《税务会计》课程作业及答案 (修改)

税务会计课程作业 1、 甲企业是具有出口经营权的生产企业， 增值税一般纳税人， 出口货物的增值税税率 为 17%， 退税率为 15%。8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票 注明的价款为 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 34 万元，上期末留抵税款 6 万 元。本期内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 200 万元。 要求：计算甲企业当期的“免、抵、退”税额并进行每笔购销的相关会计核算。 答案： （1）免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%-15%）=4 （万元） （2）当期应纳税额=10017%-(34-4)-6=-19（万元） （3）出口货物免抵退税额=20015%=30（万元） （4）当期期末留抵税额 19 万元当期免抵退税额 30 万元，则： 当期应退税额=19 万元 当期免抵税额=当期免抵退税额- 当期应退税额=30-19=11（万元） 会计核算如下： （1） 购进原材料时， 借：原材料 2 000 000 应交税费应交增值税(进项税额 ) 340 000 贷：银行存款 2 340 000 （2）内销时 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 （3）外销时 借：银行存款 2 000 000 贷：主营业务收入 2 000 000 （4）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时 借：主营业务成本 40 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 40 000 （5）当期应退税额时 借：其他应收款 190 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 190 000 （6）当期免抵税额时 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 110 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 110 000 2、某生产企业为增值税一般纳税人，生产和采购的除初级农产品外的产品适用增值税税率 为 17%，2013 年 1 月发生如下生产经营业务： （1）外购小汽车企业自用，取得增值税专用发票，注明支付价款 1000 万元、增值税额 170 万元，用银行存款支付； （2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 100 万元、增值税额 17 万元，用银行 存款支付。80%用于车间生产用，其中 20%用于企业基建工程； （3）以外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发 票，均用银行存款支付。 （4）公司从农民手中购进免税初级农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付 运输公司的运输费 3 万元，取得运费发票，全部用银行存款支付，材料已入库。 （5）将以上收购的初级农产品 40%作为职工福利消费，20%分配给股东，40%零售给消费者 并取得含税收入 22.6 万元，款存银行。 （6）从小规模纳税人企业购进修理用配件 6000 元，发票未注明税额，用银行存款支付， 已验收入库。 （7）从国外自营进口商品一批，CIF 价格折合人民币为 140 万元，进口关税税率为 20%， 消费税税率 30、增值税税率 17。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫 税款，商品已验收入库。 （8）发生由于管理不善导致的非正常损失，损失外购的不含增值税的原材料金额为 32.79 万元（其中含运费金额 2.79 万元） 。 （9）销售企业生产的货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并 取得运输公司开具的发票，收付均用银行存款； （10）销售产品，每件售价 23.4 元（含税价） ，零售 50 件，款未收；批发 800 件，实行七 折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5 天之内付款再给 5% 折扣，购货方如期付款。 要求：（1）分析每笔业务对增值税的影响； （2）对每笔业务进行账务处理 答案： 分析每笔业务对增值税的影响；（每笔 1 分） （1）增值税进项税额=0 万元 2013 年 8 月以后的可以抵扣 （2）增值税进项税额=1780%=13.6（万元） （3）增值税进项税额=5.1+107%=5.8（万元） （4）增值税进项税额=3013%+37%=3.9+0.21=4.11(万元) （5）增值税进项税额转出=4.1140%=1.644（万元） 增值税销项税额=22.61.1313%+22.650%1.1313% =2.6+1.3=3.9（万元） （6）增值税进项税额=0 （7）应交关税14020%28（万元） 应交消费税（14028）（130）30 72（万元） 增值税进项税额24017%40.8（万元） （8）进项税额转出=（32.79-2.79）17%+2.79（1-7%）7% =5.1+0.21=5.31（万元） （9）进项税额=187%=1.26(万元) 销项税额=30017%=51(万元) （10）销项税额23.41.175017%23.4（117%）80070%17% =2074（元） 对每笔业务进行账务处理 （1）借：固定资产 11 700 000 贷：银行存款 11 700 000 （2）借：制造费用 800 000 在建工程 234 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 136 000 贷：银行存款 1 170 000 （3）借：委托加工物资 393 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 58 000 贷：银行存款 451 000 （4） 借：原材料 288 900 应交税费-应交增值税（进项税额） 41 100 贷：银行存款 330 000 （5）借：应付职工薪酬 132 000 贷：原材料 115 560 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 16 440 借：应付股利 113 000 贷：其它业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13 000 借：银行存款 226 000 贷：其它业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 26 000 （6）借：原材料 6 000 贷：银行存款 6 000 （7）借：库存商品 2 400 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 408 000 贷：银行存款 2 808 000 （8）借：管理费用 381 000 贷：原材料 327 900 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 53 100 （9） 借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额）510 000 借：销售费用 167 400 应交税费-应交增值税（进项税额） 12 600 贷：银行存款 180 000 （10） 借：应收账款 14 274 贷：主营业务收入 12 200 应交税费-应交增值税（销项税额）2 074 3、甲公司为居民企业，2013 年度境内经营业务如下： （1）取得销售收入 3 000 万元； （2）销售成本 1 500 万元； （3）发生销售费用 700 万元（其中广告费 500 万元） ，管理费用 600 万元（其中业务 招待费 20 万元、符合加计扣除当期费用化的研究开发费用为 50 万元） ，财务费用 50 万元； （4）各种税金 200 万元（含增值税 150 万元） ； （5）营业外收入 167 万元（全部为处置固定资产净收益） ，营业外支出 80 万元（含通 过公益性社会团体向贫困山区捐款 40 万元，支付税收滞纳金 10 万元，出售无形资产损失 30 万元） ； （6）取得直接投资其他居民企业连续 12 个月以上的权益性投资收益 40 万元（已在投资 方所在地按 15%的税率缴纳了企业所得税） ； （7）已计入成本、费用中的实发工资总额为 150 万元，拨缴职工工会经费 3 万元，支出 职工福利费 25 万元，职工教育经费 6 万元。 要求： （1）计算甲公司的会计利润； （2）分别计算甲公司调增的所得额 答案： （1）会计利润总额=3 000-1 500-700-600-50-50+167-80+40=227（万元） （2） 广告费和业务宣传费： 广告费和业务宣传费调增所得额=500-3 00015%=50（万元） 业务招待费： 3 0005=15（万元）2060%=12（万元） 业务招待费调增所得额=20-2060%=8( 万元) 捐赠支出： 捐赠支出应调增所得额=40-22712%=12.76（万元） 税收滞纳金： 支付的税收滞纳金调增所得额=10（万元） 职工福利费： 职工福利费调增所得额=25-15014%=4（万元） 职工教育经费： 职工教育经费调增所得额=6-1502.5%=2.25（万元） 纳税调整增加额=50+8+12.76+10+4+2.25=87.01（万元） 技术研究开发费用： 技术研究开发费用调减所得额=5050%=25（万元） 权益性投资收益： 权益性投资收益调减所得额=40（万元） 纳税调整减少额=25+40=65（万元） 应纳税所得额=227+87.01-65=249.01（万元） 4、某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，2012 年当期应交企业所得税 1000 万元， 2012 年年末，资产、负债的账面价值与计税基础的相关资料见下表，除所列项目外，其他 资产负债项目不存在会计和税法差异，2012 年递延所得税资产年初借方余额为 35 万元， 递延所得税负债年初贷方余额为 20 万元。 所得税税率为 25%，下表单位为万元。 项目 账面价值 计税基础 存货 850 800 固定资产： 固定资产原价 600 600 减：累计折旧 120 60 减：固定资产减值准备 20 0 固定资产账面价值 460 540 交易性金融资产 22 15 预计负债 25 0 要求： （1） 计算期末递延所得税资产、递延所得税负债的金额 （2） 计算当期确认递延所得税资产、递延所得税负债的金额 （3） 编制所得税的会计处理 答案： （1）计算期末递延所得税资产的金额 可抵扣暂时性差异：80+25=105（万元） 期末递延所得税资产：10525%=26.25（万元） （2）计算期末递延所得税负债的金额 应纳税暂时性差异：50+7=57（万元） 期末递延所得税负债：