《纳税筹划》综合练习(有答案)

税务筹划综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（110） 多项选择题：20%（210） 判断题： 15%（115） 简答题： 20%（45） 案例分析题：35%（25，1 10） 第一章 纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（ A） 。 A 纳税人 B 征税对象 C 计税依据 D 税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D ） 。 A 违法性 B 可行性 C 非违法性 D 合法性 3、避税最大的特点是他的（C ） 。 A 违法性 B 可行性 C 非违法性 D 合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。 （P11） A 销售利润 B 销售价格 C 成本费用 D 税率高低 5、按（B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B 节税原理 C 不同性质企业 D 不同纳税主体 6、 相对节税主要考虑的是（C ） 。 （P14） A 费用绝对值 B 利润总额 C 货币时间价值 D 税率 7、 纳税筹划最重要的原则是（A ） 。 A 守法原则 B 财务利益最大化原则 C 时效性原则 D 风险规避原则 3 / 29 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD）的根本区别。 A 逃税 B 欠税 C 骗税 D 避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD ）等。 A 增值税筹划 B 消费税筹划 C 企业所得税筹划 D 个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD）等。 A 企业设立中的纳税筹划 B 企业投资决策中的纳税筹划 C 企业生产经营过程中的纳税筹划 D 企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC ）等。 A 个人获得收入的纳税筹划 B 个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D 个人经营的纳税筹划 5、绝对节税又可分为（AD ） 。 A 直接节税 B 部分节税 C 全额节税 D 间接节税 6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ ABCD） 。 A 意识形态风险 B 经营性风险 C 政策性风险 D 操作性风险 三、判断题 1、纳税筹划的主体是税务机关。 错。 2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 对。 3、欠税是指抵延税款缴纳时间的行为。 错。 4、顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 对。 5、起征点和免征额都是税收优惠的形式。 （P9 ） 对。 6、覆盖面越大的税种其税负差异越大。 （P7 ） 对。 7、所得税各税种的税负弹性较小。 （P8 ） 错。 8、子公司不必单独缴纳企业所得税。 （P8 ） 错。 5 / 29 9、企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 （P11 ） 对。 10、财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 错。 四、简答题 一、纳税筹划产生的原因？ 1、纳税主体财务利益最大化目标的追求 2、市场竞争的压力 3、复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 4、国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 二、复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ 1、适用税种不同的实际税负差异 2、纳税人身份不同的可转换性 3、课税对象的可调整性 4、税率的差异性 5、税收优惠政策的存在 三、纳税筹划的原则有哪些？ 1、 守法原则 2、财务利益最大化原则 3、事先筹划原则 4、时效性原则 5、风险规避原则 四、纳税筹划的步骤 1、熟练把握有关法律、法规规定 2、分析基本情况，确定筹划目标 3、制定选择筹划方案 4、筹划方案的实施与修订 五、纳税筹划风险的形式有哪些？ 1、意识形态风险 2、经营性风险 3、政策性风险 4、操作性风险 六、如何管理与防范纳税筹划的风险？ 1、树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制 2、随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化 3、统筹安排，综合衡量，降低系统性风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成 企业总体利益的下降 4、注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标 第二章 纳税筹划基本方法 一、单选题 1、负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B ） 。 A 实际负税人 B 扣缴义务人 C 纳税义务人 D 税务机关 2、在税负能够转嫁的条件下，纳税人不一定是（A ） 。 A 实际负税人 7 / 29 B 代扣代缴义务人 C 代收代缴义务人 D 法人 3、一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ C） 。 A 定额税率 B 比例税率 C 超累税率 D 全累税率 4、下列税种中属于直接税的是（C ） 。 （P45） A 消费税 B 关税 C 财产税 D 营业税 二、多选题 1、按照性质的不同，纳税人可分为（BD ） 。 A 扣缴义务人 B 法人 C 负税人 D 自然人 2、纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD ） 。 A 个体工商户 B 个人独资企业 C 合伙企业 D 公司制企业 3、合伙企业是指（ABD ）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企 业。 A 自然人 B 法人 C 国家 D 其他组织 4、税率的基本形式有（ BCD） 。 A 名义税率 B 比例税率 C 定额税率 D 累进税率 5、税率的基本形式有（BC ） 。 A 名义税率 B 比例税率 C 定额税率 D 复合税率 6、 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（ AC）的大小。 （P43） A 商品供给弹性 B 税率高低 C 商品需求弹性 D 计税依据形式 三、判断题 1、纳税人可以是法人，也可以是自然人。 （P27） 对。 9 / 29 2、 纳税人和负税人是不一致的。 （P28） 错。 3、 个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 （P29） 对 4、个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 （P29） 错。 5、当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负 较小规模纳税人轻。 （P31） 对。 6、税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 对。 7、对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 （P35） 错。 8、税率常被称为“税收之魂”。 （P39 ） 对。 9、税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 （P44 ） 对。 10、商品交易行为是税负转嫁的必要条件。 对。 11、税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 对。 四、简答题 1、纳税人筹划的一般方法有哪些？ 纳税人筹划：是指根据税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段 转换纳税人身份，使自身承担的税收负担尽量减少或降至最低。纳税筹划的一般方法 包括：企业组织形式的选择：个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业； 纳税人身份的转变：增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的身份转换、增值税纳税 人与营业税纳税人之间的身份转换；避免成为某税种的纳税人。 2、计税依据的筹划一般从哪些方面入手？ 一是实现税基的最小化；二是控制和安排税基的实现时间；三是合理分解税基。 3、税率筹划的原理与方法？ 税率筹划：是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的筹划方法。 比例税率的筹划：某些税种存在多种不同的比例税率 累进税率的筹划：防止税率的爬升 4、税负转嫁的形式有哪些？ 税负转嫁：是指纳税人通过各种途径将应缴税金全部或部分地转给他人负担从而造成 纳税人与负税人不一致的经济现象。 税负前转：提高商品售价，转嫁给买方 税负后转：压低购进原材料或其他商品的价格，转嫁给供给者 税负混转：转嫁给多方负担 税收资本化：压低资本品的购买价格，转嫁给资本品出卖者 5、税负转嫁的影响因素包括哪些？ 商品的供求弹性 市场结构 税收制度 第三章 增值税纳税筹划 一、单选题 1、 下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ A） 。 11 / 29 A 家具厂销售家具并有偿送货上门 B 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D 饭店提供餐饮服务同时提供酒水 2、 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。 A 30 万元（含） B 50 万元（含） C 80 万元（含） D 100 万元（含） 3、 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（ B）以下的，为小规模纳 税人。 A 30 万元（含） B 50 万元（含） C 80 万元（含） D 100 万元（含） 4、我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C ） 。 A 7% B 10% C 13% D 17% 5、一般纳税人外购或销售货物所支付的（C ）依 7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A 保险费 B 装卸费 C 运输费 D 其他杂费 6、判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时， （ A ）是关键因素。 A 无差别平衡点 B 纳税人身份 C 适用税率 D 可抵扣的进项税额 二、多选题 1、一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（AC ） 。 A. 缴纳增值税的混合销售行为 B. 缴纳增值税的兼营行为 C. 缴纳营业税的混合销售行为 D. 缴纳营业税的兼营行为 2、 以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率的是（ ABC） 。 A. 17% B. 13% C. 6% D. 3% 3、 计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（ABCD ） 。 A. 向购买方收取的销项税额 B .受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C. 承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D. 纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 13 / 29 三、判断题 1、提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。 错。提供建筑劳务的单位和个人是营业税的纳税义务人。 2、某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。 错。 3、混合销售行为涉及的货物和非应税劳务是针对一项销售行为而言的。 对。 4、一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 错。 5、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元（含 80 万元）以下的， 为小规模纳税人。 对。 6、销售自来水、天然气适用的增值税税率为 17%。 错。 7、 向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。 对。 8、一般纳税人向农业生产者购买农产品准予按照买价和 13%的扣除率计算进项税额。 对。 9、一般纳税人销售货物准予按照运费金额 7%的扣除率计算进项税额。 对。 10、增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。 错。 第四章 消费税纳税筹划 一、单选题 1、金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（ B）征收。 A. 批发环节 B. 零售环节 C. 委托加工环节 D. 生产环节 2、 适用消费税复合税率的税目有（ A） 。 A. 卷烟 B. 烟丝 C. 黄酒 D. 啤酒 3、 适用消费税定额税率的税目有（C ） 。 A. 卷烟 B. 烟丝 C. 黄酒 D. 白酒 4、适用消费税比例税率的税目有（B ） 。 A. 卷烟 B. 烟丝 C. 黄酒 D. 白酒 5、下列不并入销售额征收消费税的有（C ） 。 A 包装物销售 B 包装物租金 C 包装物押金 15 / 29 D 逾期未收回包装物押金 6、下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ B） 。 A. 进口的应税消费品为取得进口货物的当天 B. 自产自用的应税消费品为移送使用的当天 C. 委托加工的应税消费品为支付加工费的当天 D. 采取预收货款结算方式的为收取货款的当天 二、多选题 1、下列物品中属于消费税征收范围的有（ ABCD） 。 A. 汽油和柴油 B. 烟酒 C. 小汽车 D. 鞭炮、焰火 2、适用消费税复合税率的税目有（ ACD） 。 A. 卷烟 B. 雪茄 C. 薯类白酒 D. 粮食白酒 3、适用消费税定额税率的税目有（ BCD） 。 A. 白酒 B. 黄酒 C. 啤酒 D. 汽油 4、消费税的税率分为（ ABC） 。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 复合税率 D. 累进税率 三、判断题 1、金银首饰的消费税在委托加工时收取。 错。金银首饰的消费税在零售环节收取。 2、委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。 对。 3、消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。 错。消费税税率采取比例税率、定额税率和复合税率形式。 4、我国现行消费税设置 14 个税目。 对。 5、消费税采取“一目一率”的方法。 （P83 ） 对。 6、用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。 错。 7、包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。 （P88） 对。 8.自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。 错。 9、 纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款 的当天。 错。 17 / 29 四、简答题 为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额？（P79） 第五章企业所得税纳税筹划 一、单选题 1、企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D ） A. 国有、集体企业 B. 联营、股份制企业 C. 私营企业 D. 个人独资企业和合伙企业 2、企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D ） A. 全部收入的 3%比例扣除 B. 年度利润总额的 3%扣除 C. 全部收入的 12%比例扣除 D. 年度利润总额的 12%扣除 3、 企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（ C） A. 按实际发生的 50%扣除但不能超过当年营业收入的 5 B. 按实际发生的 50%扣除但不能超过当年营业收入的 10 C. 按实际发生的 60%扣除但不能超过当年营业收入的 5 D. 按实际发生的 60%扣除但不能超过当年营业收入的 10 4、企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D ） 。 A、职工福利费 B、广告宣传费 C、公益性捐赠 D、赞助费支出 5、下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C ） 。 A 生产经营收入 B 接受捐赠的实物资产 C 按规定缴纳的流转税 D 纳税人在基建工程中使用本企业产品 二、多选题 1、 企业所得税的纳税义务人包括（AC ） 。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 股份制企业 D. 合伙企业 2、以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD） 。 A 国家债券利息收入 B 固定资产租赁收入 C 企业收到的财政性补贴 D 出口退回的消费税 3、某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税 金包括（ABD） 。 A 土地增值税 B 营业税 C 增值税 D 印花税 19 / 29 4、下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC ） 。 A 企业的财产保险费 B 向金融机构的借款利息支出 C 转让固定资产的费用 D 企业的赞助支出 5、在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD ） 。 A 企业的职工福利费用 B 向金融机构的借款利息支出 C 企业的业务招待费 D 企业的广告费 6、在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD ） 。 A 消费税 B 营业税 C 城建税 D 资源税 三、判断题 1、 合伙制企业不适用企业所得税。 对。 2、年应税所得额不超过 30 万元的符合条件的小型微利企业适用 20%的所得税率。 对。 3、居民企业负担全面纳税义务。 对。 4、 企业所得税的基本税率是 25%。 对。 5、 已足额提取折旧但仍在使用的固定资产应继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。 错。已足额提取折旧但仍在使用的固定资产不得计算折旧从扣除。 6、向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。 对。 7、符合规定的业务招待费可以按照发生额的 60%在计算应税所得额时扣除，但最 高不得超过当年销售收入的 5%。 错。符合规定的业务招待费可以按照发生额的 60%在计算应纳税所得额时扣除，但 最高不得超过当年销售收入的 5。 8、企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。 （P115） 对。 9、分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。 错。分公司不具有法人资格，其民事责任由总公司承担；子公司具有法人资格，依 法独立承担民事责任。 10、子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。 对。 四、 简答题 公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？（P110- 111） 1、 不同税种名义税率的差异； 2、 是否重复计缴所得税； 3、 不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异； 4、 合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。 21 / 29 第七章 个人所得税纳税筹划 一、单选题 1、个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（ D）的离境。 A. 一次不超过 30 日 B. 多次累计不超过 90 日 C. 一次不超过 30 日或者多次累计不超过 180 日 D. 一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日 2、个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B ） 。 A. 稿酬所得 B. 劳务报酬所得 C. 红利所得 D. 偶然所得 3、下列适用 5%-45%的九级超额累进税率的是（B） 。 A. 劳务报酬 B. 工资薪金 C. 稿酬所得 D. 个体工商户 4、下列适用 5%-35%的五级超额累进税率的是（D ） 。 A. 劳务报酬 B. 工资薪金 C. 稿酬所得 D. 个体工商户 5、 目前应征个人所得税的项目是（B ） 。 A 国债利息 B 股票红利 C 储蓄利息 D 保险赔款 二、多选题 1、下列中不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（ABC） 。 A. 个体工商户的生产经营所得 B. 对企事业单位的承办经营所得 C. 特许权使用费所得 D. 劳务收入 2、下列个人所得适用 20%比例税率的有（ABD ） 。 A. 股息红利所得 B. 偶然所得 C. 个体工商户的生产、经营所得 D. 特许权使用费所得 3、下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除 2000 元的项目有（ BCD） 。 A. 偶然所得 B. 工资薪金所得 C. 企事业单位承包经营、承租经营所得 D. 个体工商户的生产、经营所得 4、下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（ABCD ） 。 A. 劳务报酬所得 B. 个体工商户的生产、经营所得 23 / 29 C. 工资薪金所得 D. 个人承包、承租所得 5、下列个人所得采取超额累进税率形式的有（ BCD） 。 A. 利息所得 B. 个体工商户的生产、经营所得 C. 工资薪金所得 D. 个人承包、承租所得 6、 以下可以免征个人所得税的有（ BCD） 。 A 购物抽奖 B 领取住房公积金 C 省级见义勇为奖金 D 教育储蓄利息 三、判断题 1、个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。 错。 2、个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。 错。 3、 现行个人所得税对年终奖计征时先除以 12 再确定适用税率，然后再扣除 12 个 月的速算扣除数。 错。只能扣除一个月的速算扣除数。 4、 工资薪金所得适用 5%-45%的 9 级超额累进税率。 对。 5、劳务报酬所得超过 50,000 元的部分应按应纳税所得额加征十成。 错。 6、 稿酬所得的实际适用税率是 14%。 对。 7、计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除 800 元的修缮费。 错。 8、每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。 对。 9、当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用 税率。 对。 四、简答题 1、简述工资薪金所得的筹划方式。 1、工资、薪金所得均匀划筹划 2、工资、薪金所得福利化筹划 3、全年一次性奖金的筹划 4、工资、薪金所得与劳务报酬所得转化的筹划 2、个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？ 劳务报酬所得取得时间的筹划 劳务报酬取得项目的筹划 劳务报酬取得人员的筹划 劳务报酬支付次数的筹划 劳务报酬费用转移的筹划 劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划 25 / 29 第八章 其他税种纳税筹划 一、单选题 1、纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其（ D）按规定计算缴纳土地增值税。 A. 超过部分金额 B. 扣除项目金额 C. 取得收入全额 D. 全部增值额 2、应纳印花税的凭证应于（ C）时贴花。 A 每月初 5 日内 B 每年度 45 日内 C 书立或领受时 D 开始履行时 3、下列属于房产税征税对象的是（ C） 。 A. 室外游泳池 B. 菜窖 C. 室内游泳池 D. 玻璃暖房 4、周先生将自用的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金 2000 元， 其本年应纳房产税是（B） 。 A. 288 元 B. 960 元 C. 1920 元 D. 2880 元 5、房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D ） 。 A. 1.2% B. 10% C. 17% D. 12% 6、当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（ D） 。 A 甲方缴纳 B 乙方缴纳 C 甲乙双方各缴纳一半 D 甲乙双方均不缴纳 7、以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C） 。 A 洗煤 B 选煤 C 原煤 D 蜂窝煤 8、下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是 （D） 。 A 个人办的托儿所、幼儿园 B 个人所有的居住房 C 民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地 D 直接用于农、林、牧