《审计模拟实验》练习题(二)

审计模拟实验练习题（二） 一、单选题 1、如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当 （A） A、解除业务约定 B、执行新业务 C、同意变更业务 D、出具否定意见 2、A 注册会计师负责对甲公司 2010 年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A 注册 会计师应当开展的初步业务活动是（D ） A、就审计范围与甲公司管理层沟通 B、获取甲公司管理层声明书 C、就审计责任与甲公司管理层沟通 D、评价项目组成员的独立性 3、选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（C） A、财务报表要素 B、财务报表使用者特别关注的项目 C、财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求 D、被审计单位所处行业的经营环境 4、以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是（C） A、制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受 的低水平 B、具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围 C、具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对 审计工作底稿进行复核 D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原 因进行必要的更新和修改 5、按照审计抽样的目的分类，只用来对总体金额得出结论的抽样方法（D） A、统计抽样 B、非统计抽样 C、属性抽样 D、变量抽样 6、下列各项审计基本方法中，属于证实客观事物的方法是（A） A、盘点法 B、分析法 C、审阅法 D、抽查法 7、以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（A ） A、财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定 B、财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定 C、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 D、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关 8、审计抽样是注册会计师获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据的一种方法， 注册会计师在下列测试中不应运用审计抽样的是（D ） A、函证应收账款 B、存货监盘程序 C、测试销售发票是否经过适当授权批准 D、测试被审计单位库存现金日记账与库存现金总账的登记职责是否分离 9、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估 （D）A、可接受的检查风险 B、审计风险水平 C、控制风险水平 D、财务报表重大错报风险 10、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（D） A、了解被审计单位的业绩趋势 B、确定被审计单位的业绩是否达到预算 C、将被审计单位的业绩与同行业作比较 D、考虑是否存在舞弊风险 二、多选题 1、 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动包括（ABD） A、针对保持客户关系的具体审计业务实施相应的质量控制程序 B、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 C、风险评估程序 D、就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及其监管环境的内容包括（ABCD） A、使用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 B、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 C、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 D、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（ABC） A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B、分析程序 C、观察和检查 D、函证被审计单位债务人 4、内部控制的要素包括（ABCD） A、控制环境、控制活动 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、对控制的监督 5、注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（ABC） A、询问被审计的人员 B、检查文件和报告 C、穿行测试 D、运用分析程序 三、简答题 1、 在制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑哪些事项？ 答：（ 1）审计范围 （ 2）报告目标、时间安排及所需沟通 （ 3）审计方向（ 4）审计资源 2、 非统计抽样有哪些优缺点 答：（ 1）风险评估程序 （ 2）计划实施的进一步审计程序（ 3）计划实施的其他审计程序 3、 具体审计计划应该包括哪些审计程序 答：（ 1）控制环境 （ 2）风险评估过程 （ 3）信息系统与沟通 （ 4）控制活动 （ 5）对 控制的监督 4、 在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑哪些事项 答：（ 1）风险是否属于舞弊风险 （ 2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方 面的重大变化有关 （ 3）交易的复杂程度 （ 4）风险是否涉及重大的关联方交易 （ 5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间 （ 6）风险是否 涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 5、 注册会计师负责集团财务报表审计的同时负责组成部分财务报表审计，应该考虑哪些因素 后来决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书？ 答：（ 1）组成部分注册会计师的委托人（ 2）是否对组成部分单独出具审计报告 （ 3）法律法规的规定（ 4）母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额（ 5）组成部分管 理层的独立程度 四、论述题 请论述注册会计师在风险评估程序中，应该就哪些事项询问被审计单位管理层和内部其他相关 人员 答：（ 1）明确审计业务的性质和范围（ 2）初步了解被审计单位的基本情况（ 3）会计师事务 所评价专业胜任能力（ 4）商定审计收费（ 5）明确被审计单位应协助的工作（ 6）就审计业务 约定条款达成一致意见 五、案例分析题 1、 注册会计师张杰在对恒基公司 2011 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组证据： （1） 收料单与购货发票 （2） 销售发票副本与产品出库单 （3） 领料单与材料成本计算表 （4） 工资计算单与工资发放单 （5） 存货盘点表与存货监盘记录 （6） 银行询证函回函与银行对账单。请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简 要说明理由 答：（ 1）购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自公司以外的机构或人员，而收料单是公 司自行编制的。 （ 2）销货发票副本比产品出库单可靠。因为销售发票是在外部流转的，并获得公司外部以外 的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。 （ 3）领料单比材料成本计算表可靠。因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人 员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。 （ 4）工资发放单比工资计算单可靠。因为工资发放单需要会计部门以外的工资领取人签字确 认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 （ 5）存货监盘记录比存货盘点更可靠。因为存货监盘记录表是注册会计师自行编制的，而存 货盘点是公司提供的。 （ 6）银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未 经公司有关人员之手，而银行对账单经过公司有关人员之手，存在伪造、涂改的可能性。 2、注册会计师王军对大华公司 2010 年度财务报表进行审计时，取得未经审计的有关财务报表 项目额如表： 财务报表项目名称 金额 资产总计 180000 股东权益合计 88000 主营业务收入 240000 利润总额 36000 净利润 24120 未经审计的有关财务报表项目金额 单位 万元 （1）如果以资产总额、净资产（股东权益） 、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定 比率法并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1% 、0.5%和 5%。请带王军注册会计师计算确定大华公司 2010 年度财务报表层次的重 要性水平，并列示计算过程 （2）简要说明重要性和审计证据的关系 （3）简要说明重要性和审计风险的关系 答：（ 1）资产总额重要性水平： 180000*0.5%=900（元） 净资产重要性