2014苏州会计继续教育答案 涉税会计处理 6课时

一、 单项选择题 1. 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（ ）科目核算。营业税金及附加 2. 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（）印花税 3. A 公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共 400000 元，代扣职工个人所得税 8000 元，实发工 资 392000 元，该企业下列会计处理中，不正确的是（） 借：其他应收款 8000 贷：应交税费应交个人所得税 8000 4. 某企业为增值税一般纳税人，2010 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元、消费税 150 万元、 城市维护建设税 70 万元、车船使用税 0.5 万元、印花税 1.5 万元、所得税 120 万元。上述各项税金 应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元 1190.5 5. 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押 金 20000 元，已知该卷烟的消费税税率为 45%（不考虑定额税） ，假定包装箱未按期归还，下列会 计分录正确的有（ ） 。借：其他应付款 7692.3 贷：应交税费应交消费税 7692.3 6. 下列各项中，不征消费税的有（ ） 。用于本企业连续生产的应税消费品 7. 从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（ ） 。增值税 8. 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计 入（ ） 。 “应交税费应交消费税”科目的借方 9. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目 是（ ） 。委托加工物资 10. 下列关于应税消费品数量的说法，错误的是自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 11. 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（ ） 。营业税金及附加 12. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ） 。借记“应交 增值税”明细科目 13. 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（ ） 。贷记主营业务收入 14. 出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（ ） 。货物出口，取得运单并向银行办妥交 单手续之日 15. 假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增 值税先征后返政策。2010 年 3 月甲公司实际收到返还的增值税税额 72 万元，应做的会计处理是借： 银行存款 720000 贷：营业外收入 720000 16. 某商品企业系增值税一般纳税人，2009 年 6 月销售 2008 年 12 月份购进的一台设备取得收入 416000 元（含税） ，该设备原值 488000 元，已提折旧 30000 元，除增值税外，不考虑其他相关税费， 则该笔业务对当月利润总额的影响是-50000 17. 暂时性差异是指（ ） 。资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 18. 企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（ ） 。 借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交所得税 19. 不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理 （ ） 。 “应交税费应交增值税”科目 20. 下列作为政府补助核算的是（ ） 。税收返还 21. 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入 200 万元，营业税税率 3%，同期对外出售一项账面价 值为 120 万元的无形资产，取得收入 150 万元，营业税税率 5%，上述营业税影响损益的情况是（ ） 。 增加营业税金及附加 6 万元，减少营业外收入 7.5 万 元 22. 红星公司 2010 年 12 月 31 日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 180 万元， 2011 年实际发生产品质量保证费用 60 万元，2011 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 80 万元， 2011 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（ ）万元。0 23. 下列属于增值税价外收入的有（ ） 。建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 24. 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（ ） 。贷记主营业务收入 25. 下列有关递延所得税的说法，正确的是（ ） 。本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税 所得额 26. 长江公司 2010 年因债务担保等原因于当期确认了 200 万元的预计负债。税法规定，有关因债务担 保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ） 。0 27. 目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（ ） 。当期免抵退税额=当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额 28. 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 1000 万元，适用的增值税税率为 17%，为 购买方代垫运杂费为 20 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。 1000*1.17+20=1190 29. 某商品企业系增值税一般纳税人，2011 年 6 月销售 2010 年 12 月份购进的一台设备取得收入 117000 元（含税） ，该设备原值 150000 元，已提折旧 30000 元，该笔业务当月应纳增值税税额为（ ）元 117000/1.17*0.17=17000 30. 实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处 理（ ） 。 借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 31. 2008 年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 300 万元， 计税价格为 500 万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，应计入在建工程成本的金额 为（ ）万元。300+500*（0.17+0.1 ）=435 32. 企业销售货物不可能发生的账务处理是（ ） 。借记应交税费应交增值税（销项税额） 33. 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（ ） 。印花税 34. 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会 计处理是（ ） 。 作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 35. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ） 。借记“应交 增值税”明细科目 36. 甲公司 2010 年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债” ，金额为 100 万元，假设此事项计提的 预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010 年期初递延所得税资产的余额为 50 万元（均为预 计负债产生） ，所得税税率为 25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则 2010 年 12 月 31 日 递延所得税资产的余额为（ ） 。借方 75 万元 37. 一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（ ） 。增值税销项税额 38. 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（ ） 。营业税金及附加 39. 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000 元，增值税 3400 元，在 购入材料过程中另支付运费 500 元，已知运输费用的抵扣率为 7%，则企业该批原材料的入账价值 为（ ）元。20000+3400+500=23900 40. 甲公司 2010 年 12 月 1 日购入某生产设备，入账价值为 120 万元，会计按年限平均法计提折旧，折 旧年限为 6 年，预计净残值为 0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年.净残值为 0。2011 年末该设备可收回金额小于账面价值 20 万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值 后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则 2012 年 12 月 31 日该资产的暂时性差异为（ ） 。应 纳税暂时性差异 16 万元 41. M 公司本期应交房产税 2.5 万元，印花税 2 万元， 应交城镇土地使用税 3 万元，耕地占用税 6 万元， 契税 5 万元，教育费附加 1 万元，车辆购置税 0.8 万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。6.5 42. 外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机 关监管，监管期应为（ ）年。5 43. 某企业一月份缴纳增值税 10 万元，消费税 13 万元，所得税 5 万元。如按 7%的税率计算，该企业 应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。 （增值税 10 万元+消费税 13 万元）*0.07=1.61 44. 一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（ ） 。应交税费应交增值税（已交税金） 45. 下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（ ） 。计提的产品质量保证费用 46. 我国所得税的会计处理方法为（ ） 。资产负债表债务法 47. 下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ） 。期末应收账款账面价值小于其计税基础 48. 企业 2008 年 8 月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（ ） 。给予购货方的销售折让 49. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目 是（ ） 。委托加工物资 二、 判断题 1. 应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债错误 2. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。错误 3. 利润表中， “营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。正确 4. 应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。 错误 5. 对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。 （ ）正确 6. 委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 （ ）错误 7. 企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。 （ ）正确 8. 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征 收消费税 错误 9. 委托加工金银首饰，委托方是纳税人。 （ ）错误 10. 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加工收回数量 计算。错误 11. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。 （ ）错误 12. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。 （ ）正确 13. 出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者 居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 （ ）正确 14. 因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进项税额可以抵扣。 （ ）正确 15. 一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。 （ ）错误 16. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提销项 税额。 （ ）正确 17. 免税只适用于小规模出口企业出口货物。 （ ）错误 18. 一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。 （ ）错误 19. 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额 抵减增值税欠税错误 20. 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税 金额的暂时性差异。正确 21. 递延所得税的计算公式为：递延所得税费用当期递延所得税资产的增加（减少）当期递延所 得税负债的增加（+减少） 。 （ ）错误 22. 符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。 （ ）错误 23. 增值税出口退税应计征所得税。 （ ）错误 24. 对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。 （ ）错误 25. 一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全 部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。 （ ）正确 26. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。 （ ）错误 27. 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备 允许抵扣进项税额。 （ ）正确 28. 企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。 （ ）错误 29. 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的， 应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记“递延 所得税负债”科目。 （ ）正确 30. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之 间的差额不属于暂时性差异。 （ ）错误 31. 生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业自产 产品的外商，可视同自产产品办理退税。 （ ）正确 32. 企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。 （ ）错误 33. 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费 税税款。正确 34. 检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的真实 性。 （ ）正确 35. “应交税费未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。 （ ）错误 36. 预缴的增值税应该作为征收城市维护建设税的依据。 （ ）错误 37. 对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。 （ ）错误 38. 增值税出口退税不属于政府补助。 （ ）正确 39. 增值税出口退税应计征所得税。 （ ）错误 40. 工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入“营业税金及附加”科目。 （ ）错误 41. 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。 （ ）错误 42. 自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，贷记“主营业务成 本”科目。 （ ）正确 43. 实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增 值税专用发票的，可以抵扣。 （ ）错误 44. 资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所 得税负债进行重新计量。 （ ）错误 45. 房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“营业 税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。 （ ）错误 46. 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加工收回数量 计算。 （ ）错误 47. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由 资