权）比例及家数 （c）长期股权投资收益的确认方法 （d）股权投资差额的核算方法 22 长期债券投资折溢价摊销方法 23 长期投资减值准备的核算方法 24 收入的确认方法 25 利润分配 (a）法定公积金按税后利润提取比例 (b)公益金按税后利润提取比例 (c)任意盈余公积金按税后利润提前比例 (d)股利按税后利润提取比例 2.企业经营收入及其他收入明细表 填表时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角 分） 项 目 企业填列数 中介机构确认 数 增加、减少 数 一、销售（营业）收入合计 （一）营业收入合计 1.主营业务收入 （1）销售货物 （2）提供劳务 （3）让渡资产使用权 （4）建造合同 2.其他业务收入 （1）材料销售收入 （2）代购代销手续费收入 （3）包装物出租收入 （4）其他 （二）视同销售收入 （1）非货币性交易视同销售收入 （2）货物、财产、劳务视同销售 收入 （3）其他视同销售收入 二、营业外收入 1.固定资产盘盈 2.处置固定资产净收益 3.非货币性资产交易收入 4.出售无形资产收益 5.罚款净收入 6.债务重组收益 7.政府补助收入 8.捐赠 9.其他 3清税期间各税种纳税情况表 纳税期间： 年 月 日至 年 月 日 单位：元 年 年 年 税 种 中介机 构 确认应 纳税额 已纳 税额 中介机 构 确认应 纳税额 已纳 税额 中介机 构 确认应 纳税额 已纳 税额 应补（退） 税额 企业所得税 营业税 城市建设维护税 教育费附加 印花税 个人所得税 车船税 房产税 城镇土地使用税 土地增值税 契税 资源税 耕地占用税 城市房地产税 文化事业建设费 外商投资企业土 地使用税 合计 五、地税发票审核情况企业三年内购入地税发票时间、种类及发票数量明 细表 发票名称 发票代码 发票信息码 起始号段 终止号段 购票数量 购票时间 2. 地税发票使用情况说明 重点应说明：各种发票分别购入数量、按收入性质分别使用数量、分别剩 余数量。 六审计鉴证结论 本事务所审计了 XXX 单位 XX 年 X 月至 XX 年 X 月的各项应纳、已纳税费的 缴纳情况并说明如下： 应补交税款如下：营业税共计应补缴（）元、个人所得税共计应补缴（） 元、企业所得税共计应补缴（）元应退税款如下： 3如中介机构认为被审计企业不存在补缴税款情况，中介机构必须声明： “该公司审计年度内所有应缴纳的税款，本事务所认为均已在 XX 年 X 月之前全 部缴清，不存在欠缴、未缴情况。特此证明。” 七. 涉税资料提供 （一）、企业申请注销（税务登记地址变更、内外资互转）期间清税审计 需要提供资料： 企业营业执照副本、国、地税登记副本复印件一份。房屋租赁合同、销售 收入合同、采购合同、借款合同等相关的印花税依据。工资制度、各年度职工 平均人数、所提工会经费的专用发票。各年度的资产负债表、损益表、总账及 明细账。各年度企业所得税申报表、各月流转税申报表复印件一份。审计年度 内企业各月缴纳的各种税票及相关依据复印件。包括（企业所得税、增值税、 营业税、城建税、教育费附加、车船税、房产税、土地使用税、个人所得税、 印花税）等。企业申请注销（税务登记地址变更、内外资互转）书面申请原件 一份（加盖企业公章）。企业申请注销（税务登记地址变更、内外资互转）等 涉税事项相关批准机构部门的批复文件复印件一份。审计过程中需要提供的其 他资料。 （二）、中介机构应向税务机关附送的证明资料 1.应附送中介机构执业资格证复印件一份，加盖中介机构公章，（并在复 印件上注明此复印件与原件一致的字样）。 2. 中介机构应附送其XX 事务所 XX 年度从事涉税鉴证业务备案表复 印件一份并在复印件上注明此复印件与原件一致的字样，此备案表由北京注册 税务师管理中心盖章有效。 3、中介机构证明企业纳税及补缴税款情况出具的中介机构清税审计报 告原件一份，并加盖中介机构公章及中国注册税务师（注册会计师）人名章。 （三）、企业申请注销（税务登记地址变更、内外资互转）事项需向税务 机关提供的资料如下： 1